PAGE健全規(guī)范政府財務制度一、總則（一）目的為了加強政府財務管理，規(guī)范財務行為，提高財政資金使用效益，保障政府各項工作的順利開展，根據(jù)國家相關法律法規(guī)，結合本地區(qū)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本地區(qū)各級政府部門及其所屬單位的財務活動。（三）基本原則1.合法性原則政府財務活動必須嚴格遵守國家法律法規(guī)和財經紀律，確保財務行為合法合規(guī)。2.真實性原則財務信息應真實、準確、完整地反映政府財務狀況和收支情況，不得虛報、瞞報、漏報。3.完整性原則涵蓋政府所有財務收支活動，全面規(guī)范財務核算、管理和監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)。4.規(guī)范性原則明確財務工作流程、操作規(guī)范和審批程序，做到有章可循、規(guī)范有序。5.效益性原則注重財政資金的使用效益，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，實現(xiàn)財政資金的最大價值。二、財務機構與人員（一）財務機構設置各級政府應設立獨立的財務管理機構，負責本地區(qū)政府財務工作的組織、協(xié)調和管理。財務管理機構應根據(jù)工作需要合理設置內部科室，明確各科室職責分工。（二）人員配備配備具備專業(yè)財務知識和技能的人員從事財務工作。財務人員應具備相應的會計從業(yè)資格證書，部分關鍵崗位人員還應具備更高層次的專業(yè)資質，如注冊會計師等。定期組織財務人員參加培訓和繼續(xù)教育，不斷提高其業(yè)務水平和綜合素質。（三）職責分工1.財務負責人職責負責組織領導本地區(qū)政府財務工作，制定財務管理制度和工作計劃，監(jiān)督財務制度的執(zhí)行情況，協(xié)調與其他部門的財務關系，對重大財務事項進行決策。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務報表，記錄和反映政府財務收支情況，負責財務檔案的整理和保管，協(xié)助財務負責人進行財務分析和預算管理。3.出納人員職責負責現(xiàn)金收付、銀行結算等基礎財務工作，嚴格按照現(xiàn)金管理和銀行結算制度辦理業(yè)務，確保資金安全，定期與會計核對賬目，編制現(xiàn)金流量表等相關報表。三、預算管理（一）預算編制1.預算編制原則遵循“量入為出、收支平衡”的原則，根據(jù)本地區(qū)經濟社會發(fā)展規(guī)劃和政府工作重點，科學合理地編制預算。充分考慮財政收入的增長趨勢和支出需求，提高預算的準確性和前瞻性。2.預算編制方法采用零基預算與滾動預算相結合的方法。零基預算要求對每個預算項目進行重新評估和審核，不考慮以往的預算基數(shù)；滾動預算則根據(jù)預算執(zhí)行情況和經濟形勢變化動態(tài)調整預算，確保預算的靈活性和適應性。3.預算編制程序各部門根據(jù)本部門職能和工作計劃提出預算建議數(shù)，經財政部門審核匯總后，形成本地區(qū)年度預算草案，報政府常務會議審議通過后，提交人民代表大會審查批準。（二）預算執(zhí)行1.嚴格執(zhí)行預算各部門必須嚴格按照批準的預算執(zhí)行，不得擅自調整預算。如因特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定的程序報經批準。2.建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制財政部門定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，及時掌握預算執(zhí)行進度和資金使用效益。對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時進行分析和處理，確保預算執(zhí)行的順利進行。3.加強預算執(zhí)行分析定期對預算執(zhí)行情況進行分析，對比預算與實際執(zhí)行情況的差異，分析原因，提出改進措施和建議。通過預算執(zhí)行分析，為下一年度預算編制提供參考依據(jù)。（三）預算調整1.調整條件在預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調整、重大突發(fā)事件等特殊情況，導致原預算無法執(zhí)行或需要增加支出的，可以進行預算調整。2.調整程序由各部門提出預算調整申請，說明調整的原因、項目和金額等，經財政部門審核后，報政府常務會議審議通過，提交人民代表大會常務委員會審查批準。（四）決算管理1.決算編制各部門在年度終了后，應按照規(guī)定編制本部門決算草案，經財政部門審核匯總后，形成本地區(qū)年度決算草案。