PAGE財(cái)務(wù)制度余額調(diào)節(jié)表規(guī)定一、總則（一）目的本規(guī)定旨在規(guī)范公司余額調(diào)節(jié)表的編制、審核及使用，確保公司資金余額的準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控，保障公司財(cái)務(wù)工作的正常有序開(kāi)展。（二）適用范圍本規(guī)定適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司等所有涉及財(cái)務(wù)核算與資金管理的部門(mén)和崗位。（三）編制依據(jù)本規(guī)定依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策，結(jié)合公司實(shí)際財(cái)務(wù)管理制度制定。二、余額調(diào)節(jié)表的定義與作用（一）定義余額調(diào)節(jié)表是在企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致時(shí)，為了核對(duì)賬目、查明原因而編制的一種表格。通過(guò)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整，使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額相符，反映企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。（二）作用1.核對(duì)賬目：及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單之間的差異，確保雙方記錄的準(zhǔn)確性，防止因記賬錯(cuò)誤或遺漏導(dǎo)致的財(cái)務(wù)信息偏差。2.查明原因：通過(guò)分析未達(dá)賬項(xiàng)，找出導(dǎo)致余額不一致的原因，如未達(dá)賬項(xiàng)的時(shí)間、金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)等，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)。3.防范風(fēng)險(xiǎn)：準(zhǔn)確掌握企業(yè)銀行存款的實(shí)際情況，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，如防止資金被盜用、挪用或因未達(dá)賬項(xiàng)導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)困難等問(wèn)題。4.提供決策支持：為企業(yè)管理層提供準(zhǔn)確的資金余額信息，有助于合理安排資金、制定財(cái)務(wù)決策，保障企業(yè)資金的安全與有效運(yùn)作。三、編制原則（一）真實(shí)性原則余額調(diào)節(jié)表應(yīng)根據(jù)企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的實(shí)際記錄編制，確保所反映的信息真實(shí)可靠，不得虛報(bào)、漏報(bào)或篡改數(shù)據(jù)。（二）及時(shí)性原則在收到銀行對(duì)賬單后，應(yīng)及時(shí)編制余額調(diào)節(jié)表，一般要求在規(guī)定的工作日內(nèi)完成，不得拖延。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行處理，確保資金信息的時(shí)效性。（三）準(zhǔn)確性原則編制過(guò)程中要認(rèn)真核對(duì)每一筆未達(dá)賬項(xiàng)，確保調(diào)整后的余額準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的分類(lèi)、計(jì)算和調(diào)整要嚴(yán)格按照規(guī)定的方法和程序進(jìn)行，避免出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤或調(diào)整不當(dāng)?shù)那闆r。（四）完整性原則余額調(diào)節(jié)表應(yīng)涵蓋企業(yè)在一定期間內(nèi)所有銀行賬戶的收支情況，包括基本賬戶、一般賬戶、專(zhuān)用賬戶等，不得遺漏任何重要信息。同時(shí)，要對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，確保信息的完整性。四、編制方法與流程（一）編制方法1.首先核對(duì)企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的余額，找出兩者之間的差異。2.對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi)：企業(yè)已收，銀行未收：企業(yè)已收到款項(xiàng)并登記入賬，但銀行尚未辦理收款手續(xù)。企業(yè)已付，銀行未付：企業(yè)已支付款項(xiàng)并登記入賬，但銀行尚未辦理付款手續(xù)。銀行已收，企業(yè)未收：銀行已收到款項(xiàng)并登記入賬，但企業(yè)尚未收到相關(guān)通知或未登記入賬。銀行已付，企業(yè)未付：銀行已支付款項(xiàng)并登記入賬，但企業(yè)尚未收到相關(guān)通知或未登記入賬。3.根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)的性質(zhì)和金額，編制余額調(diào)節(jié)表。計(jì)算公式為：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收金額銀行已付企業(yè)未付金額=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收金額企業(yè)已付銀行未付金額4.對(duì)調(diào)整后的余額進(jìn)行核對(duì)，確保雙方余額一致。（二）編制流程1.獲取銀行對(duì)賬單每月初，由出納人員及時(shí)從銀行獲取上月的銀行對(duì)賬單，并確保對(duì)賬單的真實(shí)性和完整性。對(duì)賬單應(yīng)包括賬戶名稱(chēng)、賬號(hào)、起止日期、收支明細(xì)及余額等信息。