2025年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法練習(xí)題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.2024年3月，甲公司向乙銀行借款500萬(wàn)元，丙公司提供一般保證。借款到期后甲公司未清償，乙銀行于2025年4月10日直接要求丙公司承擔(dān)全部本息。丙公司主張先訴抗辯權(quán)。根據(jù)《民法典》及相關(guān)司法解釋?zhuān)铝斜硎稣_的是（）。A.丙公司享有先訴抗辯權(quán)，乙銀行應(yīng)先就甲公司財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行B.因主債務(wù)履行期屆滿(mǎn)已逾6個(gè)月，丙公司先訴抗辯權(quán)消滅C.乙銀行未在保證期間內(nèi)起訴甲公司，丙公司免責(zé)D.一般保證人先訴抗辯權(quán)自保證合同生效之日起算答案：A解析：一般保證的核心特征即先訴抗辯權(quán)，債權(quán)人須先就主債務(wù)人財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行未果后方可要求保證人擔(dān)責(zé)；B項(xiàng)混淆了保證期間與先訴抗辯權(quán)除斥期間；C項(xiàng)保證期間未屆滿(mǎn)，且一般保證中債權(quán)人須“先訴”而非“先起訴”；D項(xiàng)起算點(diǎn)為主債務(wù)履行期屆滿(mǎn)之日。2.根據(jù)《公司法》修訂草案（2025年施行），下列關(guān)于股份有限公司授權(quán)資本制的說(shuō)法，正確的是（）。A.章程可授權(quán)董事會(huì)分次發(fā)行不超過(guò)已發(fā)行股份50%的股份B.授權(quán)期限最長(zhǎng)為5年，可經(jīng)股東大會(huì)決議延長(zhǎng)一次C.授權(quán)發(fā)行新股必須采用非公開(kāi)協(xié)議方式D.授權(quán)發(fā)行價(jià)格不得低于前二十個(gè)交易日均價(jià)的90%答案：B解析：2025年修訂草案明確授權(quán)資本制，授權(quán)期限5年，可延長(zhǎng)一次；A項(xiàng)比例錯(cuò)誤，應(yīng)為“不超過(guò)章程授權(quán)上限”；C項(xiàng)未限制發(fā)行方式；D項(xiàng)僅適用于公開(kāi)增發(fā)，授權(quán)發(fā)行可折價(jià)。3.2025年1月，甲上市公司董事會(huì)審議通過(guò)《員工持股計(jì)劃（草案）》，擬通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)本公司股票。根據(jù)《證券法》及證監(jiān)會(huì)最新自律規(guī)則，下列說(shuō)法正確的是（）。A.員工持股計(jì)劃必須設(shè)置12個(gè)月鎖定期B.股票總數(shù)不得超過(guò)公司已發(fā)行總股本的5%C.董事、監(jiān)事、高管合計(jì)認(rèn)購(gòu)比例不得高于30%D.計(jì)劃資金可100%來(lái)源于金融機(jī)構(gòu)借款答案：C解析：根據(jù)《關(guān)于上市公司實(shí)施員工持股計(jì)劃試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》2025年修訂，董監(jiān)高認(rèn)購(gòu)比例上限30%；A項(xiàng)鎖定期可約定不少于12個(gè)月，非“必須”；B項(xiàng)為10%；D項(xiàng)杠桿比例不得超過(guò)1:1。4.甲、乙、丙三人擬設(shè)立有限合伙企業(yè)，甲為普通合伙人，乙、丙為有限合伙人。合伙協(xié)議約定：有限合伙人丙可以勞務(wù)出資，且丙對(duì)外代表企業(yè)簽訂合同。對(duì)此，下列判斷正確的是（）。A.丙不得以勞務(wù)出資，但可對(duì)外代表企業(yè)B.丙可以勞務(wù)出資，但不得對(duì)外代表企業(yè)C.丙既不得勞務(wù)出資，也不得對(duì)外代表企業(yè)D.合伙協(xié)議可自由約定，上述條款均有效答案：C解析：《合伙企業(yè)法》第64條明確禁止有限合伙人勞務(wù)出資；第76條規(guī)定有限合伙人對(duì)外行為構(gòu)成表見(jiàn)代表須“第三人有理由相信”，合伙協(xié)議不能反向授權(quán)，否則無(wú)效。