(2025年)自考《國(guó)家稅收》考前題庫(kù)和答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收本質(zhì)的表述中，正確的是（）。A.稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配的形式B.稅收是國(guó)家憑借財(cái)產(chǎn)所有權(quán)取得財(cái)政收入的形式C.稅收是企業(yè)向國(guó)家繳納的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)D.稅收是社會(huì)成員自愿向國(guó)家提供的公共服務(wù)費(fèi)用答案：A2.2025年某企業(yè)為增值稅一般納稅人，3月銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅收入500萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬(wàn)元，已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.35B.45C.65D.25答案：A（計(jì)算：500×13%-30=65-30=35）3.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列所得中，適用超額累進(jìn)稅率的是（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.利息、股息、紅利所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：B4.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C5.企業(yè)所得稅中，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A6.下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.零售白酒B.進(jìn)口高檔化妝品C.批發(fā)卷煙（除電子煙）D.生產(chǎn)銷售電動(dòng)汽車答案：B（注：2025年政策調(diào)整后，電子煙消費(fèi)稅稅率為36%，但批發(fā)環(huán)節(jié)暫不單獨(dú)征收；白酒在生產(chǎn)/進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅，零售不征；電動(dòng)汽車不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）7.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入總額B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成本費(fèi)用D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格答案：B8.某小規(guī)模納稅人2025年第二季度銷售貨物取得含稅收入30.9萬(wàn)元，適用3%征收率（減按1%），則其應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.3B.0.6C.0.9D.1.2答案：A（計(jì)算：30.9÷(1+1%)×1%≈0.3）9.下列不屬于稅收行政責(zé)任的是（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.有期徒刑答案：D10.企業(yè)所得稅中，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C（2025年延續(xù)制造業(yè)、科技型中小企業(yè)100%加計(jì)扣除政策）二、多項(xiàng)選擇題1.稅收的基本特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物分配給股東答案：ACD3.個(gè)人所得稅綜合所得包括（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD4.企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項(xiàng)目包括（）。A.稅收滯納金B(yǎng).罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.合理的工資薪金支出答案：ABC5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象B.自用房產(chǎn)按房產(chǎn)余值的1.2%計(jì)稅C.出租房產(chǎn)按租金收入的12%計(jì)稅（個(gè)人出租住房減按4%）D.農(nóng)村房產(chǎn)暫不征收房產(chǎn)稅答案：ABCD三、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述稅收與國(guó)債的區(qū)別。答案：稅收與國(guó)債的區(qū)別主要體現(xiàn)在：（1）依據(jù)不同：稅收憑借政治權(quán)力征收，國(guó)債憑借信用發(fā)行；（2）性質(zhì)不同：稅收具有無(wú)償性，國(guó)債需到期還本付息；（3）作用不同：稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源，國(guó)債是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的輔助手段；（4）負(fù)擔(dān)歸宿不同：稅收由納稅人直接承擔(dān)，國(guó)債需通過(guò)未來(lái)稅收償還，存在代際負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移。2.簡(jiǎn)述增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。答案：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等；（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；（4）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)；（5）取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定的。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容。答案：2025年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括：（1）子女教育：每個(gè)子女每月1000元定額扣除；（2）繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）教育每月400元，職業(yè)資格教育取得證書當(dāng)年3600元；（3）大病醫(yī)療：年度自付超過(guò)1.5萬(wàn)元部分，在8萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；（4）住房貸款利息：首套住房貸款每月1000元，最長(zhǎng)240個(gè)月；（5）住房租金：按城市規(guī)模分1500元、1100元、800元三檔；（6）贍養(yǎng)老人：非獨(dú)生子女分?jǐn)偯吭?000元，每人不超過(guò)1000元；（7）3歲以下嬰幼兒照護(hù)：每個(gè)嬰幼兒每月1000元。4.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅中“小型微利企業(yè)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及稅收優(yōu)惠。