江蘇省注冊會計師全國統(tǒng)一考試模擬題庫及參考答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：江蘇省注冊會計師全國統(tǒng)一考試模擬題庫及參考答案考核對象：備考注冊會計師的考生題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）總分20分-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.會計主體假設(shè)要求企業(yè)的會計核算必須獨立于所有者或其他企業(yè)的經(jīng)濟活動。2.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求企業(yè)在確認收入和費用時，必須同時滿足收入實現(xiàn)和費用配比原則。3.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊時，各期折舊金額相等，適用于使用年限不固定的資產(chǎn)。4.稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分可以稅前扣除。5.上市公司對外投資采用成本法核算時，投資收益的確認與被投資單位的凈利潤直接掛鉤。6.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時，債券面值與轉(zhuǎn)換價值的差額應(yīng)計入資本公積。7.會計信息質(zhì)量要求中的可比性原則，要求企業(yè)采用的會計政策在不同期間保持一致。8.企業(yè)采用存貨加權(quán)平均法計價時，期末存貨成本與發(fā)出存貨成本的計算結(jié)果相同。9.遞延所得稅負債的產(chǎn)生通常與企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異有關(guān)。10.上市公司披露的財務(wù)報告必須經(jīng)過審計機構(gòu)出具無保留意見的審計報告。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，不屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.固定資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)2.企業(yè)采用實際成本法核算存貨時，購入存貨的運輸費用應(yīng)計入（）。A.管理費用B.銷售費用C.存貨成本D.財務(wù)費用3.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.資源稅4.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時，租賃期屆滿后資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬由（）。A.承租人決定B.出租人決定C.雙方協(xié)商確定D.會計準(zhǔn)則規(guī)定5.下列財務(wù)比率中，反映企業(yè)短期償債能力的是（）。A.資產(chǎn)負債率B.流動比率C.速動比率D.每股收益6.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)（）。A.借記“長期股權(quán)投資”科目B.貸記“投資收益”科目C.借記“投資收益”科目D.貸記“長期股權(quán)投資”科目7.下列項目中，不屬于企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.營業(yè)外收入8.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊時，年折舊率等于（）。A.1/預(yù)計使用年限B.（原值-殘值）/預(yù)計使用年限C.原值/預(yù)計使用年限D(zhuǎn).（原值+殘值）/預(yù)計使用年限9.遞延所得稅負債的產(chǎn)生通常與企業(yè)確認的（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異有關(guān)B.可抵扣暫時性差異有關(guān)C.非暫時性差異有關(guān)D.永久性差異有關(guān)10.上市公司披露的財務(wù)報告必須經(jīng)過（）。A.監(jiān)管機構(gòu)審核B.審計機構(gòu)審計C.股東大會批準(zhǔn)D.財政部門備案三、多選題（每題2分，共20分）1.會計信息質(zhì)量要求包括（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.可理解性D.可比性E.及時性2.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時，應(yīng)計入“長期應(yīng)付款”科目的內(nèi)容包括（）。A.租賃本金B(yǎng).利息費用C.殘值擔(dān)保金D.租賃手續(xù)費E.預(yù)付租金3.下列項目中，屬于企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.營業(yè)外收入E.政府補助收入4.企業(yè)采用存貨加權(quán)平均法計價時，影響加權(quán)平均單價的因素包括（）。A.存貨數(shù)量B.存貨單價C.存貨成本D.發(fā)出存貨數(shù)量E.期末存貨數(shù)量5.遞延所得稅負債的產(chǎn)生通常與企業(yè)確認的（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異有關(guān)B.可抵扣暫時性差異有關(guān)C.非暫時性差異有關(guān)D.永久性差異有關(guān)E.收入確認時點差異6.上市公司披露的財務(wù)報告必須包括（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表E.附注7.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，投資企業(yè)應(yīng)（）。A.確認被投資單位的凈利潤或虧損B.調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值C.確認投資收益D.借記“長期股權(quán)投資”科目E.貸記“投資收益”科目8.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.資源稅E.消費稅9.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊時，年折舊率等于（）。A.1/預(yù)計使用年限B.（原值-殘值）/預(yù)計使用年限C.原值/預(yù)計使用年限D(zhuǎn).（原值+殘值）/預(yù)計使用年限E.期末凈值/預(yù)計使用年限10.遞延所得稅負債的產(chǎn)生通常與企業(yè)確認的（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異有關(guān)B.可抵扣暫時性差異有關(guān)C.非暫時性差異有關(guān)D.永久性差異有關(guān)E.收入確認時點差異四、案例分析題（每題6分，共18分）1.案例背景：甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表部分項目如下：-存貨賬面價值100萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為95萬元；-長期股權(quán)投資賬面價值200萬元，投資合同約定未來可收回金額為180萬元；-預(yù)計負債賬面價值50萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為45萬元。甲公司2023年度利潤總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25%。問題：（1）計算甲公司2023年度應(yīng)確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。（2）計算甲公司2023年度應(yīng)交所得稅和所得稅費用。2.案例背景：乙公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表部分項目如下：-固定資產(chǎn)原值500萬元，累計折舊100萬元，預(yù)計凈殘值50萬元，預(yù)計使用年限10年；-存貨采用先進先出法核算，期初存貨20萬元，本期購入存貨100萬元，本期發(fā)出存貨80萬元。問題：（1）計算乙公司2023年度固定資產(chǎn)的年折舊額和期末凈值。