5.2025年5月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司2024年度納稅情況實(shí)施稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)其因計(jì)算錯(cuò)誤少繳增值稅18萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)追征稅款時(shí)，可依法加征滯納金的起算日為（）。A.2024年4月1日B.2024年5月1日C.2024年6月1日D.2025年1月1日答案：C解析：增值稅納稅期限為月度，2024年4月稅款應(yīng)在5月申報(bào)期內(nèi)（15日內(nèi)）繳納，故滯納金自6月1日起算。6.甲公司2025年取得境外所得100萬(wàn)元，已在境外繳納所得稅30萬(wàn)元。我國(guó)稅法規(guī)定的抵免限額為25萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用稅率25%。則甲公司當(dāng)年可抵免的境外所得稅額為（）。A.25萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.27.5萬(wàn)元D.0元答案：A解析：抵免限額25萬(wàn)元，境外已繳30萬(wàn)元，按“孰低”原則抵免25萬(wàn)元，超限5萬(wàn)元可向后結(jié)轉(zhuǎn)5年。7.根據(jù)《票據(jù)法》及2025年司法解釋?zhuān)铝嘘P(guān)于電子商業(yè)匯票提示付款期限的說(shuō)法，正確的是（）。A.見(jiàn)票即付匯票自出票日起6個(gè)月B.定日付款匯票自到期日起10日C.出票后定期付款匯票自到期日起15日D.見(jiàn)票后定期付款匯票自承兌日起1個(gè)月答案：B解析：電子商業(yè)匯票提示付款期限統(tǒng)一為到期日起10日；A項(xiàng)見(jiàn)票即付為1年；C、D項(xiàng)均為10日。8.甲向乙簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為50萬(wàn)元，出票日期2025年4月15日。乙4月20日背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙，丙4月25日背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丁。丁于5月20日提示付款，銀行以“超過(guò)提示付款期”為由退票。丁擬行使追索權(quán)，其可追索的對(duì)象為（）。A.只能向甲追索B.只能向乙追索C.可向甲、乙、丙追索D.只能向丙追索答案：C解析：支票提示付款期為出票日起10日，丁逾期提示喪失對(duì)前手（乙、丙）的追索權(quán)，但對(duì)出票人甲仍享有民事權(quán)利；然而2025年司法解釋明確，背書(shū)人未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，逾期提示付款并不喪失對(duì)背書(shū)人追索權(quán)，故丁可向甲、乙、丙追索。9.2025年7月，甲公司因排放水污染物超過(guò)許可濃度2倍，被生態(tài)環(huán)境局處以罰款200萬(wàn)元，并責(zé)令改正。甲公司逾期拒不改正，生態(tài)環(huán)境局依法啟動(dòng)按日連續(xù)處罰。連續(xù)處罰的計(jì)罰日數(shù)為（）。A.自責(zé)令改正之日的次日起至復(fù)查發(fā)現(xiàn)違法排放之日止B.自責(zé)令改正之日的次日起至完成整改之日止C.自責(zé)令改正之日的次日起至生態(tài)環(huán)境局再次檢查時(shí)止，最長(zhǎng)不超過(guò)30日D.自責(zé)令改正之日的次日起至生態(tài)環(huán)境局再次檢查時(shí)止，最長(zhǎng)不超過(guò)180日答案：B解析：《環(huán)境保護(hù)法》第59條按日連續(xù)處罰以“拒不改正”期間為計(jì)罰期間，直至完成整改；無(wú)最長(zhǎng)180日限制。10.根據(jù)《反壟斷法》2025年修訂，對(duì)違法實(shí)施經(jīng)營(yíng)者集中，反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)可處上一年度銷(xiāo)售額罰款比例上限為（）。A.10%B.5%C.3%D.1%答案：A解析：2025年修訂將“未依法申報(bào)集中”罰款上限由50萬(wàn)元提高至上一年度銷(xiāo)售額10%，與“禁止集中”處罰標(biāo)準(zhǔn)一致。二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列關(guān)于上市公司獨(dú)立董事履職的說(shuō)法，符合2025年《上市公司獨(dú)立董事管理辦法》的有（）。