PAGE醫(yī)院財(cái)務(wù)制度審計(jì)規(guī)定一、總則（一）目的為了加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保障醫(yī)院財(cái)務(wù)安全，提高資金使用效益，確保醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，特制定本審計(jì)規(guī)定。（二）適用范圍本規(guī)定適用于醫(yī)院及其所屬各部門、科室的財(cái)務(wù)活動審計(jì)。（三）審計(jì)依據(jù)1.《中華人民共和國會計(jì)法》2.《中華人民共和國審計(jì)法》3.《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》4.《醫(yī)院會計(jì)制度》5.其他相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（四）基本原則1.合法性原則：審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和單位，保持客觀公正的立場。3.全面性原則：審計(jì)涵蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等各個(gè)環(huán)節(jié)。4.重要性原則：對重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)和問題。5.效益性原則：通過審計(jì)評價(jià)醫(yī)院資金使用效益，促進(jìn)資源優(yōu)化配置。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在醫(yī)院管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向醫(yī)院管理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.制定和實(shí)施年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。2.開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各項(xiàng)審計(jì)工作。3.審查財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、賬簿等財(cái)務(wù)資料，核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。4.檢查財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。5.參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性研究和論證，提供審計(jì)意見和建議。6.對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為和重大問題，及時(shí)向醫(yī)院管理層報(bào)告，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。7.定期總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，撰寫審計(jì)報(bào)告，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提供決策依據(jù)。（三）審計(jì)人員資質(zhì)要求1.具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、會計(jì)等相關(guān)專業(yè)知識和技能。2.熟悉國家法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度。3.具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神，堅(jiān)持原則，客觀公正。4.審計(jì)人員應(yīng)定期參加專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。三、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容檢查醫(yī)院各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性和完整性，包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入等。審查醫(yī)院各項(xiàng)支出的合理性、合規(guī)性和效益性，包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出等。核實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的賬務(wù)處理是否正確，是否符合財(cái)務(wù)制度和會計(jì)制度的規(guī)定。2.審計(jì)方法查閱財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、賬簿等財(cái)務(wù)資料。核對收入、支出的票據(jù)和相關(guān)記錄，檢查收入是否足額入賬，支出是否合規(guī)列支。對重點(diǎn)收入和支出項(xiàng)目進(jìn)行抽查，核實(shí)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。與相關(guān)部門和人員進(jìn)行溝通，了解財(cái)務(wù)收支的實(shí)際情況。（二）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查醫(yī)院預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，是否符合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際情況。檢查預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算指標(biāo)的分解、下達(dá)、執(zhí)行和控制等環(huán)節(jié)，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因。評價(jià)預(yù)算執(zhí)行的效益性，是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)算目標(biāo)，資金使用是否達(dá)到預(yù)期效果。2.審計(jì)方法收集醫(yī)院預(yù)算編制和執(zhí)行的相關(guān)文件和資料。對比預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況，分析差異，查找原因。對預(yù)算執(zhí)行過程中的重大項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，評估其執(zhí)行效果。召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會議，聽取相關(guān)部門和人員的匯報(bào)，了解預(yù)算執(zhí)行情況。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容檢查醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立健全情況，是否涵蓋財(cái)務(wù)活動的各個(gè)環(huán)節(jié)。評價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性，是否存在內(nèi)部控制缺陷和漏洞。審查內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，是否能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制執(zhí)行中的問題。2.審計(jì)方法查閱醫(yī)院內(nèi)部控制制度文件，了解制度的設(shè)計(jì)和規(guī)定。實(shí)地觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況，檢查相關(guān)業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范。抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)樣本進(jìn)行測試，驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性。對內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析，提出改進(jìn)建議和措施。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容對醫(yī)院各部門、科室負(fù)責(zé)人在任職期間的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。審查負(fù)責(zé)人在經(jīng)濟(jì)活動中是否遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，有無違規(guī)違紀(jì)行為。評價(jià)負(fù)責(zé)人在經(jīng)濟(jì)管理工作中的業(yè)績和存在的問題，為干部考核、任免提供依據(jù)。2.審計(jì)方法收集被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間的財(cái)務(wù)資料和相關(guān)文件。與被審計(jì)負(fù)責(zé)人及其所在部門、科室人員進(jìn)行談話，了解經(jīng)濟(jì)活動情況。對相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，查閱會議記錄、合同協(xié)議等資料。按照規(guī)定的評價(jià)指標(biāo)和方法，對被審計(jì)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評價(jià)。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)醫(yī)院年度工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理需要制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)容、范圍、時(shí)間安排等。2.組成審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，選派具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長。3.下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)部門或單位下達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。4.收集審計(jì)資料：審計(jì)組要求被審計(jì)部門或單位提供與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)資料、內(nèi)部控制制度等文件和資料。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.開展審計(jì)工作：審計(jì)組按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)通知書的要求，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對被審計(jì)部門或單位的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行審查和評價(jià)。2.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員在審計(jì)過程中，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)證據(jù)進(jìn)行詳細(xì)記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，能夠反映審計(jì)過程和結(jié)果。3.收集審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員通過查閱資料、實(shí)地觀察、詢問調(diào)查等方式收集審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。4.進(jìn)行審計(jì)分析：審計(jì)組對審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，梳理問題線索，確定審計(jì)重點(diǎn)和方向。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作情況，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)評價(jià)意見、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語言簡潔明了。2.征求意見：審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告征求意見稿送達(dá)被審計(jì)部門或單位，征求其意見。被審計(jì)部門或單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋意見，審計(jì)組對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析。3.修改審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)部門或單位的反饋意見，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。4.提交審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組將正式審計(jì)報(bào)告提交醫(yī)院管理層和相關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告應(yīng)作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理決策的重要依據(jù)。（四）審計(jì)整改階段1.制定整改方案：被審計(jì)部門或單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議，制定整改方案，明確整改措施、責(zé)任人和整改期限。2.組織實(shí)施整改：被審計(jì)部門或單位按照整改方案組織實(shí)施整改工作，確保整改措施落實(shí)到位。3.跟蹤檢查整改情況：審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)部門或單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促其按時(shí)完成整改任務(wù)。對整改不力的部門或單位，應(yīng)提出進(jìn)一步的整改要求。4.報(bào)告整改結(jié)果：被審計(jì)部門或單位在整改期限結(jié)束后，向醫(yī)院管理層報(bào)告整改結(jié)果。審計(jì)機(jī)構(gòu)對整改結(jié)果進(jìn)行審查和評價(jià)，形成整改情況報(bào)告。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）作為財(cái)務(wù)管理決策依據(jù)醫(yī)院管理層應(yīng)重視審計(jì)報(bào)告提出的意見和建議，將其作為制定財(cái)務(wù)管理政策、完善財(cái)務(wù)制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面的重要決策依據(jù)。（二）與績效考核掛鉤將審計(jì)結(jié)果納入醫(yī)院績效考核體系，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門或科室，在績效考核中予以扣分，影響其績效獎金分配和評先評優(yōu)。（三）促進(jìn)干部任用和管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為醫(yī)院干部考核、任免的重要參考依據(jù)，對在經(jīng)濟(jì)活