PAGE經(jīng)營租賃財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范公司經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算與管理，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益，為公司的穩(wěn)定發(fā)展提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的部門和項(xiàng)目，包括但不限于租賃資產(chǎn)的采購、出租、續(xù)租、終止等環(huán)節(jié)。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國民法典》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》以及國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.合法性原則：經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的開展必須符合國家法律法規(guī)的要求，確保合同的有效性和合法性。2.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)準(zhǔn)確反映經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄和處理經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息，為公司決策提供及時(shí)有效的支持。4.完整性原則：涵蓋經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)制度的全面性和完整性。5.風(fēng)險(xiǎn)防控原則：識(shí)別、評(píng)估和控制經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資產(chǎn)安全。二、租賃資產(chǎn)的購置（一）需求評(píng)估1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)市場需求和公司經(jīng)營計(jì)劃，提出租賃資產(chǎn)購置申請(qǐng)，詳細(xì)說明購置資產(chǎn)的種類、數(shù)量、規(guī)格、用途、預(yù)計(jì)租賃期限等信息。2.財(cái)務(wù)部門參與需求評(píng)估，從財(cái)務(wù)角度分析購置資產(chǎn)的必要性、經(jīng)濟(jì)性和可行性，評(píng)估對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（二）預(yù)算編制1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)需求評(píng)估結(jié)果，結(jié)合公司年度預(yù)算安排，編制租賃資產(chǎn)購置預(yù)算。預(yù)算應(yīng)包括資產(chǎn)購置成本、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，并明確資金來源。2.預(yù)算經(jīng)公司管理層審核批準(zhǔn)后執(zhí)行，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行情況，確保購置資金的合理使用。（三）采購決策1.采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算和需求，進(jìn)行租賃資產(chǎn)的采購招標(biāo)或詢價(jià)。在采購過程中，應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保資產(chǎn)質(zhì)量和價(jià)格合理。2.財(cái)務(wù)部門參與采購合同的審核，重點(diǎn)關(guān)注合同條款中的價(jià)格、付款方式、交貨期、質(zhì)量保證、售后服務(wù)等內(nèi)容，確保合同符合公司利益和財(cái)務(wù)要求。（四）資產(chǎn)入賬1.租賃資產(chǎn)到貨驗(yàn)收合格后，采購部門應(yīng)及時(shí)將資產(chǎn)交付使用部門，并辦理相關(guān)交接手續(xù)。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等憑證，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，準(zhǔn)確核算租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。3.對(duì)于融資租賃資產(chǎn)，應(yīng)按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為入賬價(jià)值。三、租賃業(yè)務(wù)的核算（一）租金收入核算1.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)與承租方簽訂租賃合同，明確租金金額、支付方式、支付期限等條款。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)租賃合同約定，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)租金收入。租金收入應(yīng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額計(jì)量，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額確認(rèn)為當(dāng)期收入。3.對(duì)于預(yù)收租金，應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)為負(fù)債，在租賃期內(nèi)按照上述原則分期確認(rèn)為收入。（二）租金支出核算1.租賃資產(chǎn)的折舊費(fèi)用應(yīng)按照公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.與租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的其他費(fèi)用，如維修保養(yǎng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、管理費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況，按照費(fèi)用性質(zhì)分別計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用科目。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期核對(duì)租金支出的準(zhǔn)確性和合理性，確保費(fèi)用核算符合公司財(cái)務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)的要求。（三）租賃保證金核算1.對(duì)于承租方支付的租賃保證金，財(cái)務(wù)部門應(yīng)作為其他應(yīng)付款進(jìn)行核算。2.在租賃期滿或合同終止時(shí)，根據(jù)合同約定退還承租方租賃保證金或扣除相應(yīng)費(fèi)用后退還。退還租賃保證金時(shí)，應(yīng)沖減其他應(yīng)付款科目。（四）租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算和繳納與經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。增值稅：根據(jù)租賃業(yè)務(wù)的性質(zhì)和適用稅率，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅額，并及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納。企業(yè)所得稅：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，確認(rèn)租賃業(yè)務(wù)的收入和成本，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。印花稅：根據(jù)租賃合同的金額，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納印花稅。2.關(guān)注稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)處理方式，確保公司稅務(wù)合規(guī)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、租賃資產(chǎn)的管理（一）資產(chǎn)登記1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立租賃資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄租賃資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、購置日期、入賬價(jià)值、使用部門、租賃期限等信息。2.定期對(duì)租賃資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)和更新，確保賬實(shí)相符。（二）資產(chǎn)清查1.每年定期組織租賃資產(chǎn)清查工作，由財(cái)務(wù)部門牽頭，會(huì)同業(yè)務(wù)部門、使用部門等相關(guān)人員共同參與。2.清查內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、使用狀況等，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行記錄和處理。3.根據(jù)清查結(jié)果，編制租賃資產(chǎn)清查報(bào)告，分析資產(chǎn)的使用效率和存在的問題，提出改進(jìn)建議。（三）資產(chǎn)維護(hù)1.使用部門負(fù)責(zé)租賃資產(chǎn)的日常維護(hù)和保養(yǎng)，確保資產(chǎn)的正常使用。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)維護(hù)計(jì)劃和實(shí)際發(fā)生的維護(hù)費(fèi)用，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保維護(hù)費(fèi)用的合理歸集和核算。3.對(duì)于需要進(jìn)行大修或更新改造的租賃資產(chǎn)，應(yīng)按照公司固定資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行審批和核算，確保資產(chǎn)的價(jià)值得到有效維護(hù)和提升。（四）資產(chǎn)處置1.租賃資產(chǎn)在租賃期滿或因其他原因不再使用時(shí)，業(yè)務(wù)部門應(yīng)提出資產(chǎn)處置申請(qǐng)，說明處置原因、處置方式、預(yù)計(jì)處置收入等情況。2.財(cái)務(wù)部門參與資產(chǎn)處置決策，對(duì)處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行核對(duì)和計(jì)算，評(píng)估處置對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。3.資產(chǎn)處置應(yīng)按照公司規(guī)定的程序進(jìn)行，通過公開拍賣、招標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式進(jìn)行處置，確保處置過程合法合規(guī)，處置收入及時(shí)足額入賬。五、財(cái)務(wù)報(bào)表與信息披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的要求，定期編制經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為公司管理層和外部利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期對(duì)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。分析內(nèi)容包括租金收入、成本費(fèi)用、資產(chǎn)狀況、盈利能力、償債能力等方面，并與同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，找出存在的問題和差距。2.通過財(cái)務(wù)分析，為公司經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)決策提供支持，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)公司經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。（三）信息披露1.根據(jù)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，公司應(yīng)在年度報(bào)告、中期報(bào)告等定期報(bào)告中，對(duì)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)信息進(jìn)行披露。披露內(nèi)容包括租賃業(yè)務(wù)概述、租賃資產(chǎn)情況、租金收入和成本費(fèi)用情況、重大租賃業(yè)務(wù)合同等。2.確保信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，維護(hù)公司的良好形象和市場信譽(yù)。六、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.建立健全經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，明確各部門在租賃業(yè)務(wù)中的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋租賃業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括租賃資產(chǎn)購置、租賃合同簽訂、租金核算、資產(chǎn)維護(hù)、處置等，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性、內(nèi)部控制的有效性等。2.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況，確保公司經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)作。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理1.識(shí)別、評(píng)估經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施