PAGE清算公司相關(guān)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范清算公司在清算期間的財(cái)務(wù)行為，確保清算工作的順利進(jìn)行，保護(hù)公司、股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。（二）適用范圍本制度適用于本清算公司及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)在清算業(yè)務(wù)過程中的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保清算工作合法合規(guī)進(jìn)行。2.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確無誤，真實(shí)反映清算公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋清算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，全面規(guī)范財(cái)務(wù)行為。4.及時(shí)性原則：及時(shí)處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，滿足決策和監(jiān)管需求。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置清算公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司清算期間的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：具備豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，熟悉清算業(yè)務(wù)流程，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門的工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和預(yù)算，審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，協(xié)調(diào)內(nèi)外財(cái)務(wù)關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等工作，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確記錄和及時(shí)報(bào)告。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保資金安全。（三）人員職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)組織制定和完善公司財(cái)務(wù)制度，監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)預(yù)算和決算報(bào)告，為公司清算決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。審核重大財(cái)務(wù)支出和財(cái)務(wù)決策，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，維護(hù)公司良好的財(cái)務(wù)形象。組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，登記會(huì)計(jì)憑證。定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理、分析和歸檔，為公司提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控。配合審計(jì)、稅務(wù)等部門的檢查工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照規(guī)定審核現(xiàn)金收付憑證。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要財(cái)務(wù)票據(jù)。定期與銀行核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。協(xié)助會(huì)計(jì)人員做好其他財(cái)務(wù)工作。三、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.清算公司應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。2.會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循借貸記賬法，以人民幣為記賬本位幣。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)清算業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和需要，設(shè)置以下主要會(huì)計(jì)科目：1.資產(chǎn)類科目貨幣資金：核算公司庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的收支情況。應(yīng)收款項(xiàng)：包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等，核算公司在清算過程中應(yīng)收取的款項(xiàng)。存貨：核算公司清算前的庫(kù)存商品、原材料等存貨的價(jià)值。固定資產(chǎn)：核算公司擁有的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)的原價(jià)、累計(jì)折舊和凈值。無形資產(chǎn)：核算公司擁有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)的價(jià)值。2.負(fù)債類科目應(yīng)付款項(xiàng)：包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等，核算公司在清算過程中應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)交稅費(fèi)：核算公司應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)付職工薪酬：核算公司應(yīng)付給職工的工資、獎(jiǎng)金、福利等薪酬。3.所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本：核算公司股東投入的注冊(cè)資本。資本公積：核算公司資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)等形成的資本公積。盈余公積：核算公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。未分配利潤(rùn)：核算公司歷年累計(jì)未分配的利潤(rùn)。4.損益類科目清算費(fèi)用：核算公司在清算過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如清算人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。清算損益：核算公司清算期間的各項(xiàng)收入與費(fèi)用相抵后的余額，反映清算結(jié)果。（三）賬務(wù)處理流程1.日常業(yè)務(wù)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)記錄。每日終了，出納人員核對(duì)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬款相符。定期（如每月），會(huì)計(jì)人員對(duì)各類賬簿進(jìn)行結(jié)賬，編制科目余額表，核對(duì)賬目。2.清算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理資產(chǎn)處置賬務(wù)處理：當(dāng)公司處置資產(chǎn)時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“貨幣資金”等科目，按資產(chǎn)賬面價(jià)值貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，差額計(jì)入“清算損益”科目。負(fù)債清償賬務(wù)處理：支付債務(wù)時(shí)，借記相關(guān)負(fù)債科目，貸記“貨幣資金”等科目。