（2）計算乙公司2023年度存貨的加權(quán)平均單價和期末存貨成本。3.案例背景：丙公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表部分項目如下：-長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，賬面價值300萬元，其中被投資單位凈利潤為100萬元，丙公司持股比例為30%；-被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元，丙公司應(yīng)分得15萬元。問題：（1）計算丙公司2023年度應(yīng)確認的投資收益。（2）計算丙公司2023年度長期股權(quán)投資的賬面價值變動情況。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述題：試述權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別及其在會計核算中的應(yīng)用。2.論述題：試述企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的會計處理及其對財務(wù)報表的影響。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√會計主體假設(shè)要求企業(yè)的會計核算必須獨立于所有者或其他企業(yè)的經(jīng)濟活動。2.√權(quán)責(zé)發(fā)生制要求企業(yè)在確認收入和費用時，必須同時滿足收入實現(xiàn)和費用配比原則。3.×企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊時，各期折舊金額相等，適用于使用年限固定的資產(chǎn)。4.×稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分可以稅前扣除。5.×上市公司對外投資采用成本法核算時，投資收益的確認與被投資單位的凈利潤直接掛鉤。6.√企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時，債券面值與轉(zhuǎn)換價值的差額應(yīng)計入資本公積。7.×?xí)嬓畔①|(zhì)量要求中的可比性原則，要求企業(yè)采用的會計政策在不同期間保持一致。8.√企業(yè)采用存貨加權(quán)平均法計價時，期末存貨成本與發(fā)出存貨成本的計算結(jié)果相同。9.√遞延所得稅負債的產(chǎn)生通常與企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異有關(guān)。10.√上市公司披露的財務(wù)報告必須經(jīng)過審計機構(gòu)出具無保留意見的審計報告。二、單選題1.C.固定資產(chǎn)2.C.存貨成本3.A.增值稅4.A.承租人決定5.B.流動比率6.D.貸記“長期股權(quán)投資”科目7.D.營業(yè)外收入8.A.1/預(yù)計使用年限9.A.應(yīng)納稅暫時性差異有關(guān)10.B.審計機構(gòu)審計三、多選題1.A.可靠性B.相關(guān)性C.可理解性D.可比性E.及時性2.A.租賃本金C.殘值擔(dān)保金D.租賃手續(xù)費3.A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入4.A.存貨數(shù)量B.存貨單價C.存貨成本D.發(fā)出存貨數(shù)量E.期末存貨數(shù)量5.A.應(yīng)納稅暫時性差異有關(guān)B.可抵扣暫時性差異有關(guān)C.非暫時性差異有關(guān)D.永久性差異有關(guān)E.收入確認時點差異6.A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表E.附注7.A.確認被投資單位的凈利潤或虧損B.調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值C.確認投資收益D.借記“長期股權(quán)投資”科目E.貸記“投資收益”科目8.A.增值稅E.消費稅9.A.1/預(yù)計使用年限B.（原值-殘值）/預(yù)計使用年限C.原值/預(yù)計使用年限10.A.應(yīng)納稅暫時性差異有關(guān)B.可抵扣暫時性差異有關(guān)C.非暫時性差異有關(guān)D.永久性差異有關(guān)E.收入確認時點差異四、案例分析題1.案例背景：甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表部分項目如下：-存貨賬面價值100萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為95萬元；-長期股權(quán)投資賬面價值200萬元，投資合同約定未來可收回金額為180萬元；-預(yù)計負債賬面價值50萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為45萬元。甲公司2023年度利潤總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25%。問題：（1）計算甲公司2023年度應(yīng)確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。（2）計算甲公司2023年度應(yīng)交所得稅和所得稅費用。解析：（1）遞延所得稅負債：-存貨應(yīng)納稅暫時性差異：100-95=5萬元-長期股權(quán)投資應(yīng)納稅暫時性差異：200-180=20萬元遞延所得稅負債=(5+20)×25%=6.25萬元遞延所得稅資產(chǎn)：-預(yù)計負債應(yīng)納稅暫時性差異：50-45=5萬元遞延所得稅資產(chǎn)=5×25%=1.25萬元（2）應(yīng)交所得稅：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+應(yīng)納稅暫時性差異-可抵扣暫時性差異=500+(5+20)-5=520萬元應(yīng)交所得稅=520×25%=130萬元所得稅費用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負債=130-1.25+6.25=135萬元2.案例背景：乙公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表部分項目如下：-固定資產(chǎn)原值500萬元，累計折舊100萬元，預(yù)計凈殘值50萬元，預(yù)計使用年限10年；-存貨采用先進先出法核算，期初存貨20萬元，本期購入存貨100萬元，本期發(fā)出存貨80萬元。問題：（1）計算乙公司2023年度固定資產(chǎn)的年折舊額和期末凈值。（2）計算乙公司2023年度存貨的加權(quán)平均單價和期末存貨成本。解析：（1）固定資產(chǎn)年折舊額=（原值-殘值）/預(yù)計使用年限=（500-50）/10=45萬元期末凈值=原值-累計折舊=500-100=400萬元（2）存貨加權(quán)平均單價=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）/（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨成本數(shù)量）=（20+100）/（20+100）=1萬元/件期末存貨成本=期末存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價=（20+100-80）×1=40萬元3.案例背景：丙公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表部分項目如下：-長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，賬面價值300萬元，其中被投資單位凈利潤為100萬元，丙公司持股比例為30%；-被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元，丙公司應(yīng)分得15萬元。問題：（1）計算丙公司2023年度應(yīng)確認的投資收益。（2）計算丙公司2023年度長期股權(quán)投資的賬面價值變動情況。解析：（1）丙公司2023年度應(yīng)確認的投資收益=被投資單位凈利潤×持股比例=100×30%=30萬元（2）長期股權(quán)投資的賬面價值變動情況：-確認投資收益時，長期股權(quán)投資賬面價值增加30萬元-收到現(xiàn)金股利時，長期股權(quán)投資賬面價值減少15萬元賬面價值變動=30-15=15萬元五、論述題1.論述題：試述權(quán)責(zé)發(fā)生