PAGE臺灣財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范臺灣地區(qū)公司/組織的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，保障公司/組織的穩(wěn)健運營，促進經(jīng)濟健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于臺灣地區(qū)內(nèi)所有依法設(shè)立的公司、企業(yè)、非營利組織及其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱“組織”）。（三）基本原則1.合法性原則：組織的財務(wù)活動必須遵守臺灣地區(qū)現(xiàn)行的法律法規(guī)，確保財務(wù)行為合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)如實反映組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得虛報、瞞報。3.完整性原則：涵蓋組織財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)制度無遺漏、無死角。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)差錯。5.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)組織價值最大化。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置1.組織應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)具備完善的內(nèi)部組織架構(gòu)，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限。2.財務(wù)部門應(yīng)配備必要的辦公設(shè)施和設(shè)備，以滿足日常財務(wù)工作的需要。（二）財務(wù)人員配備1.組織應(yīng)配備具備專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，包括財務(wù)經(jīng)理、會計、出納等。財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的從業(yè)資格證書，并定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，以保持專業(yè)素養(yǎng)的更新。2.財務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信，廉潔奉公，保守組織財務(wù)秘密。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)經(jīng)理職責(zé)負(fù)責(zé)組織財務(wù)部門的日常管理工作，制定和完善財務(wù)管理制度和流程。組織編制財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報表和財務(wù)分析報告，為組織決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)資金的籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用。組織實施財務(wù)審計和內(nèi)部控制工作，防范財務(wù)風(fēng)險。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，提供財務(wù)支持和服務(wù)。2.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，登記賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、整理和歸檔，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。審核原始憑證，辦理會計憑證的編制、記賬、結(jié)賬等工作。協(xié)助財務(wù)經(jīng)理進行財務(wù)分析和預(yù)算編制工作。3.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金收付的準(zhǔn)確性和及時性。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和重要空白票據(jù)，確保資金和票據(jù)的安全。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作。三、財務(wù)核算（一）會計核算基礎(chǔ)1.組織應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算，以準(zhǔn)確反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）會計科目設(shè)置1.組織應(yīng)按照臺灣地區(qū)統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目，不得隨意增減或合并會計科目。2.在不影響會計核算要求和財務(wù)報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。（三）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。2.會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，妥善保管，不得丟失或毀損。（四）會計賬簿1.組織應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)會計憑證進行登記，日記賬應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。2.會計賬簿應(yīng)定期結(jié)賬、對賬，確保賬賬相符、賬實相符。（五）財務(wù)報表1.組織應(yīng)按照規(guī)定定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，并加蓋單位公章和法定代表人或授權(quán)代表人簽字。2.財務(wù)報表應(yīng)及時報送相關(guān)部門和單位，如稅務(wù)機關(guān)、股東、債權(quán)人等。四、財務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.堅持以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則。2.結(jié)合組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度工作計劃，合理安排各項收支。3.遵循實事求是的原則，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實可靠。（二）預(yù)算編制方法1.采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指不考慮以往年度的收支情況，以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算；滾動預(yù)算是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，不斷調(diào)整和補充預(yù)算，使預(yù)算始終保持一定的前瞻性。2.預(yù)算編制應(yīng)充分考慮各種因素的變化，如市場環(huán)境、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)發(fā)展等，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性。（三）預(yù)算編制程序1.每年第四季度，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度工作計劃，制定預(yù)算編制方案，明確預(yù)算編制的原則、方法、程序和時間要求等。2.各部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算編制方案，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)情況，編制本部門的預(yù)算草案，并報送財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對各部門報送的預(yù)算草案進行審核、匯總，編制組織的年度預(yù)算草案，并提交管理層審議。4.管理層審議通過后，組織的年度預(yù)算正式下達各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。五、資金管理（一）資金籌集1.組織應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。資金籌集方式包括自有資金、銀行借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌集資金應(yīng)符合國家法律法規(guī)和金融政策的規(guī)定，確保資金來源合法合規(guī)。3.對籌集的資金應(yīng)進行嚴(yán)格的管理和監(jiān)督，確保資金安全和合理使用。（二）資金使用1.組織應(yīng)建立健全資金使用審批制度，明確資金使用的審批流程和權(quán)限。重大資金支出應(yīng)實行集體決策。2.資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保資金用于組織的正常經(jīng)營活動和發(fā)展戰(zhàn)略。3.