A.獨(dú)立董事連任時(shí)間不得超過(guò)6年B.獨(dú)立董事每年現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間不得少于15個(gè)工作日C.獨(dú)立董事可委托非獨(dú)立董事出席董事會(huì)D.獨(dú)立董事對(duì)關(guān)聯(lián)交易發(fā)表事前認(rèn)可意見(jiàn)后方可提交董事會(huì)討論E.獨(dú)立董事有權(quán)提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)答案：A、B、D、E解析：C項(xiàng)錯(cuò)誤，獨(dú)立董事不得委托非獨(dú)立董事代為出席。2.甲公司擬在科創(chuàng)板發(fā)行股票并上市，下列屬于上市委員會(huì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)的有（）。A.核心技術(shù)是否依賴(lài)單一研發(fā)人員B.報(bào)告期內(nèi)是否存在“突擊”入股C.募集資金是否用于理財(cái)D.實(shí)際控制人是否存在重大違法記錄E.是否存在客戶(hù)集中度超過(guò)50%情形答案：A、B、D、E解析：C項(xiàng)募集資金用于理財(cái)在上市后監(jiān)管，非上市委關(guān)注重點(diǎn)。3.根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》司法解釋?zhuān)ㄈ铝袀鶛?quán)可以依法申報(bào)的有（）。A.附條件破產(chǎn)債權(quán)B.訴訟未決的債權(quán)C.連帶債權(quán)D.將來(lái)請(qǐng)求權(quán)E.行政罰款答案：A、B、C、D解析：行政罰款屬除斥債權(quán)，不得申報(bào)。4.2025年2月，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備買(mǎi)賣(mài)合同，約定“任何一方違約，應(yīng)向?qū)Ψ街Ц逗贤們r(jià)30%的違約金”。后甲公司違約，給乙公司造成實(shí)際損失僅為合同總價(jià)的5%。下列關(guān)于違約金調(diào)整的說(shuō)法，正確的有（）。A.甲公司可請(qǐng)求人民法院調(diào)減違約金B(yǎng).乙公司可請(qǐng)求人民法院調(diào)增違約金C.人民法院調(diào)減違約金應(yīng)以實(shí)際損失為基礎(chǔ)D.調(diào)減后違約金不得低于實(shí)際損失E.調(diào)減后違約金可低于實(shí)際損失答案：A、C解析：違約金調(diào)減以“過(guò)分高于損失”為前提，調(diào)減后可低于實(shí)際損失，但不得低于零。5.根據(jù)《個(gè)人信息保護(hù)法》2025年配套規(guī)則，處理敏感個(gè)人信息應(yīng)當(dāng)取得個(gè)人單獨(dú)同意，下列屬于敏感個(gè)人信息的有（）。A.14周歲以下未成年人的個(gè)人信息B.銀行賬戶(hù)余額C.精確地理位置軌跡D.健康醫(yī)療數(shù)據(jù)E.網(wǎng)絡(luò)瀏覽歷史答案：A、C、D解析：銀行賬戶(hù)余額、網(wǎng)絡(luò)瀏覽歷史屬一般個(gè)人信息，但結(jié)合上下文可推定敏感屬性時(shí)除外。三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”）1.2025年《公司法》修訂后，股份有限公司章程可以規(guī)定股東表決權(quán)比例與出資比例不一致。（√）2.有限合伙人對(duì)外轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)份額，須經(jīng)全體普通合伙人一致同意。（×）3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)。（×）4.電子商業(yè)匯票系統(tǒng)記載的“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)具有票據(jù)法上效力。（√）5.經(jīng)營(yíng)者承諾制度中，反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)接受承諾后，可基于新事實(shí)恢復(fù)調(diào)查。