PAGE非獨(dú)立企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范非獨(dú)立企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高資金使用效益，保護(hù)企業(yè)及相關(guān)利益者的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本公司所屬的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、部門及項(xiàng)目組等非獨(dú)立企業(yè)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)信息全面、完整。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為企業(yè)決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，降低成本費(fèi)用，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置非獨(dú)立企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或配備專職財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)行。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，廉潔奉公，保守企業(yè)財(cái)務(wù)秘密。3.建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限和工作流程，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)1.非獨(dú)立企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。2.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，以確保會(huì)計(jì)信息的可比性和一致性。2.在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，但應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門備案。（三）會(huì)計(jì)憑證1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等要素，并由制單人、審核人、記賬人、會(huì)計(jì)主管等簽字或蓋章。2.原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，財(cái)務(wù)人員有權(quán)不予受理；對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)要求經(jīng)辦人員予以更正、補(bǔ)充。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.非獨(dú)立企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如有發(fā)生，應(yīng)在空行、空頁處用紅線劃對(duì)角線注銷，并由記賬人員簽名或蓋章。3.定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（五）財(cái)務(wù)報(bào)告1.非獨(dú)立企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋企業(yè)公章后報(bào)上級(jí)主管部門。3.定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。分析內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面，并提出改進(jìn)措施和建議。四、資金管理（一）資金籌集1.非獨(dú)立企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理籌集資金。資金籌集方式包括內(nèi)部籌資（如留存收益）和外部籌資（如銀行借款、上級(jí)撥款等）。2.如需向銀行借款，應(yīng)按照銀行要求提供相關(guān)資料，辦理借款手續(xù)，并按時(shí)足額償還借款本息。3.對(duì)于上級(jí)撥款，應(yīng)專款專用，按照規(guī)定的用途使用資金，不得挪作他用。（二）資金使用1.建立資金使用審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。重大資金支出應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。2.資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保資金使用的合理性和效益性。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。3.加強(qiáng)資金支出的控制，嚴(yán)格審核付款憑證，確保資金支付真實(shí)、合法、有效。對(duì)于不符合規(guī)定的支出，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕支付。（三）資金結(jié)算1.規(guī)范資金結(jié)算方式，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇合適的結(jié)算方式，如支票、匯票、電匯、網(wǎng)銀支付等。2.加強(qiáng)資金結(jié)算的管理，確保資金結(jié)算安全、及時(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)于銀行賬戶的開立、變更、撤銷等事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門備案。3.定期核對(duì)銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，確保現(xiàn)金安全。定期對(duì)銀行存款進(jìn)行清查，核對(duì)銀行對(duì)賬單，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）的管理，確保資金安全和有效使用。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)客戶信用的評(píng)估和管理，合理確定信用額度和信用期限。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)催收欠款，對(duì)于逾期賬款應(yīng)采取有效措施進(jìn)行追討。加強(qiáng)對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格按照合同約定支付預(yù)付款，及時(shí)跟蹤預(yù)付款的使用情況和結(jié)算情況。3.存貨制定存貨管理制度，明確存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理要求。加強(qiáng)存貨采購管理，合理確定存貨采購計(jì)劃，選擇合適的供應(yīng)商，確保存貨質(zhì)量和價(jià)格合理。建立存貨驗(yàn)收制度，對(duì)采購的存貨進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，確保存貨數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合要求。加強(qiáng)存貨保管管理，分類存放存貨，做好防潮、防蟲、防火等工作，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。規(guī)范存貨發(fā)出流程，按照規(guī)定的計(jì)價(jià)方法計(jì)算發(fā)出存貨成本，確保成本核算準(zhǔn)確。（二）固定資產(chǎn)1.制定固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、折舊、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)購置管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要和預(yù)算安排，合理確定固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，選擇合適的供應(yīng)商和采購方式，確保固定資產(chǎn)質(zhì)量和價(jià)格合理。3.建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，對(duì)購置的固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合要求。4.按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。5.加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況。6.規(guī)范固定資產(chǎn)處置流程，對(duì)于閑置、報(bào)廢等固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處置，確保資產(chǎn)處置合法、合規(guī)、合理。（三）無形資產(chǎn)1.制定無形資產(chǎn)管理制度，明確無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、攤銷、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。2.加強(qiáng)無形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量管理，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確確認(rèn)和計(jì)量無形資產(chǎn)，確保無形資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確。3.合理確定無形資產(chǎn)攤銷方法和攤銷年限，計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。4.加強(qiáng)無形資產(chǎn)日常管理，定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理無形資產(chǎn)減值等情況。5.規(guī)范無形資產(chǎn)處置流程，對(duì)于轉(zhuǎn)讓、出售等無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處置，確保資產(chǎn)處置合法、合規(guī)、合理。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，正確劃分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限，正確劃分不同成本核算對(duì)象之間的成本界限。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒?，確保成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確、及時(shí)。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目1.生產(chǎn)成本：包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。2.期間費(fèi)用：包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（三）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用控制制度，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)和控制措施。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，編制成本費(fèi)用預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門和各崗位，確保成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行。3.嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的審核和監(jiān)督，杜絕不合理的成本費(fèi)用支出。4.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用控制中存在的問題，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確核算企業(yè)利潤。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。2.加強(qiáng)對(duì)收入、成本費(fèi)用等的核算管理，確保利潤核算準(zhǔn)確、真實(shí)。（二）利潤分配1.非獨(dú)立企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定進(jìn)行利潤分配。利潤分配順序一般為：彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等。2.利潤分配方案應(yīng)經(jīng)企業(yè)決策機(jī)構(gòu)審議通過，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。3.加強(qiáng)對(duì)利潤分配的管理，確保利潤分配合法、合規(guī)、合理，保護(hù)投資者的合法權(quán)益。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)