PAGE醫(yī)院評(píng)審財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、真實(shí)準(zhǔn)確、完整有序，為醫(yī)院評(píng)審提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持，保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，更好地服務(wù)于患者和社會(huì)公眾。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院內(nèi)部各科室、部門及全體財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員，涵蓋醫(yī)院的各類財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于預(yù)算編制、收入管理、成本核算、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等，以及醫(yī)院評(píng)審的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)在法律框架內(nèi)進(jìn)行。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，無(wú)遺漏、無(wú)死角。4.規(guī)范性原則：規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程，明確崗位職責(zé)，確保財(cái)務(wù)管理工作有序開展。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營(yíng)成本。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作計(jì)劃。上年度預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)分析。醫(yī)療市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)和物價(jià)變動(dòng)情況。2.編制方法采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算即不考慮以往預(yù)算項(xiàng)目和收支水平，以零為基點(diǎn)編制預(yù)算；滾動(dòng)預(yù)算則根據(jù)醫(yī)院實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和滾動(dòng)更新。3.編制流程各科室、部門根據(jù)醫(yī)院年度工作計(jì)劃和自身業(yè)務(wù)需求，提出預(yù)算建議數(shù)。財(cái)務(wù)部門對(duì)各科室、部門的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院整體財(cái)力狀況，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案。醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審議，報(bào)醫(yī)院決策層批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各科室、部門嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目和金額。如遇特殊情況確需調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。2.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況良好的科室、部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行不力的進(jìn)行問(wèn)責(zé)。（三）預(yù)算調(diào)整1.當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整：國(guó)家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，影響醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行。醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目和金額需要變動(dòng)。發(fā)生重大突發(fā)公共事件，如疫情等，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。其他不可預(yù)見的因素，致使原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行。2.預(yù)算調(diào)整的程序：科室、部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。財(cái)務(wù)部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審議，報(bào)醫(yī)院決策層批準(zhǔn)后執(zhí)行。三、收入管理（一）醫(yī)療收入1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)行為，確保醫(yī)療收費(fèi)準(zhǔn)確、合規(guī)。2.加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理，定期對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行梳理和公示，接受患者和社會(huì)監(jiān)督。3.建立健全醫(yī)療收入確認(rèn)制度，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在提供醫(yī)療服務(wù)并取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。4.加強(qiáng)醫(yī)保結(jié)算管理，及時(shí)與醫(yī)保部門核對(duì)醫(yī)保報(bào)銷金額，確保醫(yī)保資金及時(shí)、足額到賬。（二）財(cái)政補(bǔ)助收入1.準(zhǔn)確把握財(cái)政補(bǔ)助政策，積極爭(zhēng)取財(cái)政資金支持，確保財(cái)政補(bǔ)助收入及時(shí)、足額到位。2.按照財(cái)政部門要求，規(guī)范財(cái)政補(bǔ)助資金的使用和核算，確保專款專用。3.定期向財(cái)政部門報(bào)送財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況報(bào)告，接受財(cái)政監(jiān)督。（三）科教項(xiàng)目收入1.加強(qiáng)科教項(xiàng)目管理，嚴(yán)格按照項(xiàng)目合同約定執(zhí)行，確保項(xiàng)目資金?？顚Ｓ谩?.建立科教項(xiàng)目收入核算制度，準(zhǔn)確核算項(xiàng)目收入和支出，及時(shí)反映項(xiàng)目執(zhí)行情況。3.配合科研、教學(xué)管理部門做好項(xiàng)目驗(yàn)收和結(jié)題工作，確保項(xiàng)目資金使用合規(guī)、效益顯著。（四）其他收入1.規(guī)范其他收入管理，如租金收入、捐贈(zèng)收入等，確保收入來(lái)源合法、合規(guī)。2.建立其他收入臺(tái)賬，詳細(xì)記錄收入項(xiàng)目、金額、來(lái)源等信息，加強(qiáng)收入核算和監(jiān)督。3.對(duì)捐贈(zèng)收入，嚴(yán)格按照捐贈(zèng)協(xié)議使用，確保捐贈(zèng)資金用于指定用途，并及時(shí)向捐贈(zèng)人反饋使用情況。四、成本核算（一）成本核算對(duì)象1.以科室、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種等為成本核算對(duì)象，全面、準(zhǔn)確地核算醫(yī)院成本。2.根據(jù)醫(yī)院管理需要，可進(jìn)一步細(xì)分成本核算對(duì)象，如診次成本、床日成本等。（二）成本核算方法采用作業(yè)成本法或完全成本法進(jìn)行成本核算，將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分為不同的作業(yè)或成本中心，歸集和分配成本費(fèi)用，計(jì)算各成本核算對(duì)象的成本。（三）成本核算流程1.確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，收集相關(guān)成本數(shù)據(jù)。2.對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、歸集和分配，計(jì)算各成本核算對(duì)象的直接成本和間接成本。3.按照一定的方法將間接成本分配到各成本核算對(duì)象，計(jì)算總成本和單位成本。4.定期進(jìn)行成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和潛力點(diǎn)，為成本管理提供決策依據(jù)。（四）成本控制1.建立成本控制制度，明確成本控制目標(biāo)和責(zé)任，將成本控制指標(biāo)分解到各科室、部門。2.加強(qiáng)成本預(yù)算管理，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行，確保成本支出不超預(yù)算。3.優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。4.開展成本效益分析，對(duì)重大投資項(xiàng)目和醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行成本效益評(píng)估，選擇最優(yōu)方案。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確?，F(xiàn)金收支安全、規(guī)范。加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行賬目，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。建立貨幣資金盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款管理，建立健全催款機(jī)制，及時(shí)催收欠費(fèi)。對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行定期清理和賬齡分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行處理。嚴(yán)格控制預(yù)付款項(xiàng)的支付，確保資金安全。3.存貨建立存貨管理制度，規(guī)范存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的操作流程。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)清理積壓、變質(zhì)存貨，確保存貨賬實(shí)相符。合理確定存貨儲(chǔ)備定額，降低存貨資金占用。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要和業(yè)務(wù)需求，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，確保固定資產(chǎn)購(gòu)置合法、合規(guī)、公開、透明。2.固定資產(chǎn)核算按照固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和折舊方法，準(zhǔn)確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)賬面價(jià)值真實(shí)反映其實(shí)際價(jià)值。建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間、原值、折舊、使用部門等信息，加強(qiáng)固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理。3.固定資產(chǎn)清查定期開展固定資產(chǎn)清查工作，每年至少進(jìn)行一次全面清查，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批，確保處置過(guò)程合法、合規(guī)。處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳醫(yī)院財(cái)務(wù)部門，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的管理，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的核算和評(píng)估，合理確定其價(jià)值。3.建立無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)制度，防止無(wú)形資產(chǎn)流失。六、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和醫(yī)院評(píng)審要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)加蓋醫(yī)院公章，并由醫(yī)院法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的審核和分析，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息準(zhǔn)確、可靠，為醫(yī)院決策提供有力支持。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期開展財(cái)務(wù)分析工作，運(yùn)用科學(xué)的分析方法和指標(biāo)體系，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等進(jìn)行全面分析。2.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等，如資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率等。3.通過(guò)財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。3.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）外部監(jiān)督1.主動(dòng)接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)