2.核對(duì)日記賬與對(duì)賬單出納人員將銀行對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì)，詳細(xì)記錄每筆收支的日期、金額、業(yè)務(wù)摘要等信息，找出兩者之間的差異。核對(duì)過(guò)程中要注意憑證號(hào)碼、業(yè)務(wù)內(nèi)容等細(xì)節(jié)，確保每一筆交易都能準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)。3.分析未達(dá)賬項(xiàng)財(cái)務(wù)人員對(duì)核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行分析，判斷屬于哪種未達(dá)賬項(xiàng)類(lèi)型，并查明原因。對(duì)于企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)，要核實(shí)是否為客戶付款、收款方式及銀行入賬時(shí)間等；對(duì)于企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)，要檢查付款憑證、銀行處理流程及是否存在異常情況等；對(duì)于銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)，要與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，確認(rèn)款項(xiàng)來(lái)源及性質(zhì)；對(duì)于銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)，要查明支付原因及企業(yè)是否知曉。4.編制余額調(diào)節(jié)表財(cái)務(wù)人員根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)的分析結(jié)果，按照規(guī)定的編制方法，編制余額調(diào)節(jié)表。余額調(diào)節(jié)表應(yīng)包括表頭、企業(yè)銀行存款日記賬信息、銀行對(duì)賬單信息、未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì)及調(diào)整后的余額等內(nèi)容。編制過(guò)程中要確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和邏輯關(guān)系的正確性，同時(shí)要對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，以便后續(xù)查詢和核對(duì)。5.審核余額調(diào)節(jié)表余額調(diào)節(jié)表編制完成后，由財(cái)務(wù)主管進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、未達(dá)賬項(xiàng)的合理性、編制方法的合規(guī)性等。審核人員要認(rèn)真核對(duì)每一項(xiàng)數(shù)據(jù)，與相關(guān)人員溝通確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)的情況，確保余額調(diào)節(jié)表真實(shí)可靠。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)要求編制人員進(jìn)行更正和補(bǔ)充說(shuō)明。6.存檔與保管審核無(wú)誤后的余額調(diào)節(jié)表應(yīng)及時(shí)進(jìn)行存檔保管。存檔期限按照公司財(cái)務(wù)檔案管理制度執(zhí)行，一般為[X]年。余額調(diào)節(jié)表應(yīng)按照月份或年度進(jìn)行分類(lèi)整理，妥善保存，以便日后查閱和審計(jì)。五、審核與審批（一）審核1.初審余額調(diào)節(jié)表編制完成后，首先由編制人員所在部門(mén)的主管進(jìn)行初審。初審內(nèi)容主要包括編制方法的正確性、數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性、未達(dá)賬項(xiàng)說(shuō)明的完整性等。主管人員要對(duì)編制過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)審查，確保余額調(diào)節(jié)表符合規(guī)定要求。2.復(fù)審初審?fù)ㄟ^(guò)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)審。復(fù)審重點(diǎn)關(guān)注余額調(diào)節(jié)表與銀行對(duì)賬單、企業(yè)銀行存款日記賬的一致性，以及未達(dá)賬項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況和資金管理的影響。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要綜合考慮各項(xiàng)因素，對(duì)余額調(diào)節(jié)表的整體質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，提出審核意見(jiàn)。3.交叉審核對(duì)于涉及多個(gè)銀行賬戶或復(fù)雜業(yè)務(wù)的余額調(diào)節(jié)表，可進(jìn)行交叉審核。即由不同的財(cái)務(wù)人員或相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行相互審核，以避免單一審核可能存在的疏漏。交叉審核過(guò)程中，審核人員要對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行深入溝通和核對(duì)，確保審核結(jié)果的準(zhǔn)確性和客觀性。（二）審批1.審批流程余額調(diào)節(jié)表經(jīng)審核無(wú)誤后，按照公司內(nèi)部審批流程進(jìn)行審批。