（√）四、簡(jiǎn)答題（本類(lèi)題共3小題，每小題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，必要時(shí)說(shuō)明理由）1.2025年5月，甲有限責(zé)任公司股東A、B、C、D分別持股40%、30%、20%、10%。公司章程規(guī)定：股東對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)股東同意?，F(xiàn)A擬將其全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給外部第三人E，并已書(shū)面通知其他股東。B、D同意轉(zhuǎn)讓?zhuān)珻反對(duì)。A認(rèn)為其已獲得60%同意，主張轉(zhuǎn)讓有效。要求：（1）判斷A的主張是否成立，并說(shuō)明理由；（2）若C主張行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)，應(yīng)如何確定購(gòu)買(mǎi)比例；（3）若公司章程未規(guī)定優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)行使期限，C應(yīng)在何時(shí)前主張權(quán)利。答案與解析：（1）A主張不成立。章程規(guī)定“代表三分之二以上表決權(quán)股東同意”，即須經(jīng)股東所持表決權(quán)比例≥66.67%同意。B、D合計(jì)表決權(quán)40%，未達(dá)三分之二，故轉(zhuǎn)讓未獲通過(guò)。（2）根據(jù)《公司法》第84條，多個(gè)股東主張優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)的，協(xié)商確定比例；協(xié)商不成的，按轉(zhuǎn)讓時(shí)各自出資比例行使。C、B、D均享有優(yōu)先權(quán)，B已同意轉(zhuǎn)讓視為放棄，故僅C可行使，購(gòu)買(mǎi)比例為100%。（3）章程未規(guī)定行使期限的，通知確定的答復(fù)期不得少于30日；未確定的，以通知送達(dá)之日起30日內(nèi)主張。2.甲公司2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額3000萬(wàn)元，適用所得稅稅率25%。另取得來(lái)自乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得1000萬(wàn)元，已在乙國(guó)繳納所得稅400萬(wàn)元。我國(guó)與乙國(guó)稅收協(xié)定規(guī)定：股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)限制稅率10%，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)可免稅法抵免。要求：（1）計(jì)算甲公司境外所得抵免限額；（2）計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅；（3）說(shuō)明超限抵免額的后續(xù)處理。答案與解析：（1）抵免限額=境外所得×我國(guó)稅率=1000×25%=250萬(wàn)元；（2）境內(nèi)外所得合計(jì)4000萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=4000×25%=1000萬(wàn)元；境外已繳400萬(wàn)元，可抵250萬(wàn)元，實(shí)際補(bǔ)繳=1000?250=750萬(wàn)元；（3）超限150萬(wàn)元可向后結(jié)轉(zhuǎn)5年抵補(bǔ)，采用“分國(guó)不分項(xiàng)”方法。3.2025年3月，甲公司簽發(fā)一張電子銀行承兌匯票，金額1000萬(wàn)元，到期日2025年9月10日。收款人乙公司于4月1日背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙公司，丙公司于4月15日背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丁公司。丁公司9月15日通過(guò)電子商業(yè)匯票系統(tǒng)提示付款，銀行以“超過(guò)提示付款期”拒付。丁公司擬向甲、乙、丙追索。要求：（1）指出丁公司提示付款是否逾期；（2）說(shuō)明丁公司可向誰(shuí)行使追索權(quán)；（3）若丁公司9月25日取得拒付證明，應(yīng)何時(shí)前發(fā)出追索通知。答案與解析：（1）電子銀行承兌匯票提示付款期為到期日起10日，即至9月20日止，丁公司9月15日提示，未逾期。