PAGE固定資產(chǎn)減值內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回等行為，確保公司資產(chǎn)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本固定資產(chǎn)減值內(nèi)控制度。(二)適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的固定資產(chǎn)減值內(nèi)部控制管理。(三)基本原則1.真實(shí)性原則：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提應(yīng)基于真實(shí)的資產(chǎn)狀況和市場(chǎng)環(huán)境，確保財(cái)務(wù)報(bào)表反映資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。2.謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)可能發(fā)生的固定資產(chǎn)減值損失，避免高估資產(chǎn)價(jià)值，確保公司資產(chǎn)的穩(wěn)健性。3.一致性原則：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法、標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更，以保證各期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可比性。4.獨(dú)立性原則：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、審批等環(huán)節(jié)應(yīng)相互獨(dú)立，避免內(nèi)部操縱和舞弊行為。二、固定資產(chǎn)減值的認(rèn)定（一）減值跡象的判斷1.外部信息來(lái)源資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。2.內(nèi)部信息來(lái)源有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。（二）減值測(cè)試的實(shí)施1.公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。對(duì)于存在減值跡象的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額。2.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。3.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定。不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定。資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定。在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)。4.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過(guò)程中和最終處置時(shí)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定。預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提（一）計(jì)提方法1.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)按照單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的固定資產(chǎn)，可以按照類別計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提采用可收回金額低于賬面價(jià)值的差額確定。即固定資產(chǎn)賬面價(jià)值超過(guò)其可收回金額的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。3.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)當(dāng)按照扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。（二）計(jì)提流程1.資產(chǎn)使用部門(mén)資產(chǎn)使用部門(mén)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象的，及時(shí)填寫(xiě)《固定資產(chǎn)減值跡象報(bào)告表》，詳細(xì)說(shuō)明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、購(gòu)置日期、賬面價(jià)值、減值跡象及初步估計(jì)的減值金額等情況，并提交至資產(chǎn)管理部門(mén)。2.資產(chǎn)管理部門(mén)資產(chǎn)管理部門(mén)收到《固定資產(chǎn)減值跡象報(bào)告表》后，組織相關(guān)技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查和分析評(píng)估，核實(shí)資產(chǎn)減值跡象的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，編制《固定資產(chǎn)減值測(cè)試報(bào)告》，明確資產(chǎn)的可收回金額，并與賬面價(jià)值進(jìn)行比較，計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。將《固定資產(chǎn)減值測(cè)試報(bào)告》提交至財(cái)務(wù)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)收到《固定資產(chǎn)減值測(cè)試報(bào)告》后，對(duì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行審核，檢查減值準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)是否充分、計(jì)算是否準(zhǔn)確等。根據(jù)審核結(jié)果，編制《固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提記賬憑證》，進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并將相關(guān)資料存檔。4.審批程序固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額在[X]元以下的，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批；計(jì)提金額在[X]元至[X]元之間的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；計(jì)提金額超過(guò)[X]元的，由總經(jīng)理辦公會(huì)審批。四、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回（一）轉(zhuǎn)回條件固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。但是，如有確鑿證據(jù)表明該固定資產(chǎn)的減值因素已經(jīng)消失，且資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值時(shí)，可以將以前期間計(jì)提的減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（二）轉(zhuǎn)回流程1.資產(chǎn)使用部門(mén)或資產(chǎn)管理部門(mén)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)減值因素消失，資產(chǎn)價(jià)值回升的，應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)《固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回申請(qǐng)報(bào)告》，詳細(xì)說(shuō)明資產(chǎn)名稱、減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回原因、可收回金額計(jì)算依據(jù)及預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回金額等情況，并提交至資產(chǎn)管理部門(mén)。2.資產(chǎn)管理部門(mén)收到《固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回申請(qǐng)報(bào)告》后，組織相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)和評(píng)估，編制《固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回評(píng)估報(bào)告》，確認(rèn)資產(chǎn)減值因素是否確實(shí)消失，資產(chǎn)價(jià)值是否回升，并明確轉(zhuǎn)回金額的合理性。3.將《固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回評(píng)估報(bào)告》提交至財(cái)務(wù)部門(mén)。4.財(cái)務(wù)部門(mén)收到《固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回評(píng)估報(bào)告》后，對(duì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行審核，檢查轉(zhuǎn)回依據(jù)是否充分、計(jì)算是否準(zhǔn)確等。5.根據(jù)審核結(jié)果，編制《固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回記賬憑證》，進(jìn)行賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并將相關(guān)資料存檔。6.審批程序：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回金額在[X]元以下的，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批；轉(zhuǎn)回金額在[X]元至[X]元之間的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；轉(zhuǎn)回金額超過(guò)[X]元的，由總經(jīng)理辦公會(huì)審批。五、固定資產(chǎn)減值的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)固定資產(chǎn)減值內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回等是否符合本制度規(guī)定，相關(guān)審批程序是否執(zhí)行到位。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)在審計(jì)工作結(jié)束后，出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）財(cái)務(wù)檢查1.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回等賬務(wù)處理進(jìn)行自查，確保賬務(wù)記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司固定資產(chǎn)減值情況進(jìn)行審計(jì)，提供相關(guān)資料，積極協(xié)助審計(jì)工作。（三）績(jī)效考核1.將固定資產(chǎn)減值內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況納入公司績(jī)效考核體系，對(duì)資產(chǎn)使用部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行考核。2.考核指標(biāo)包括固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性、轉(zhuǎn)回的合規(guī)性、減值信息的及時(shí)性等，對(duì)執(zhí)行不力的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)的處罰。六、信息披露（一）披露內(nèi)容公司應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中披露固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回情況，包括計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、減值原因、可收回金額、計(jì)提金額、轉(zhuǎn)回金額等信息。（二）披露方式固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)在公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告的附注中按照規(guī)定的格式和