PAGE公司稅務方面內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本內(nèi)控制度旨在加強公司稅務管理，規(guī)范稅務行為，防范稅務風險，確保公司依法納稅，維護公司合法權(quán)益，促進公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及其所屬各部門、各分支機構(gòu)在稅務管理方面的各項活動。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，依法履行納稅義務，確保稅務處理的合法性。2.準確性原則準確計算、申報和繳納稅款，保證稅務數(shù)據(jù)的真實、準確、完整，避免因稅務處理失誤導致的稅務風險。3.風險防范原則識別、評估和應對稅務風險，建立健全風險預警機制，采取有效措施防范和化解稅務風險。4.成本效益原則在稅務管理中，權(quán)衡稅務成本與效益，合理安排稅務事項，降低稅務成本，提高稅務管理效率。5.制衡性原則建立健全稅務管理崗位責任制，明確各崗位的職責權(quán)限，確保稅務管理流程中的各項工作相互制約、相互監(jiān)督。二、稅務管理組織架構(gòu)及職責（一）稅務管理決策機構(gòu)公司設立稅務管理委員會，作為稅務管理決策機構(gòu)。稅務管理委員會由公司管理層、財務部門負責人及相關(guān)業(yè)務部門負責人組成。其職責如下：1.審議公司稅務戰(zhàn)略規(guī)劃、重大稅務政策調(diào)整及稅務管理制度。2.對公司重大經(jīng)營決策、投資項目等涉及的稅務事項進行研究、分析和決策。3.協(xié)調(diào)解決公司稅務管理中的重大問題，監(jiān)督稅務管理工作的執(zhí)行情況。（二）稅務管理職能部門財務部門作為公司稅務管理的職能部門，負責具體實施稅務管理工作。其職責如下：1.制定和完善公司稅務管理制度、流程和操作規(guī)范。2.組織開展稅務核算、申報、繳納等日常工作，確保稅務處理的準確性和及時性。3.負責稅務發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管和核銷等工作。4.收集、整理、分析國家稅收政策法規(guī)信息，并及時傳達給相關(guān)部門，為公司經(jīng)營決策提供稅務支持。5.組織開展稅務風險識別、評估和應對工作，定期向稅務管理委員會匯報稅務風險管理情況。6.配合稅務機關(guān)的檢查、審計等工作，協(xié)調(diào)解決稅務爭議事項。（三）其他部門職責各業(yè)務部門應配合財務部門做好稅務管理工作，在業(yè)務開展過程中，及時向財務部門提供與稅務相關(guān)的業(yè)務信息，協(xié)助財務部門進行稅務處理和風險防控。具體職責如下：1.負責本部門業(yè)務合同的起草、審核，確保合同條款符合稅務法規(guī)要求，避免潛在的稅務風險。2.按照財務部門要求，及時提供與稅務申報、繳納相關(guān)的業(yè)務數(shù)據(jù)和資料。3.配合財務部門開展稅務風險排查工作，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改。三、稅務風險管理（一）風險識別1.政策風險密切關(guān)注國家稅收政策法規(guī)的變化情況，及時識別因政策調(diào)整可能給公司帶來的稅務風險。例如，稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整、新稅種的出臺、稅率的變動等。2.核算風險檢查公司稅務核算方法是否符合稅收法規(guī)要求，會計處理是否準確、規(guī)范。如收入、成本、費用的確認與計量是否正確，資產(chǎn)折舊、攤銷的計算是否合規(guī)等。3.申報風險審核稅務申報數(shù)據(jù)的準確性和完整性，確保申報期限合規(guī)。檢查申報資料是否齊全、申報數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)及相關(guān)業(yè)務數(shù)據(jù)是否一致，避免因申報錯誤導致的滯納金、罰款等風險。4.發(fā)票管理風險加強發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管和核銷等環(huán)節(jié)的管理，防范發(fā)票丟失、被盜、虛開、代開等風險。確保發(fā)票開具與實際業(yè)務相符，發(fā)票取得合法合規(guī)。5.稅務籌劃風險在進行稅務籌劃時，要充分考慮籌劃方案的合法性、合理性和可行性，避免因籌劃不當引發(fā)稅務風險。例如，籌劃方案是否符合稅收政策導向，是否存在過度籌劃導致稅務機關(guān)認定為避稅行為的風險。（二）風險評估1.建立風險評估指標體系根據(jù)公司實際情況，設定稅務風險評估指標，如稅負率、收入成本變動率、發(fā)票違規(guī)率等。通過對這些指標的分析，評估稅務風險的程度。2.風險評級按照風險發(fā)生的可能性和影響程度，對識別出的稅務風險進行評級。一般分為高、中、低三個等級。對于高風險事項，要重點關(guān)注并及時采取應對措施；對于中風險事項，要密切跟蹤，適時調(diào)整應對策略；對于低風險事項，可進行定期監(jiān)控。（三）風險應對1.風險規(guī)避對于經(jīng)評估認定為高風險且無法通過其他措施有效控制的稅務風險事項，應采取風險規(guī)避策略，如停止相關(guān)業(yè)務活動或調(diào)整業(yè)務模式，避免風險的發(fā)生。2.風險降低針對風險程度較高但可以通過采取一定措施降低風險的事項，制定具體的風險應對措施，如優(yōu)化稅務核算方法、加強發(fā)票管理、完善稅務申報流程等，降低風險發(fā)生的可能性或減輕風險發(fā)生后的影響程度。