PAGE財政總預(yù)算財務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范財政總預(yù)算財務(wù)行為，加強財政財務(wù)管理，提高財政資金使用效益，保障財政工作的順利開展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于各級財政部門總預(yù)算會計核算和財務(wù)管理工作。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法理財，確保財政資金的籌集、分配和使用合法合規(guī)。2.真實性原則如實反映財政收支情況和財務(wù)狀況，保證會計信息真實、準確、完整。3.完整性原則全面涵蓋財政總預(yù)算各項收支及相關(guān)財務(wù)活動，不得遺漏重要事項。4.及時性原則及時進行會計核算和財務(wù)處理，確保財政信息的時效性，為財政決策提供及時有效的支持。5.?？顚Ｓ迷瓌t對有特定用途的財政資金，嚴格按照規(guī)定用途使用，不得挪作他用。二、會計核算基礎(chǔ)（一）核算方法財政總預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)。對于某些特定事項，按照權(quán)責發(fā)生制原則進行核算。（二）會計科目設(shè)置根據(jù)財政總預(yù)算會計核算的需要，設(shè)置資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類會計科目。具體科目設(shè)置應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度要求，并根據(jù)實際情況進行適當調(diào)整。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)具備合法、真實、完整等要素，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。2.會計賬簿設(shè)置總賬、明細賬、日記賬及其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會計科目設(shè)置，明細賬應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細記錄，日記賬應(yīng)序時登記財政收支情況。三、財政收入管理（一）收入分類財政收入主要包括稅收收入、非稅收入、債務(wù)收入等。1.稅收收入按照國家稅收法律法規(guī)征收的各類稅款，如增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等。2.非稅收入包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等。3.債務(wù)收入通過發(fā)行政府債券等方式籌集的資金。（二）收入征收管理1.稅務(wù)部門負責稅收收入的征收管理工作，嚴格按照稅收法律法規(guī)和征管流程組織征收，確保稅款及時足額入庫。2.非稅收入執(zhí)收單位各執(zhí)收單位應(yīng)依法依規(guī)征收非稅收入，嚴格執(zhí)行收費項目和標準，不得擅自設(shè)立收費項目、提高收費標準或擴大收費范圍。及時足額將非稅收入繳入國庫或財政專戶。（三）收入核算與監(jiān)督1.收入核算財政總預(yù)算會計應(yīng)按照規(guī)定的核算方法，及時準確記錄各項財政收入的取得情況，確保收入數(shù)據(jù)的真實性和完整性。2.收入監(jiān)督財政部門應(yīng)加強對財政收入征收管理的監(jiān)督檢查，定期對稅收收入和非稅收入的征收情況進行檢查，防止跑冒滴漏等問題發(fā)生。對發(fā)現(xiàn)的問題及時督促整改，確保財政收入依法征收、應(yīng)收盡收。四、財政支出管理（一）支出分類財政支出按照政府職能分為一般公共服務(wù)支出、國防支出、公共安全支出、教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化體育與傳媒支出、社會保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出、節(jié)能環(huán)保支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農(nóng)林水支出、交通運輸支出、資源勘探信息等支出、商業(yè)服務(wù)業(yè)等支出、金融支出、援助其他地區(qū)支出、國土海洋氣象等支出、住房保障支出、糧油物資儲備支出、預(yù)備費、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出等。（二）支出預(yù)算管理1.預(yù)算編制各部門應(yīng)按照財政部門的要求，結(jié)合本部門職能和事業(yè)發(fā)展需要，科學(xué)合理編制年度支出預(yù)算。支出預(yù)算應(yīng)細化到具體項目和科目，提高預(yù)算的準確性和可執(zhí)行性。2.預(yù)算審核與批復(fù)財政部門對各部門報送的支出預(yù)算進行審核，根據(jù)財力情況和工作重點進行綜合平衡，審核通過后及時批復(fù)各部門預(yù)算。（三）支出執(zhí)行管理1.支出審批各部門應(yīng)嚴格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行支出，建立健全支出審批制度。重大支出項目應(yīng)經(jīng)過集體研究決策，并按照規(guī)定的審批程序進行審批。2.資金支付財政總預(yù)算會計根據(jù)支出預(yù)算和實際用款情況，按照國庫集中支付制度的要求，及時辦理資金支付手續(xù)。對于財政直接支付的項目，由財政部門直接將資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位；對于財政授權(quán)支付的項目，由預(yù)算單位在財政授權(quán)額度內(nèi)自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。3.支出進度監(jiān)控財政部門應(yīng)建立支出進度監(jiān)控機制，定期對各部門支出執(zhí)行情況進行跟蹤分析，及時掌握支出進度。對支出進度緩慢的部門，要督促其加快支出執(zhí)行，確保財政資金及時發(fā)揮效益。（四）支出績效管理1.績效目標設(shè)定各部門在編制支出預(yù)算時，應(yīng)同步設(shè)定績效目標，明確支出的預(yù)期產(chǎn)出和效果?？冃繕藨?yīng)具體量化、可衡量，并與部門職能和事業(yè)發(fā)展目標相契合。2.