（2）銀行無(wú)理拒付，丁公司可向所有前手（甲、乙、丙）行使拒付追索權(quán)。（3）丁公司應(yīng)自收到拒付證明之日起3日內(nèi)發(fā)出追索通知，即9月28日前。五、綜合題（本類(lèi)題共2題，每題25分，共50分。要求列出計(jì)算過(guò)程、分析步驟，并說(shuō)明法律依據(jù)）1.背景：2025年1月，A、B、C三人共同出資設(shè)立甲有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，A以現(xiàn)金出資400萬(wàn)元，B以專(zhuān)利權(quán)出資300萬(wàn)元，C以自有房屋出資300萬(wàn)元，約定2025年6月30日前繳足。2025年7月，公司發(fā)現(xiàn)：（1）B出資專(zhuān)利權(quán)評(píng)估值虛高，實(shí)際價(jià)值僅為200萬(wàn)元；（2）C房屋已設(shè)定抵押，抵押權(quán)人主張實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)，導(dǎo)致房屋無(wú)法過(guò)戶(hù)；（3）A僅實(shí)繳200萬(wàn)元。2025年8月，公司債權(quán)人D公司起訴甲公司償還到期債務(wù)800萬(wàn)元，并請(qǐng)求A、B、C在出資瑕疵范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。法院已受理。要求：（1）分別認(rèn)定A、B、C的出資瑕疵及法律后果；（2）說(shuō)明D公司請(qǐng)求股東承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的法律依據(jù)；（3）若甲公司進(jìn)入破產(chǎn)程序，管理人應(yīng)如何向股東追繳出資；（4）計(jì)算B應(yīng)補(bǔ)足出資的利息（自2025年7月1日至2025年8月31日，按同期貸款年利率4.35%）；（5）分析C以設(shè)定抵押房屋出資的效力，公司能否善意取得。答案與解析：（1）A：未按期足額繳納貨幣出資，構(gòu)成違約，應(yīng)向公司補(bǔ)足200萬(wàn)元并承擔(dān)違約責(zé)任；B：非貨幣財(cái)產(chǎn)實(shí)際價(jià)額顯著低于章程定價(jià)，差額100萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)足；C：設(shè)定權(quán)利負(fù)擔(dān)的房屋出資，違反《公司法》第27條“無(wú)權(quán)利瑕疵”要求，構(gòu)成出資不實(shí)。（2）《公司法司法解釋?zhuān)ㄈ返?3條，公司債權(quán)人可請(qǐng)求未履行或未全面履行出資義務(wù)的股東在未出資本息范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)不能清償部分承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。（3）破產(chǎn)程序中，管理人依據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第35條應(yīng)不受出資期限限制，追繳股東出資歸入債務(wù)人財(cái)產(chǎn)。（4）B應(yīng)補(bǔ)足100萬(wàn)元，利息=100×4.35%×62/360=0.749萬(wàn)元。（5）C以設(shè)定抵押房屋出資，屬無(wú)權(quán)處分，公司不符合“善意取得”要件，因章程應(yīng)載明出資方式，公司明知或應(yīng)知抵押事實(shí)，故公司不能善意取得，C應(yīng)以貨幣方式補(bǔ)足300萬(wàn)元。2.背景：2025年4月，甲上市公司披露《2024年年度報(bào)告》，顯示凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)200%。年報(bào)披露后，股價(jià)連續(xù)5個(gè)交易日漲停。2025年5月，證監(jiān)會(huì)查明：（1）甲公司通過(guò)虛構(gòu)銷(xiāo)售合同虛增收入2億元；（2）董事長(zhǎng)A組織、指使上述行為；（3）獨(dú)立董事B未對(duì)異常銷(xiāo)售合同履行勤勉義務(wù)；（4）C會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，未識(shí)別上述舞弊。2025年6月，證監(jiān)會(huì)作出行政處罰：對(duì)甲公司責(zé)令改正、警告、罰款80