3.風險轉(zhuǎn)移對于部分稅務風險，可通過購買保險、簽訂稅務風險轉(zhuǎn)移協(xié)議等方式，將風險轉(zhuǎn)移給其他機構(gòu)或個人。4.風險承受對于一些風險程度較低且公司能夠承受的稅務風險事項，可采取風險承受策略，繼續(xù)觀察其發(fā)展變化情況，適時調(diào)整應對措施。四、稅務核算與申報（一）稅務核算1.會計核算基礎(chǔ)公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，確保財務數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。稅務核算應以會計核算為基礎(chǔ)，遵循權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則等。2.收入核算準確確認各類收入的實現(xiàn)時間和金額，包括銷售收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。對于不同類型的收入，應按照稅收法規(guī)規(guī)定的計稅方法進行核算，確保收入計稅依據(jù)的準確無誤。3.成本費用核算嚴格按照稅收法規(guī)規(guī)定的范圍和標準，核算成本費用。對于成本費用的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)，要遵循合理、合規(guī)的原則，確保成本費用在稅前扣除的合法性和準確性。同時，要注意區(qū)分資本化支出和費用化支出，正確計算應納稅所得額。4.資產(chǎn)核算加強對資產(chǎn)的核算管理，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等。準確計算資產(chǎn)的折舊、攤銷和減值準備，確保資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的正確確定。在資產(chǎn)處置時，要按照稅收法規(guī)規(guī)定計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并進行相應的稅務處理。（二）稅務申報1.申報流程公司應按照稅收法規(guī)規(guī)定的申報期限和申報方式，及時、準確地進行稅務申報。稅務申報流程如下：財務部門相關(guān)崗位人員收集、整理各類稅務申報資料，包括納稅申報表、財務報表、發(fā)票清單等。對申報資料進行審核，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。審核內(nèi)容包括申報數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的一致性、計稅依據(jù)的準確性、稅收優(yōu)惠政策的適用是否正確等。通過電子稅務局或其他規(guī)定的申報渠道，提交稅務申報數(shù)據(jù)，并及時獲取申報反饋信息。對申報成功的稅款，按照規(guī)定的方式和期限繳納入庫。2.申報資料管理建立健全稅務申報資料檔案管理制度，對每次申報的資料進行妥善保管。申報資料應包括紙質(zhì)資料和電子資料，保存期限按照稅收法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。稅務申報資料檔案應便于查閱和核對，以備稅務機關(guān)檢查。五、稅務發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.根據(jù)公司業(yè)務需要，由專人負責到主管稅務機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。領(lǐng)購發(fā)票時，應提供稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模等資料，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票。2.建立發(fā)票領(lǐng)購登記臺賬，詳細記錄發(fā)票的領(lǐng)購日期、種類、數(shù)量、起止號碼等信息，確保發(fā)票領(lǐng)購情況清晰可查。（二）發(fā)票開具1.嚴格按照發(fā)票管理規(guī)定開具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實、完整、準確。發(fā)票開具應與實際業(yè)務相符，不得虛開、代開發(fā)票。2.開具發(fā)票時，應按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.對于增值稅專用發(fā)票的開具，要嚴格遵守增值稅專用發(fā)票開具的相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票開具符合抵扣要求。同時，要注意防范增值稅專用發(fā)票虛開風險，加強對發(fā)票開具業(yè)務的審核和監(jiān)督。（三）發(fā)票保管1.設立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的安全設施，如保險柜、防盜門窗等，確保發(fā)票存放安全。2.將發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿按照規(guī)定的期限保存，期滿后，報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。