PAGE被審計(jì)單位建立內(nèi)控制度被審計(jì)單位內(nèi)控制度建設(shè)方案一、總則（一）目的為了加強(qiáng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，確保單位資產(chǎn)安全、完整，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，特制定本內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于被審計(jì)單位內(nèi)部各部門(mén)、各崗位及其人員，涵蓋單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程。（三）基本原則1.合法性原則：內(nèi)控制度的建立應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管要求，確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)環(huán)節(jié)，不留死角。3.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施重點(diǎn)控制。4.制衡性原則：內(nèi)控制度應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。5.適應(yīng)性原則：內(nèi)控制度應(yīng)與單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。6.成本效益原則：內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）組織架構(gòu)1.設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理機(jī)構(gòu)，明確各治理機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡機(jī)制。2.管理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)控制度，制定具體的管理制度和操作流程，并確保各項(xiàng)工作的有效執(zhí)行。3.根據(jù)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，設(shè)置職能部門(mén)，明確各部門(mén)的職責(zé)分工，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序開(kāi)展。（二）職責(zé)分工1.董事會(huì)職責(zé)負(fù)責(zé)制定單位的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)方針，對(duì)重大決策事項(xiàng)進(jìn)行審議和決策。監(jiān)督管理層的工作，確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)和公司章程的要求。對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，推動(dòng)內(nèi)控制度的持續(xù)改進(jìn)。2.監(jiān)事會(huì)職責(zé)監(jiān)督董事會(huì)和管理層的履職情況，對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出監(jiān)督意見(jiàn)和建議，督促整改落實(shí)。3.管理層職責(zé)組織制定和實(shí)施內(nèi)控制度，確保各項(xiàng)制度得到有效執(zhí)行。定期對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。向董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議。4.職能部門(mén)職責(zé)各職能部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制工作，制定具體的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合內(nèi)控制度的要求。配合內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等部門(mén)開(kāi)展工作，及時(shí)提供相關(guān)資料和信息，協(xié)助進(jìn)行監(jiān)督檢查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行自我評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，并向管理層報(bào)告。三．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)、范圍、程序和方法，定期對(duì)單位面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分析。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)涵蓋戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)方面，重點(diǎn)關(guān)注可能影響單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)因素。3.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略1.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。2.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，如停止相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)或退出市場(chǎng)。3.對(duì)于可降低的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)降低策略，通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高員工素質(zhì)等措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。4.對(duì)于部分風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略，如通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、簽訂合同等方式，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他方。5.對(duì)于一些無(wú)法避免或降低的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益后，可采取風(fēng)險(xiǎn)承受策略，但應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)預(yù)案，以減少風(fēng)險(xiǎn)損失。四、控制活動(dòng)（一）不相容職務(wù)分離控制1.明確不相容職務(wù)的范圍，包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約。2.合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，避免由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。3.對(duì)于重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序，應(yīng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。（二）授權(quán)審批控制1.建立授權(quán)審批制度，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。2.審批人應(yīng)根據(jù)授權(quán)范圍進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。3.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，對(duì)于超越授權(quán)范圍的事項(xiàng)應(yīng)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)核算辦法，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，確保會(huì)計(jì)人員具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。3.建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料，確保會(huì)計(jì)檔案的安全和完整。（四）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制1.建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。2.對(duì)重要資產(chǎn)和關(guān)鍵設(shè)備，應(yīng)采取額外的保護(hù)措施，如安裝監(jiān)控設(shè)備、設(shè)置門(mén)禁系統(tǒng)等。3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的管理，根據(jù)單位實(shí)際情況，合理確定保險(xiǎn)標(biāo)的、保險(xiǎn)金額和保險(xiǎn)期限，降低財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。（五）預(yù)算控制1.建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等各環(huán)節(jié)的流程和要求，強(qiáng)化預(yù)算約束。2.預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合單位戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（六）運(yùn)營(yíng)分析控制1.建立運(yùn)營(yíng)分析制度，定期收集與單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各種信息，采用比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法，對(duì)單位的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。2.通過(guò)運(yùn)營(yíng)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，為管理層決策提供依據(jù)。3.根據(jù)運(yùn)營(yíng)分析結(jié)果，制定針對(duì)性的改進(jìn)措施，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高運(yùn)營(yíng)效率和效益。（七）績(jī)效考評(píng)控制1.建立績(jī)效考評(píng)制度，明確績(jī)效考評(píng)的目標(biāo)、范圍、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)各部門(mén)和員工的工作業(yè)績(jī)、工作能力和工作態(tài)度進(jìn)行全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。2.績(jī)效考評(píng)指標(biāo)應(yīng)與單位戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相結(jié)合，具有可操作性和可衡量性。3.根據(jù)績(jī)效考評(píng)結(jié)果，實(shí)施相應(yīng)的激勵(lì)措施，如獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、培訓(xùn)等，以提高員工的工作積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)單位整體績(jī)效的提升。五、信息與溝通（一）信息系統(tǒng)建設(shè)1.建立與單位經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，涵蓋財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源等各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)信息的集成和共享。2.信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、處理和分析等功能，能夠?yàn)楣芾韺記Q策提供及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的信息支持。3.加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全管理，采取防火墻、加密技術(shù)、訪問(wèn)控制等措施，確保信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，防止信息泄露和被篡改。（二）信息傳遞與溝通1.明確單位內(nèi)部各部門(mén)之間、上下級(jí)之間的信息傳遞渠道和方式，確保信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞。2.建立信息溝通制度，定期召開(kāi)工作會(huì)議、發(fā)布內(nèi)部通報(bào)等，及時(shí)傳達(dá)管理層的決策和工作要求，反饋工作進(jìn)展情況和存在的問(wèn)題。3.加強(qiáng)與外部利益相關(guān)者的溝通與交流，如股東、債權(quán)人、客戶(hù)、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等，及時(shí)了解外部環(huán)境變化，維護(hù)良好的合作關(guān)系。（三）反舞弊機(jī)制1.建立健全反舞弊機(jī)制，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和工作程序，防范舞弊行為的發(fā)生。2.加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)道德教育，提高員工的法律意識(shí)和誠(chéng)信意識(shí)，營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍。3.設(shè)立舉報(bào)信箱、舉報(bào)電話等舉報(bào)渠道，鼓勵(lì)員工和外部利益相關(guān)者舉報(bào)舞弊行為。對(duì)于舉報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查處理，并保護(hù)舉報(bào)人權(quán)益。六、內(nèi)部監(jiān)督（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)1.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)建議和意見(jiàn)。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)作，充分利用外部審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。（二）內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制1.制定內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方法和頻率，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的規(guī)范化和常態(tài)化。2.內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部控制的各個(gè)方面，重點(diǎn)檢查制度的執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性、控制活動(dòng)的有效性等。3.對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)下達(dá)整改通知書(shū)，要求責(zé)任部門(mén)限期整改，并跟蹤整改落實(shí)情況。對(duì)整改不力的部門(mén)和個(gè)人，應(yīng)追究相應(yīng)責(zé)任。（三）自我評(píng)價(jià)與持續(xù)改進(jìn)1.定期開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，由管理層組織，各部門(mén)參與，對(duì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。2.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒?，如?wèn)卷調(diào)查、訪談、實(shí)地觀察等，收集相關(guān)證據(jù)，形成評(píng)價(jià)報(bào)告。3.根據(jù)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果和監(jiān)督檢查情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和不足，制定針對(duì)性的改進(jìn)措施，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制的有效性。七、附則（一）制度解釋本制度由