決算編制應真實、準確、完整地反映年度預算執(zhí)行結果。2.決算審查財政部門對各部門決算草案進行審查，重點審查決算數(shù)據(jù)的真實性、準確性、完整性以及預算執(zhí)行情況。對審查中發(fā)現(xiàn)的問題及時要求相關部門進行整改。3.決算批復年度決算草案經政府批準后，財政部門應及時向各部門批復決算。各部門應按照批復的決算進行賬務調整和財務分析，總結經驗教訓，為今后的預算管理提供參考。四、收入管理（一）收入范圍政府收入包括稅收收入、非稅收入、債務收入等。稅收收入按照國家稅收法律法規(guī)征收；非稅收入包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入等，應嚴格按照相關規(guī)定征收和管理。（二）收入征收1.稅收征收稅務部門應依法加強稅收征管，確保稅收收入及時足額入庫。嚴格執(zhí)行稅收政策，不得擅自減免稅，不得虛收空轉。2.非稅收入征收各執(zhí)收部門應嚴格按照規(guī)定的項目、標準和范圍征收非稅收入，不得擅自設立收費項目、提高收費標準或擴大收費范圍。使用統(tǒng)一的非稅收入票據(jù)，確保非稅收入征收的規(guī)范和透明。（三）收入繳庫1.稅收繳庫稅務部門應按照規(guī)定的繳庫方式和時間，及時將稅收收入繳入國庫。國庫應加強對稅收繳庫的審核和監(jiān)督，確保稅款足額、準確入庫。2.非稅收入繳庫執(zhí)收部門應將收取的非稅收入及時足額繳入財政專戶或國庫。財政部門應加強對非稅收入繳庫的管理，定期核對繳庫情況，確保非稅收入及時入庫。（四）收入核算與監(jiān)督1.收入核算財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度對政府收入進行核算，準確記錄收入來源、金額和時間等信息。定期編制收入報表，反映政府收入的總體情況。2.收入監(jiān)督建立健全收入監(jiān)督機制，加強對稅收征收、非稅收入執(zhí)收等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。財政、審計等部門應定期對政府收入情況進行檢查，防止出現(xiàn)收入流失、違規(guī)征收等問題。對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，嚴肅追究相關責任人的責任。五、支出管理（一）支出分類政府支出分為一般公共服務支出、國防支出、公共安全支出、教育支出、科學技術支出、文化體育與傳媒支出、社會保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出、節(jié)能環(huán)保支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農林水支出、交通運輸支出、資源勘探信息等支出、商業(yè)服務業(yè)等支出、金融支出、援助其他地區(qū)支出、國土海洋氣象等支出、住房保障支出、糧油物資儲備支出、預備費、其他支出、轉移性支出等。（二）支出審批1.審批原則堅持“一支筆”審批制度，明確審批權限和審批流程。重大支出項目應實行集體決策，確保支出的合理性和必要性。2.審批流程各部門提出支出申請，填寫相關支出審批表，注明支出項目、金額、用途等信息，經部門負責人審核簽字后，報財政部門審核。財政部門根據(jù)預算安排和資金情況進行審核，審核通過后報政府領導審批。政府領導根據(jù)審批權限進行審批，批準后由財務部門辦理支付手續(xù)。（三）支出執(zhí)行1.嚴格執(zhí)行支出規(guī)定各部門應按照批準的支出預算和用途使用資金，不得擅自改變資金用途。嚴格控制支出標準，不得超標準列支費用。2.加強支出進度管理財政部門定期對各部門支出進度進行通報，督促各部門加快資金使用進度，提高財政資金使用效益。對支出進度緩慢的部門進行重點監(jiān)控，分析原因，采取措施加以解決。（四）支出績效評價1.評價范圍對政府重大支出項目和重點領域支出開展績效評價，評價內容包括項目實施效果、資金使用效益、社會效益等方面。2.評價方法采用定量與定性相結合的方法，通過設定績效目標、收集相關數(shù)據(jù)、進行數(shù)據(jù)分析和綜合評價等環(huán)節(jié)，對支出項目的績效進行客觀評價。3.評價結果應用將績效評價結果作為預算安排、項目決策和資金管理的重要依據(jù)。對績效評價結果好的項目，在今后的預算安排中給予優(yōu)先支持；對績效評價結果差的項目，減少或取消預算安排，并追究相關責任人的責任。六、資產管理（一）資產分類政府資產分為流動資產、固定資產、無形資產、在建工程、公共基礎設施等。流動資產包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項等；固定資產包括房屋及建筑物、專用設備、通用設備等；無形資產包括專利權、商標權、著作權等；在建工程是指正在建設尚未完工的工程項目；公共基礎設施是指政府為社會公眾提供的公共服務設施。