3.定期對發(fā)票保管情況進行盤點清查，核對發(fā)票實際庫存與臺賬記錄是否一致，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并進行處理。（四）發(fā)票核銷1.按照稅務機關(guān)要求，及時辦理發(fā)票核銷手續(xù)。發(fā)票核銷包括已開具發(fā)票的驗舊、空白發(fā)票的繳銷等。2.在辦理發(fā)票核銷時，應提供相關(guān)資料，如發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票領(lǐng)購簿等，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，完成發(fā)票核銷工作。3.將發(fā)票核銷情況記錄在案，作為發(fā)票管理檔案的重要組成部分，以備后續(xù)查閱和審計。六、稅務檔案管理（一）檔案分類公司稅務檔案主要分為以下幾類：1.稅務法規(guī)文件類包括國家稅收法律法規(guī)、政策文件、稅務機關(guān)發(fā)布的各類通知、公告等。2.稅務申報資料類涵蓋納稅申報表、財務報表、發(fā)票清單、稅務審計報告等與稅務申報相關(guān)的資料。3.稅務合同協(xié)議類涉及公司簽訂的各類業(yè)務合同中與稅務相關(guān)的條款、稅務籌劃協(xié)議、稅務咨詢服務合同等。4.稅務風險管理資料類如稅務風險評估報告、風險應對措施方案、稅務自查報告等。5.其他稅務資料類包括稅務培訓資料、稅務會議紀要、稅務工作請示與批復等其他與稅務管理有關(guān)的資料。（二）檔案歸檔1.在稅務事項辦理完畢后，相關(guān)責任人應及時將形成的稅務檔案資料進行整理、分類，并移交檔案管理部門。2.檔案管理部門按照檔案分類標準，對稅務檔案進行編號、裝訂、歸檔，確保檔案資料的整齊、規(guī)范。3.建立稅務檔案目錄索引，便于快速查找和調(diào)閱檔案資料。（三）檔案保管1.稅務檔案應存放在專門的檔案庫房，庫房應具備防火、防潮、防蟲、防盜等條件，確保檔案安全。2.根據(jù)檔案的重要性和保管期限，確定不同檔案的保管期限。一般稅務檔案的保管期限為10年或15年，重要的稅務檔案應長期保存。3.定期對稅務檔案進行檢查和維護，發(fā)現(xiàn)檔案損壞、變質(zhì)等情況，及時采取措施進行修復或更換。（四）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務檔案時，應填寫檔案查閱申請表，經(jīng)所在部門負責人批準后，到檔案管理部門查閱。查閱檔案時，應在指定地點進行，不得擅自將檔案帶出檔案庫房。2.外部單位因?qū)徲?、檢查等工作需要查閱公司稅務檔案時，應出具正式的查閱函，經(jīng)公司稅務管理委員會批準后，由檔案管理部門安排專人陪同查閱，并做好查閱記錄。查閱記錄應包括查閱時間、查閱人員、查閱內(nèi)容等信息。3.如需借閱稅務檔案，應嚴格按照公司檔案借閱管理制度執(zhí)行，辦理借閱手續(xù)，明確借閱期限和歸還時間。借閱人員應妥善保管檔案，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損壞檔案。七、稅務培訓與溝通（一）稅務培訓1.制定稅務培訓計劃根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展需要和稅務法規(guī)政策變化情況，制定年度稅務培訓計劃。培訓計劃應明確培訓目標、培訓內(nèi)容、培訓對象、培訓時間和培訓方式等。2.培訓內(nèi)容稅收法律法規(guī)及政策解讀及時向員工傳達國家最新稅收法律法規(guī)和政策變化，講解政策要點和對公司的影響。稅務核算與申報實務培訓稅務核算方法、申報流程、申報表格填寫等實際操作技能，提高員工稅務處理能力。稅務風險管理介紹稅務風險識別、評估和應對方法，增強員工稅務風險意識，提升風險防控能力。發(fā)票管理知識講解發(fā)票領(lǐng)購、開具、保管和核銷等環(huán)節(jié)的管理要求，確保員工正確使用和管理發(fā)票。3.培訓方式內(nèi)部培訓定期組織內(nèi)部稅務培訓課程，邀請公司內(nèi)部稅務專家或外部專業(yè)講師進行授課。培訓課程可采用集中授課、案例分析、小組討論等多種形式，提高培訓效果。在線學習利用網(wǎng)絡學習平臺，提供稅務相關(guān)的在線學習課程，供員工自主學習。員工可根據(jù)自己的時間和需求，靈活安排學習進度。實地考察與交流組織員工到稅務機關(guān)或其他企業(yè)進行實地考察和交流，學習先進的稅務管理經(jīng)驗和做法，拓寬員工視野。（二）稅務溝通1.與稅務機關(guān)的溝通建立定期溝通機制主動與主管稅務機關(guān)保持聯(lián)系，定期參加稅務機關(guān)組織的政策培訓、座談會等活動，及時了解稅務機關(guān)的工作要求和政策導向。及時反饋問題在日常稅務處理過程中，遇到疑難問題或政策理解不一致的情況，及時與稅務機關(guān)溝通，尋求解決方案。對于稅務機關(guān)的檢查、審計等工作，積極配合，如實提供相關(guān)資料，及時反饋溝通情況。參與稅收政策制定關(guān)注稅收政策制定過程，積極參與稅務機關(guān)組織的政策征求意見活動，結(jié)合公司實際情況，提出合理的意見和建議，為稅收政策的完善貢獻力量。2.與內(nèi)部部門的溝通加強信息共享財務部門與各業(yè)務部門之間應建立常態(tài)化的信息共享機制，及時溝通業(yè)務進展情況和稅務相關(guān)信息。業(yè)務部門在開展業(yè)務活動前，應提前向財務部門咨詢稅務事項，財務部門應及時提供稅務支持和指導。協(xié)同解決問題對于涉