2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅務(wù)師稅法與實(shí)務(wù)模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共15題，每題1分，共15分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售貨物取得含稅銷售額100萬元，該貨物適用13%的增值稅稅率。企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.2.6萬元B.9.6萬元C.12萬元D.10.4萬元2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營(yíng)所得收入總額為120萬元，減除成本、費(fèi)用等后的應(yīng)納稅所得額為80萬元。其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.21萬元B.25.2萬元C.27萬元D.30萬元3.某居民企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬元，經(jīng)核查，以下事項(xiàng)需納稅調(diào)整：①收到政府補(bǔ)助收入20萬元（符合免稅條件）；②廣告費(fèi)超標(biāo)支出10萬元（按稅法規(guī)定可扣除限額為年銷售收入的15%）；③固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用多計(jì)5萬元（稅法與會(huì)計(jì)折舊差異將在未來兩年內(nèi)轉(zhuǎn)回）。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為（）。A.95萬元B.100萬元C.105萬元D.110萬元4.甲公司為上市公司，2025年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，期限5年，票面年利率4%，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元。2025年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1100萬元。甲公司當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）。A.40萬元B.44萬元C.50萬元D.60萬元5.某企業(yè)2025年度支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用為30萬元，關(guān)聯(lián)方接受的資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬元，該企業(yè)資產(chǎn)稅率為15%。根據(jù)稅法規(guī)定，該利息費(fèi)用中可在稅前扣除的金額為（）。A.30萬元B.22.5萬元C.15萬元D.0萬元6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。某企業(yè)2025年度利潤(rùn)總額為200萬元，當(dāng)期發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出25萬元。其稅前可扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A.25萬元B.20萬元C.24萬元D.18萬元7.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為60萬元，業(yè)主的工資支出10萬元（超過規(guī)定的合理標(biāo)準(zhǔn)）。假設(shè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，該業(yè)主應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.15萬元B.16.5萬元C.18萬元D.19.5萬元8.某企業(yè)2025年發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，賬面原值100萬元，已計(jì)提折舊30萬元，取得保險(xiǎn)賠償20萬元。該企業(yè)就此事可稅前扣除的損失金額為（）。A.80萬元B.70萬元C.60萬元D.50萬元9.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)作為“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。某企業(yè)轉(zhuǎn)讓持有的子公司股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.80萬元B.70萬元C.60萬元D.50萬元10.某公司2025年度研發(fā)費(fèi)用支出80萬元，其中符合加計(jì)扣除條件的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元。假設(shè)稅法規(guī)定的加計(jì)扣除比例為75%，該企業(yè)當(dāng)期可享受的稅收優(yōu)惠金額為（）。A.45萬元B.60萬元C.75萬元D.90萬元11.某個(gè)體工商戶2025年度取得經(jīng)營(yíng)所得100萬元，同時(shí)取得工資收入20萬元。假設(shè)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，工資收入按“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅。該個(gè)體工商戶全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.6.3萬元B.6.5萬元C.7.5萬元D.8.5萬元12.某企業(yè)2025年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，可按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。假設(shè)該企業(yè)2025年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬元，其當(dāng)期可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）。A.30萬元B.25萬元C.20萬元D.15萬元13.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為50萬元，業(yè)主的工資支出15萬元（超過規(guī)定的合理標(biāo)準(zhǔn)）。假設(shè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，該業(yè)主應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.12.5萬元B.13.5萬元C.14萬元D.15萬元14.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入10萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入免稅。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中，國(guó)債利息收入部分可免稅的金額為（）。