答案：認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（1）從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；（2）年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；（3）從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；（4）資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。稅收優(yōu)惠：2025年底前，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)5%）；超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按25%稅率繳納。四、計(jì)算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)高檔化妝品取得不含稅收入800萬(wàn)元；（2）進(jìn)口一批化妝品原料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅稅率15%；（3）將自產(chǎn)的高檔化妝品用于職工福利，同類化妝品不含稅售價(jià)50萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅（增值稅稅率13%）。答案：（1）增值稅計(jì)算：①銷售自產(chǎn)貨物銷項(xiàng)稅額=800×13%=104萬(wàn)元②進(jìn)口原料進(jìn)項(xiàng)稅額=（200+200×10%）÷(1-15%)×13%=（220÷0.85）×13%≈258.82×13%≈33.65萬(wàn)元③視同銷售銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬(wàn)元應(yīng)繳納增值稅=104+6.5-33.65=76.85萬(wàn)元（2）消費(fèi)稅計(jì)算：①銷售自產(chǎn)化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=800×15%=120萬(wàn)元②進(jìn)口原料不繳納消費(fèi)稅（原料非最終消費(fèi)品）③視同銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=50×15%=7.5萬(wàn)元應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120+7.5=127.5萬(wàn)元2.某居民個(gè)人2025年取得以下收入：（1）工資薪金收入20萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”）；（2）勞務(wù)報(bào)酬收入5萬(wàn)元；（3）稿酬收入3萬(wàn)元；（4）全年繳納符合條件的住房貸款利息1.2萬(wàn)元，贍養(yǎng)老人支出2.4萬(wàn)元（非獨(dú)生子女，分?jǐn)?.2萬(wàn)元）。要求：計(jì)算該居民個(gè)人2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（綜合所得起征點(diǎn)6萬(wàn)元/年，稅率表：不超過(guò)3.6萬(wàn)元部分3%，3.6萬(wàn)-14.4萬(wàn)元部分10%，速算扣除數(shù)2520）。答案：（1）綜合所得收入額=20+5×(1-20%)+3×(1-20%)×70%=20+4+1.68=25.68萬(wàn)元（2）扣除項(xiàng)目=6（起征點(diǎn)）+1.2（住房貸款利息）+1.2（贍養(yǎng)老人）=8.4萬(wàn)元（3）應(yīng)納稅所得額=25.68-8.4=17.28萬(wàn)元（4）應(yīng)納稅額=14.4×10%+(17.28-14.4)×20%-2520（注：原稅率表中14.4萬(wàn)-30萬(wàn)部分稅率20%，速算扣除數(shù)16920，此處修正為正確稅率表）正確計(jì)算：應(yīng)納稅所得額17.28萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)16920元應(yīng)納稅額=172800×20%-16920=34560-16920=17640元3.某企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)以下調(diào)整事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)80萬(wàn)元（工資總額400萬(wàn)元）；（2）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元（當(dāng)年銷售收入5000萬(wàn)元）；（3）通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)60萬(wàn)元（符合扣除條件）。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（稅率25%）。答案：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，調(diào)增80-56=24萬(wàn)元（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：5000×5‰=25萬(wàn)元，60×60%=36萬(wàn)元，取較小值25萬(wàn)元，調(diào)增60-25=35萬(wàn)元（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額=500×12%=60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整（4）應(yīng)納稅所得額=500+24+35=559萬(wàn)元（5）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=559×25%=139.75萬(wàn)元五、論述題試述稅收在國(guó)家治理中的作用。答案：稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源和宏觀調(diào)控的重要工具，在國(guó)家治理中具有基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，具體體現(xiàn)在以下方面：（1）財(cái)政保障作用：稅收是政府履行職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過(guò)組織財(cái)政收入，為教育、醫(yī)療、國(guó)防、基礎(chǔ)設(shè)施等公共服務(wù)提供資金支持，確保國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)作用：通過(guò)稅種設(shè)置、稅率調(diào)整、稅收優(yōu)惠等手段，引導(dǎo)資源配置。例如，對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)給予稅收減免，鼓勵(lì)綠色發(fā)展；對(duì)高耗能行業(yè)提高稅負(fù)，抑制過(guò)度擴(kuò)張；個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅率可調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距。（3）監(jiān)督管理作用：稅收征管覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，通過(guò)發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)稽查等，監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范市場(chǎng)秩序，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。（4）社會(huì)治理作用：稅收政策與民生福祉緊密相關(guān)。如住