PAGE原始憑證違反財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，確保原始憑證真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，防止原始憑證違反財(cái)務(wù)制度的情況發(fā)生，保障公司資產(chǎn)安全，特制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中涉及的原始憑證管理。（三）基本原則1.合法性原則：原始憑證的取得和使用必須符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生，內(nèi)容與實(shí)際情況相符。3.準(zhǔn)確性原則：原始憑證的各項(xiàng)要素填寫必須準(zhǔn)確無(wú)誤，數(shù)字計(jì)算正確。4.完整性原則：原始憑證應(yīng)具備的各項(xiàng)內(nèi)容必須齊全，不得遺漏。二、原始憑證的種類及要求（一）種類1.發(fā)票：包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。2.財(cái)政票據(jù)：如行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)等。3.內(nèi)部自制憑證：如入庫(kù)單、出庫(kù)單、工資表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、費(fèi)用報(bào)銷單等。4.其他憑證：如收據(jù)、借款單、合同協(xié)議等。（二）要求1.發(fā)票要求發(fā)票必須是由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的，具有稅務(wù)監(jiān)制章。發(fā)票上應(yīng)注明購(gòu)買方和銷售方的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)等信息。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)包括貨物或服務(wù)的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等，且應(yīng)與實(shí)際交易相符。發(fā)票應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，印章應(yīng)清晰、完整。發(fā)票不得涂改、挖補(bǔ)，如發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)重新開具。2.財(cái)政票據(jù)要求財(cái)政票據(jù)必須是由財(cái)政部門統(tǒng)一印制的，具有財(cái)政監(jiān)制章。財(cái)政票據(jù)的使用范圍應(yīng)符合財(cái)政部門的規(guī)定。財(cái)政票據(jù)內(nèi)容應(yīng)填寫完整、準(zhǔn)確，加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。3.內(nèi)部自制憑證要求內(nèi)部自制憑證應(yīng)具備名稱、日期、編號(hào)、內(nèi)容摘要、金額、制單人、審核人、審批人等要素。內(nèi)部自制憑證應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如實(shí)填寫，不得虛構(gòu)或篡改。內(nèi)部自制憑證應(yīng)經(jīng)相關(guān)人員審核、審批后，方可作為記賬依據(jù)。4.其他憑證要求收據(jù)應(yīng)注明收款單位名稱、地址、電話、收款日期、收款事由、金額等信息，并加蓋收款單位財(cái)務(wù)印章。借款單應(yīng)注明借款人姓名、借款日期、借款金額、借款用途、預(yù)計(jì)還款日期等信息，并經(jīng)借款人簽字、審批人審批。合同協(xié)議應(yīng)明確雙方的權(quán)利義務(wù)、交易內(nèi)容、金額、付款方式、違約責(zé)任等條款，并加蓋雙方單位公章或合同專用章。三、原始憑證的取得與審核（一）取得1.公司在購(gòu)買貨物、接受服務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)向銷售方或服務(wù)提供方索取合法有效的原始憑證。2.原始憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)取得，不得事后補(bǔ)開。3.對(duì)于不符合規(guī)定的原始憑證，公司有權(quán)拒絕接收，并要求對(duì)方重新開具。（二）審核1.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的審核崗位或指定專人對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。2.審核人員應(yīng)按照本辦法及相關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審核。3.審核內(nèi)容包括：原始憑證的來(lái)源是否合法，是否為正規(guī)渠道取得。原始憑證的內(nèi)容是否真實(shí)，是否與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符。原始憑證的填寫是否完整，各項(xiàng)要素是否齊全。原始憑證的金額計(jì)算是否正確，大小寫金額是否一致。原始憑證的印章是否齊全、清晰，是否符合規(guī)定。原始憑證的審批手續(xù)是否完備，是否經(jīng)過(guò)相關(guān)人員審核、審批。4.對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，審核人員應(yīng)及時(shí)與經(jīng)辦人員溝通，要求其進(jìn)行更正或補(bǔ)充。