（二）資產購置1.購置計劃各部門根據(jù)工作需要和資產狀況，編制資產購置計劃，經財政部門審核后納入年度預算。資產購置計劃應明確購置資產的名稱、數(shù)量、規(guī)格、用途等信息。2.采購程序按照政府采購法律法規(guī)的規(guī)定，采用公開招標、邀請招標、競爭性談判等方式進行采購。采購過程應嚴格遵循相關程序，確保采購的公平、公正、公開。（三）資產使用1.建立資產使用管理制度明確資產使用部門和人員的職責，規(guī)范資產使用流程，確保資產安全、完整和有效使用。對大型設備、貴重資產等實行專人管理，定期進行維護和保養(yǎng)。2.資產清查定期開展資產清查工作，核實資產數(shù)量、價值和使用狀況等信息。對清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理，確保資產賬實相符。（四）資產處置1.處置范圍包括資產的報廢、出售、轉讓、捐贈等。資產處置應按照規(guī)定的程序進行審批，確保資產處置的合法性和合理性。2.處置程序由資產使用部門提出處置申請，說明處置原因、資產狀況等信息，經財政部門審核后，報政府批準。處置資產應按照規(guī)定的方式進行，如公開拍賣、協(xié)議轉讓等，處置收入應及時足額上繳國庫。七、負債管理（一）負債分類政府負債分為政府債務和或有負債。政府債務包括政府債券、向國際金融組織和外國政府借款等；或有負債是指政府在特定情況下可能承擔的債務責任，如政府為其他單位提供擔保形成的或有負債。（二）債務規(guī)?？刂?.制定債務規(guī)?？刂浦笜烁鶕?jù)本地區(qū)經濟社會發(fā)展狀況和財政承受能力，制定合理的政府債務規(guī)?？刂浦笜?，如債務率、償債率等。嚴格控制政府債務規(guī)模，確保債務風險可控。2.債務限額管理實行政府債務限額管理，將政府債務余額控制在限額以內。政府債務限額由上級財政部門根據(jù)本地區(qū)實際情況核定，并報同級人民代表大會常務委員會備案。（三）債務舉借1.舉借程序政府舉借債務應按照規(guī)定的程序報經批準。一般情況下，政府債券發(fā)行需經國務院批準，向國際金融組織和外國政府借款需經相關部門審核后報國務院批準。2.債務資金使用舉借的債務資金應按照規(guī)定的用途使用，主要用于基礎設施建設、社會事業(yè)發(fā)展等領域。加強對債務資金使用的管理和監(jiān)督，確保資金使用效益。（四）債務償還1.建立償債機制制定政府債務償還計劃，明確償債資金來源和償還方式。償債資金來源主要包括財政預算安排、項目收益、國有資產處置收入等。2.按時足額償還債務嚴格按照債務償還計劃按時足額償還債務本息，確保政府信用。對逾期未償還的債務，應采取有效措施進行催收，避免出現(xiàn)債務違約風險。八、財務監(jiān)督（一）內部監(jiān)督1.建立健全內部監(jiān)督制度財務部門應加強對本部門財務活動的內部監(jiān)督，建立健全內部審計、財務檢查等制度。定期對財務收支、預算執(zhí)行、資產管理等情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。2.加強內部控制完善內部控制體系，明確各崗位的職責和權限，規(guī)范財務工作流程，加強對關鍵崗位和重要環(huán)節(jié)的控制。通過內部控制，防范財務風險，提高財務管理水平。（二）外部監(jiān)督1.接受財政監(jiān)督財政部門應加強對政府財務活動的監(jiān)督檢查，定期對各部門財務收支情況進行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時下達整改通知，督促相關部門進行整改。2.接受審計監(jiān)督審計部門應依法對政府財務收支情況進行審計監(jiān)督，對重大財政收支項目進行專項審計。審計結果應向社會公開，接受公眾監(jiān)督。3.接受社會監(jiān)督鼓勵社會公眾對政府財務活動進行監(jiān)督，建立健全舉報制度，對公眾舉報的問題及時進行調查處理。通過社會監(jiān)督，提高政府財務管理的透明度和公信力。九、財務報告與分析（一）財務報告1.報告內容政府財務報告應包括資產負債表、收入費用表、現(xiàn)金流量表、財政撥款收入支出表等主表以及相關附表和附注。財務報告應真實、準確、完整地反映政府財務狀況、運行情況和財政預算執(zhí)行情況。2.報告編制財務部門應按照國家統(tǒng)一的財務報告編制要求，定期編制政府財務報告。報告編制過程中應確保數(shù)據(jù)的真實性和準確性，對重要事項進行詳細說明。3.報告報送政府財務報告經審核后，應及時報送上級財政部門和同級政府，并按照規(guī)定向社會公開。（二）財務分析1.分析內容對政府財務狀況、運行情況和財政