A.10萬元B.0萬元C.5萬元D.7.5萬元15.某企業(yè)2025年度發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元，該支出在會(huì)計(jì)處理中計(jì)入管理費(fèi)用。根據(jù)稅法規(guī)定，該贊助支出（）。A.可全額稅前扣除B.可按50%稅前扣除C.不可稅前扣除D.可按發(fā)生額的60%稅前扣除二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.以下關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票應(yīng)按月開具，不得跨月開具B.一般納稅人銷售貨物適用稅率一律為13%C.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%（部分行業(yè)減按1%）D.增值稅專用發(fā)票用于銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)的，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2.企業(yè)發(fā)生的以下支出，在稅前可扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)（按工資總額14%扣除）B.職工教育經(jīng)費(fèi)（按工資總額8%扣除）C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按發(fā)生額的60%扣除，最高不超過銷售收入的5‰）D.廣告費(fèi)（按年銷售收入的15%扣除）3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。以下關(guān)于該稅率的表述，正確的有（）。A.稅率表與個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率相同B.投資者的工資支出不得在稅前扣除C.投資者的工資支出超過一定標(biāo)準(zhǔn)后，需進(jìn)行納稅調(diào)整D.投資者從企業(yè)取得的所有收入均需繳納個(gè)人所得稅4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。以下關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出的表述，正確的有（）。A.公益性捐贈(zèng)支出僅限于通過縣級(jí)以上民政部門登記的公益組織進(jìn)行捐贈(zèng)B.企業(yè)通過非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)，可全額稅前扣除C.公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D.公益性捐贈(zèng)支出包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)5.以下關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的表述，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損損失，需提供相關(guān)證據(jù)材料備案B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的損失，可作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除C.企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后才能稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，可在當(dāng)期直接扣除，也可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)6.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，以下表述正確的有（）。A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于所有行業(yè)企業(yè)B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需滿足相關(guān)條件，如形成無形資產(chǎn)或計(jì)入當(dāng)期損益D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額不可超過企業(yè)應(yīng)納稅所得額的75%7.以下關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%（部分行業(yè)減按1%）B.小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法D.小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元的，可免征增值稅8.企業(yè)發(fā)生的以下支出，在稅前不可扣除的有（）。A.職工工資（符合規(guī)定的合理工資標(biāo)準(zhǔn)）B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（超過銷售收入的5‰的部分）C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.職工教育經(jīng)費(fèi)（按工資總額8%扣除）9.以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的表述，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅按月或按季預(yù)繳，年度匯算清繳B.企業(yè)所得稅的征收方式包括查賬征收和核定征收C.企業(yè)所得稅的申報(bào)期限為每月或每季終了后15日內(nèi)D.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)10.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的有（）。A.工資、薪金所得適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率D.個(gè)人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報(bào)三、計(jì)算題（共3題，每題6分，共18分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售貨物取得含稅銷售額100萬元，該貨物適用13%的增值稅稅率。當(dāng)期購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。企業(yè)當(dāng)期支付給運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元。假設(shè)該企業(yè)期初留抵稅額為2萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某個(gè)體工商戶2025年度取得經(jīng)營(yíng)所得收入總額150萬元，減除成本、費(fèi)用等后的應(yīng)納稅所得額為100萬元。