加強對資金使用的監(jiān)控，定期對資金使用情況進行檢查和分析，防止資金浪費和濫用。（三）資金結(jié)算1.組織應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，選擇合適的結(jié)算方式，確保資金結(jié)算安全、快捷、準(zhǔn)確。2.加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理制度，不得出租、出借銀行賬戶。3.定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。（四）資金安全1.建立健全資金安全管理制度，加強對現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)等的保管和監(jiān)控。2.加強對財務(wù)人員的安全教育，提高財務(wù)人員的安全意識和防范能力。3.安裝必要的安全防護設(shè)施，如監(jiān)控設(shè)備、報警裝置等，確保資金安全。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度進行管理，確保貨幣資金安全。定期對貨幣資金進行清查盤點，做到賬實相符。2.應(yīng)收賬款加強對應(yīng)收賬款的管理，建立應(yīng)收賬款臺賬，及時記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回等情況。定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，采取有效措施催收逾期賬款，減少壞賬損失。3.存貨建立健全存貨管理制度，對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格控制。定期對存貨進行清查盤點，確保存貨賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置組織應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要和發(fā)展戰(zhàn)略，合理確定固定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進行充分的市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品。2.固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對固定資產(chǎn)折舊進行核對，確保折舊計提準(zhǔn)確無誤。3.固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等。對清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)處置。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得組織應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要和發(fā)展戰(zhàn)略，合理確定無形資產(chǎn)取得方式。無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。對取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)及時進行入賬核算，準(zhǔn)確確定其價值。2.無形資產(chǎn)攤銷按照國家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對無形資產(chǎn)攤銷進行核對，確保攤銷計提準(zhǔn)確無誤。3.無形資產(chǎn)清查定期對無形資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查內(nèi)容包括無形資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等。對清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)處置。七、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，準(zhǔn)確核算成本費用。2.成本費用核算應(yīng)與收入相匹配，不得提前或延后確認(rèn)成本費用。（二）成本費用分類1.生產(chǎn)成本：包括直接材料、直接人工和制造費用等，是組織為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的直接成本。2.銷售費用：包括廣告費、促銷費、運輸費、裝卸費等，是組織為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的費用。3.管理費用：包括辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、管理人員薪酬等，是組織為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用。4.財務(wù)費用：包括利息支出、手續(xù)費等，是組織為籌集資金而發(fā)生的費用。（三）成本費用控制1.建立健全成本費用控制制度，明確成本費用控制的目標(biāo)、范圍、方法和責(zé)任。2.加強對成本費用的預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算控制成本費用支出。3.對成本費用進行定期分析，找出成本費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。八、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.組織應(yīng)按照規(guī)定的會計核算方法計算利潤，利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。2.定期對利潤進行核算和分析，為組織決策提供依據(jù)。（二）利潤分配1.組織應(yīng)按照法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進行利潤分配。利潤分配順序一般為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向股東分配利潤。2.利潤分配方案應(yīng)經(jīng)股東大會或董事會審議通過后執(zhí)行。九、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.保證財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，防止財務(wù)造假。2.確保資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失。3.提高財務(wù)管理效率，降低財務(wù)風(fēng)險。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：涵蓋財務(wù)活動的各個方面，不留死角。2.重要性原則：關(guān)注重要財務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。3.制衡性原則：確保各部門和崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)組織內(nèi)外部環(huán)境變化及時調(diào)整內(nèi)部控制制度。（三）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離：明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，如會計與出納、審批與執(zhí)行等。2.授權(quán)審批制度：建立健全授權(quán)審批制度，明確審批流程和權(quán)限，重大事項實行集體決策。3.會計系統(tǒng)控制：按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整。4.財產(chǎn)保護控制：加強對資產(chǎn)的保管和監(jiān)控，定期進行清查盤點，確保資產(chǎn)安全。5.預(yù)算控制：加強財務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。6.運營分析控制：定期對財務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。7.績效考評控制：建立績效考評制度，對各部門和崗位的工作績效進行考核評價，激勵員工積極工作。十、財務(wù)審計（一）內(nèi)部審計1.組織應(yīng)建立內(nèi)部審計制度，定期開展內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)獨立于財務(wù)部門，直接對管理層負(fù)責(zé)。2.內(nèi)部審計的主要內(nèi)容包括財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟效益審計等。通過內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，促進組織規(guī)范財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益。（二）外部審計1.組織應(yīng)按照法律法規(guī)的規(guī)定，定期聘請外部審計機構(gòu)對財務(wù)報表進行審計。外部審計機構(gòu)應(yīng)具備相應(yīng)的資質(zhì)和信譽。2.外部審計報告應(yīng)及時報送相關(guān)部門和單位，如稅務(wù)機關(guān)、股東、債權(quán)人等。組織應(yīng)認(rèn)真對待外部審計意見，及時進行整改。十一、財務(wù)信息管理（一）財務(wù)信息披露1