績效監(jiān)控與評價財政部門和各部門應(yīng)加強對財政支出績效的監(jiān)控和評價。在支出執(zhí)行過程中，及時跟蹤績效目標的實現(xiàn)情況，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決。年度終了，對財政支出項目進行全面績效評價，評價結(jié)果作為以后年度預(yù)算安排的重要依據(jù)。五、資產(chǎn)與負債管理（一）資產(chǎn)分類與管理1.資產(chǎn)分類財政總預(yù)算資產(chǎn)包括財政性存款、有價證券、暫付及應(yīng)收款項、預(yù)撥款項、財政周轉(zhuǎn)金放款、借出財政周轉(zhuǎn)金以及待處理周轉(zhuǎn)金等。2.資產(chǎn)管理制度（1）財政性存款管理嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定開立財政性存款賬戶，加強對財政性存款的收支管理，確保存款安全。定期對財政性存款進行清查核對，保證賬實相符。（2）有價證券管理財政部門購買有價證券應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行，嚴格控制購買范圍和規(guī)模。有價證券應(yīng)妥善保管，按照規(guī)定的期限和方式進行兌付，確保有價證券的安全和收益。（3）暫付及應(yīng)收款項管理加強對暫付及應(yīng)收款項的管理，嚴格控制暫付款項的規(guī)模和期限。對暫付及應(yīng)收款項要及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。對確實無法收回的款項，要按照規(guī)定的程序進行核銷。（4）預(yù)撥款項管理預(yù)撥款項應(yīng)嚴格按照規(guī)定的用途和程序撥付，加強對預(yù)撥款項的跟蹤管理，確保資金使用效益。對已預(yù)撥但不再需要的款項，應(yīng)及時收回。（5）財政周轉(zhuǎn)金管理規(guī)范財政周轉(zhuǎn)金的設(shè)立、使用和管理，嚴格控制財政周轉(zhuǎn)金規(guī)模。財政周轉(zhuǎn)金應(yīng)按照規(guī)定的投向和范圍投放，加強對財政周轉(zhuǎn)金放款的回收管理，確保財政周轉(zhuǎn)金的安全和保值增值。（二）負債分類與管理1.負債分類財政總預(yù)算負債包括應(yīng)付及暫收款項、借入款項等。2.負債管理制度（1）應(yīng)付及暫收款項管理對應(yīng)付及暫收款項要及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。對確實無法支付的款項，要按照規(guī)定的程序進行處理。（2）借入款項管理嚴格控制借入款項規(guī)模，按照規(guī)定的程序和用途借入資金。借入款項應(yīng)按時足額償還，確保財政信用。加強對借入款項的核算和管理，準確反映負債情況。六、凈資產(chǎn)管理（一）凈資產(chǎn)分類財政總預(yù)算凈資產(chǎn)包括一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、財政專戶管理資金結(jié)余、專用基金結(jié)余等。（二）凈資產(chǎn)管理要求1.結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理加強對財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理，對不同性質(zhì)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金應(yīng)分別進行核算和管理。對超過規(guī)定期限的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)按照規(guī)定進行清理，統(tǒng)籌安排使用。2.財政專戶管理資金結(jié)余管理嚴格按照財政專戶管理資金的管理規(guī)定，對財政專戶管理資金結(jié)余進行核算和管理。確保財政專戶管理資金結(jié)余的安全和完整，合理安排資金使用。3.專用基金結(jié)余管理專用基金結(jié)余應(yīng)按照規(guī)定的用途和管理要求進行管理，確保專用基金?？顚Ｓ茫Y(jié)余資金按照規(guī)定進行處理。七、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.報告內(nèi)容財政總預(yù)算財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表、政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表、國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表、財政專戶管理資金收支情況表、專用基金收支情況表以及財務(wù)報表附注等。2.報告編制與報送財政總預(yù)算會計應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)財政部門負責人審核簽字后，按照規(guī)定的時間和程序報送上級財政部門和本級政府。（二）財務(wù)分析1.分析內(nèi)容財務(wù)分析主要包括財政收支情況分析、資產(chǎn)負債情況分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析、資金使用效益分析等。通過對各項財務(wù)指標的分析，揭示財政運行中存在的問題，為財政決策提供依據(jù)。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種分析方法，對財政財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析。同時，結(jié)合宏觀經(jīng)濟形勢和財政政策變化，對財政運行情況進行綜合評價。八、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機制財政部門應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制，明確各部門和崗位的職責權(quán)限，加強對財政財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。2.監(jiān)督內(nèi)容重點對財政收入征收管理、支出預(yù)算執(zhí)行、資金支付、資產(chǎn)管理、財務(wù)核算等方面進行監(jiān)督檢查，確保財政財務(wù)行為規(guī)范、合法。（二）外部監(jiān)督1.接受審計監(jiān)督財政部門應(yīng)依法接受審計機關(guān)的審