一般由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后提交給財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，財(cái)務(wù)總監(jiān)審批通過(guò)后報(bào)總經(jīng)理審批。審批人員要對(duì)余額調(diào)節(jié)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和重要性進(jìn)行全面審查，根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定和資金狀況做出審批決定。2.審批意見(jiàn)審批人員在審批過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或存在疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)與編制人員和審核人員溝通，要求做出解釋和說(shuō)明。審批意見(jiàn)應(yīng)明確表達(dá)同意、不同意或要求修改的具體內(nèi)容，并簽字確認(rèn)。對(duì)于不同意的余額調(diào)節(jié)表，編制人員要根據(jù)審批意見(jiàn)進(jìn)行修改完善后重新提交審批。六、使用與監(jiān)督（一）使用1.資金管理決策依據(jù)余額調(diào)節(jié)表作為反映企業(yè)銀行存款實(shí)際余額的重要文件，為公司資金管理決策提供依據(jù)。管理層可根據(jù)余額調(diào)節(jié)表了解公司資金狀況，合理安排資金使用計(jì)劃，如資金的調(diào)配、投資決策、融資安排等。2.財(cái)務(wù)分析參考余額調(diào)節(jié)表中的數(shù)據(jù)也是財(cái)務(wù)分析的重要參考資料。通過(guò)分析未達(dá)賬項(xiàng)的變動(dòng)情況、資金收支的規(guī)律等，有助于評(píng)估公司資金運(yùn)營(yíng)效率、資金流動(dòng)性及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，為財(cái)務(wù)分析報(bào)告提供有力支持。3.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)依據(jù)余額調(diào)節(jié)表是內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的重要審查內(nèi)容之一。審計(jì)人員可通過(guò)檢查余額調(diào)節(jié)表的編制、審核及審批過(guò)程，核實(shí)企業(yè)銀行存款賬目是否清晰、準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)可靠，以發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。（二）監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)余額調(diào)節(jié)表的編制、審核及使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查內(nèi)容包括余額調(diào)節(jié)表的編制是否符合規(guī)定、審核審批流程是否執(zhí)行到位、數(shù)據(jù)使用是否合理等。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改情況，確保余額調(diào)節(jié)表的管理工作規(guī)范有序。2.外部監(jiān)督接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督是公司財(cái)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)公司余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審計(jì)。公司應(yīng)積極配合外部審計(jì)工作，提供真實(shí)、完整的余額調(diào)節(jié)表及相關(guān)資料，對(duì)于審計(jì)提出的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，提高公司財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)信息透明度。七、違規(guī)處理（一）違規(guī)行為界定1.編制虛假余額調(diào)節(jié)表：故意虛報(bào)、漏報(bào)或篡改數(shù)據(jù)，導(dǎo)致余額調(diào)節(jié)表不能真實(shí)反映企業(yè)銀行存款實(shí)際情況。2.未按規(guī)定編制或?qū)徍擞囝~調(diào)節(jié)表：未按照本規(guī)定的編制方法、流程及時(shí)間要求編制余額調(diào)節(jié)表，或者審核過(guò)程敷衍了事，未能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。3.擅自使用余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行不當(dāng)操作：利用余額調(diào)節(jié)表掩蓋資金問(wèn)題、挪用資金或進(jìn)行其他違規(guī)資金運(yùn)作。（二）處理措施1.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。情節(jié)較輕的，給予警告、批評(píng)教育，并要求責(zé)任人限期整改；情節(jié)嚴(yán)重的，給予罰款、降職、撤職等處分，涉及違法犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。2.對(duì)因違規(guī)行為導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)信息失真、資金損失或其他不良后果的，責(zé)令責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，并采取措施挽回?fù)p失。3.建立違規(guī)行為記錄檔案，對(duì)違規(guī)責(zé)任人進(jìn)行跟蹤管理，將其違規(guī)行為作為績(jī)效考核、晉升任用等方面的重要參考依據(jù)，以起到警示和約束作用。八、附則