如經(jīng)辦人員拒絕更正或補(bǔ)充，審核人員應(yīng)拒絕受理該原始憑證，并及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告。四、原始憑證的粘貼與保管（一）粘貼1.原始憑證應(yīng)按照一定的順序和方法進(jìn)行粘貼，以便于查閱和裝訂。2.一般應(yīng)將原始憑證正面朝上，從右至左、從上至下依次粘貼在粘貼紙上，粘貼應(yīng)牢固、整齊，不得有遺漏或重疊。3.對(duì)于較大的原始憑證，如發(fā)票聯(lián)、合同協(xié)議等，可以折疊成與粘貼紙大小相同的形狀，然后進(jìn)行粘貼。4.粘貼紙上應(yīng)注明原始憑證的種類、張數(shù)、金額等信息。（二）保管1.公司應(yīng)建立健全原始憑證保管制度，明確保管責(zé)任，確保原始憑證的安全完整。2.原始憑證應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行分類、整理、裝訂，并妥善保管。3.原始憑證的保管期限應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行，一般為10年或30年。4.保管期滿的原始憑證，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀，不得擅自銷毀。5.公司應(yīng)定期對(duì)原始憑證進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)原始憑證丟失、損壞等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。五、原始憑證違反財(cái)務(wù)制度的處理（一）違規(guī)行為認(rèn)定1.原始憑證存在以下情形之一的，認(rèn)定為違反財(cái)務(wù)制度：虛假原始憑證：即原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不真實(shí)，是虛構(gòu)或偽造的。不合法原始憑證：即原始憑證的取得或使用不符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，如未取得發(fā)票、取得的發(fā)票為非法代開等。不準(zhǔn)確原始憑證：即原始憑證的各項(xiàng)要素填寫不準(zhǔn)確，數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致金額不符等。不完整原始憑證：即原始憑證應(yīng)具備的各項(xiàng)內(nèi)容不齊全，如缺少發(fā)票專用章、審批手續(xù)不完備等。2.對(duì)于原始憑證違反財(cái)務(wù)制度的行為，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重進(jìn)行認(rèn)定。情節(jié)較輕的，如原始憑證存在個(gè)別要素填寫不準(zhǔn)確、不完整等問題，經(jīng)及時(shí)更正或補(bǔ)充后不影響財(cái)務(wù)核算的；情節(jié)較重的，如原始憑證存在虛假、不合法等嚴(yán)重問題，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真、公司資產(chǎn)損失等。（二）處理措施1.對(duì)于情節(jié)較輕的原始憑證違反財(cái)務(wù)制度行為，審核人員應(yīng)要求經(jīng)辦人員及時(shí)更正或補(bǔ)充原始憑證，并對(duì)更正或補(bǔ)充情況進(jìn)行跟蹤檢查。2.對(duì)于情節(jié)較重的原始憑證違反財(cái)務(wù)制度行為，公司應(yīng)視情況采取以下處理措施：責(zé)令經(jīng)辦人員限期改正：要求經(jīng)辦人員在規(guī)定的期限內(nèi)對(duì)違規(guī)原始憑證進(jìn)行更正或補(bǔ)充，并提交書面整改報(bào)告。給予經(jīng)濟(jì)處罰：根據(jù)違規(guī)情節(jié)的嚴(yán)重程度，對(duì)經(jīng)辦人員給予一定金額的經(jīng)濟(jì)處罰，處罰金額從其工資、獎(jiǎng)金等收入中扣除。進(jìn)行紀(jì)律處分：對(duì)于違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重、造成較大損失或影響的經(jīng)辦人員，公司應(yīng)給予相應(yīng)的紀(jì)律處分，如警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開除等。追究法律責(zé)任：對(duì)于原始憑證違反財(cái)務(wù)制度的行為涉嫌違法犯罪的，公司應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告，并配合有關(guān)部門依法追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。3.公司應(yīng)建立原始憑證違反財(cái)務(wù)制度行為的記錄檔案，對(duì)每次違規(guī)行為的處理情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，以便于跟蹤管理和統(tǒng)計(jì)分析。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)原始憑證的管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查原始憑證的取得、審核、粘貼、保管等環(huán)節(jié)是否符合本辦法及相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)原始憑證違規(guī)行為的查處力度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)原始憑證的審核情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，不斷提高原始憑證審核工作的質(zhì)量和水平。（二）外部監(jiān)督1.公司