假設(shè)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，且業(yè)主的工資支出超過規(guī)定的合理標(biāo)準(zhǔn)20萬元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)體工商戶全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬元，經(jīng)核查，以下事項(xiàng)需納稅調(diào)整：①收到政府補(bǔ)助收入30萬元（符合免稅條件）；②廣告費(fèi)超標(biāo)支出15萬元（按稅法規(guī)定可扣除限額為年銷售收入的10%）；③固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用多計(jì)10萬元（稅法與會(huì)計(jì)折舊差異將在未來兩年內(nèi)轉(zhuǎn)回）。假設(shè)該企業(yè)2025年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入為500萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）。四、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售貨物取得含稅銷售額200萬元，該貨物適用13%的增值稅稅率。當(dāng)期購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。企業(yè)當(dāng)期支付給運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額2.6萬元。假設(shè)該企業(yè)期初留抵稅額為5萬元，期末留抵稅額為0。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)：①取得國(guó)債利息收入20萬元；②轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，該股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元；③研發(fā)費(fèi)用支出100萬元，其中符合加計(jì)扣除條件的研究開發(fā)費(fèi)用為80萬元，假設(shè)稅法規(guī)定的加計(jì)扣除比例為75%；④廣告費(fèi)支出50萬元，按稅法規(guī)定可扣除限額為年銷售收入的5%。假設(shè)該企業(yè)2025年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：應(yīng)納增值稅=100÷（1+13%）×13%-10.4=9.6萬元。2.C解析：個(gè)人所得稅=80×20%-1.5=15.5萬元。3.C解析：應(yīng)納稅所得額=100-20+10-5=95萬元。4.B解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用=1000×4%-（1100-1000）=44萬元。5.C解析：關(guān)聯(lián)方接受資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)方接受資產(chǎn)的公允價(jià)值不得低于其計(jì)稅基礎(chǔ)，利息費(fèi)用扣除限額=500×15%=75萬元，實(shí)際利息費(fèi)用30萬元未超過該限額，可全額扣除。6.B解析：稅前可扣除的公益性捐贈(zèng)支出=200×12%=24萬元，實(shí)際發(fā)生25萬元，按限額扣除20萬元。7.B解析：業(yè)主工資超標(biāo)部分需納稅調(diào)整，應(yīng)納稅所得額=60+20=80萬元，個(gè)人所得稅=80×20%-1.5=15.5萬元。8.C解析：可稅前扣除的損失=100-30-20=50萬元。9.A解析：應(yīng)納稅所得額=500-300=200萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50萬元，但需扣除相關(guān)稅費(fèi)10萬元，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=50-10=40萬元。10.A解析：加計(jì)扣除金額=60×75%=45萬元。11.C解析：經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅=100×20%-1.5=18.5萬元，工資所得個(gè)人所得稅=（20-6）×10%-0.5=1.5萬元，合計(jì)=18.5+1.5=20萬元。12.D解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30萬元，限額2=2000×5‰=10萬元，實(shí)際可扣除10萬元。13.B解析：業(yè)主工資超標(biāo)部分需納稅調(diào)整，應(yīng)納稅所得額=50+15=65萬元，個(gè)人所得稅=65×20%-1.5=12.5萬元。14.A解析：國(guó)債利息收入免稅，但需計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算其他稅負(fù)。15.C解析：非廣告性質(zhì)的贊助支出不可稅前扣除。二、多項(xiàng)選擇題1.A、C、D解析：增值稅專用發(fā)票可跨月開具（A錯(cuò)誤），一般納稅人適用稅率13%（B錯(cuò)誤），小規(guī)模納稅人征收率3%（C正確），專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（D正確）。2.A、B、C、D解析：職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)均可在稅前扣除。3.A、B、C解析：稅率表與個(gè)體工商戶相同（A正確），工資支出超過標(biāo)準(zhǔn)需調(diào)整（B正確），超標(biāo)部分需納稅（C正確），但并非所有收入均需繳稅（D錯(cuò)誤）。4.A、C解析：公益性捐贈(zèng)需通過民政部門登記（A正確），超過利潤(rùn)總額12%部分不可結(jié)轉(zhuǎn)（C正確）。5.B、D解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)損失可稅前扣除（B正確），資產(chǎn)損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定（D正確）。6.C、D解析：加計(jì)扣除需滿足條件（C正確），金額不超過應(yīng)納稅所得額的75%（D正確）。7.A、C、D解析：小規(guī)模納稅人征收率3%（A正確），可開具專用發(fā)票（B錯(cuò)誤），適用簡(jiǎn)易計(jì)稅（C正確），季度銷售額不超過9萬元可免征（D正確）。8.B、C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)部分不可扣除（B正確），非廣告性質(zhì)的贊助支出不可扣除（C正確）。9.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅征收方式包括查賬征收和核定征收（A正確），申報(bào)期限為每月或每季終了后15日內(nèi)（C正確），應(yīng)納稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（D正確）。10.A、B、C解析：工資、薪金所得適用3%~45%的稅率（A正確），個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的稅率（B正確），個(gè)人獨(dú)