清算費(fèi)用賬務(wù)處理：發(fā)生清算費(fèi)用時(shí)，借記“清算費(fèi)用”科目，貸記“貨幣資金”等科目。清算損益計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)：期末，將各項(xiàng)收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)入“清算損益”科目，計(jì)算清算損益。如清算損益為正數(shù)，表示清算收益；如為負(fù)數(shù)，表示清算損失。最后，將“清算損益”科目余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”科目。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.清算公司應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、清算損益表、現(xiàn)金流量表等。2.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映公司清算開始日和清算結(jié)束日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。3.清算損益表應(yīng)詳細(xì)列示清算期間的各項(xiàng)收入、費(fèi)用和清算損益情況。4.現(xiàn)金流量表應(yīng)反映公司清算期間現(xiàn)金的流入、流出情況，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。5.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，加蓋公司公章后對(duì)外報(bào)送。四、資產(chǎn)清算（一）流動(dòng)資產(chǎn)清算1.貨幣資金清算對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行全面盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如有盤盈或盤虧，應(yīng)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。核對(duì)銀行存款賬戶余額，與銀行對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)查明原因，督促相關(guān)人員清理。2.應(yīng)收款項(xiàng)清算對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行清查，核實(shí)票據(jù)的真實(shí)性、有效性和到期情況。對(duì)于到期未收回的票據(jù)，應(yīng)及時(shí)采取措施催收。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，制定合理的催收計(jì)劃。對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。清理其他應(yīng)收款，查明款項(xiàng)性質(zhì)和用途，對(duì)于不合理的占用應(yīng)及時(shí)收回。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬且無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。3.存貨清算對(duì)存貨進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)際數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)值。根據(jù)存貨的清查結(jié)果，對(duì)積壓、變質(zhì)、毀損等存貨進(jìn)行分類處理。對(duì)于有使用價(jià)值的存貨，可考慮降價(jià)銷售或用于抵償債務(wù)；對(duì)于無使用價(jià)值的存貨，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行報(bào)廢處理。在存貨清算過程中，應(yīng)按照規(guī)定的方法計(jì)算存貨的處置損益，計(jì)入清算損益科目。（二）固定資產(chǎn)清算1.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查登記，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、累計(jì)折舊、凈值等信息。2.根據(jù)公司清算需要，制定固定資產(chǎn)處置方案。對(duì)于可繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可考慮轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人；對(duì)于無法使用或不需要的固定資產(chǎn)，可通過拍賣、變賣等方式進(jìn)行處置。3.在固定資產(chǎn)處置過程中，按照規(guī)定計(jì)算處置收入和處置成本，其差額計(jì)入清算損益科目。同時(shí)，注銷固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，將累計(jì)折舊等相關(guān)科目余額沖減。（三）無形資產(chǎn)清算1.清查無形資產(chǎn)的種類、數(shù)量、賬面價(jià)值等情況，核實(shí)無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書和相關(guān)資料。2.根據(jù)無形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值和公司清算需求，確定無形資產(chǎn)的處置方式。對(duì)于具有市場(chǎng)價(jià)值的無形資產(chǎn)，可通過轉(zhuǎn)讓、許可使用等方式獲取收益；對(duì)于已無使用價(jià)值的無形資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核銷處理。3.計(jì)算無形資產(chǎn)處置損益，計(jì)入清算損益科目，并相應(yīng)調(diào)整無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。五、負(fù)債清償（一）應(yīng)付款項(xiàng)清償1.對(duì)公司的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行全面梳理，確定債務(wù)金額、債權(quán)人信息等。2.根據(jù)清算資金狀況和債務(wù)清償順序，制定合理的償債計(jì)劃。優(yōu)先償還有擔(dān)保的債務(wù)，然后按照法定順序償還其他債務(wù)。3.在償還債務(wù)時(shí)，應(yīng)取得債權(quán)人的收款憑證，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減相應(yīng)的負(fù)債科目。（二）應(yīng)交稅費(fèi)清償1.清查公司應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等，核實(shí)稅費(fèi)的計(jì)算依據(jù)和金額。2.按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)足額繳納應(yīng)交稅費(fèi)。在繳納稅費(fèi)前，應(yīng)確保資金充足，并辦理相關(guān)的納稅申報(bào)手續(xù)。3.對(duì)于因清算導(dǎo)致的稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)整，如資產(chǎn)處置產(chǎn)生的應(yīng)稅收入等，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)處理，繳納相應(yīng)的稅款。（三）應(yīng)付職工薪酬清償1.核算公司應(yīng)付職工的工資、獎(jiǎng)金、福利等薪酬，確保薪酬計(jì)算準(zhǔn)確無誤。2.在清算期間，按照規(guī)定支付職工薪酬，保障職工的合法權(quán)益。如有拖欠職工薪酬的情況，應(yīng)優(yōu)先予以清償。3.對(duì)于因解除勞動(dòng)關(guān)系等原因應(yīng)支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算和支付，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。六、清算費(fèi)用管理（一）清算費(fèi)用范圍清算費(fèi)用是指公司在清算期間為開展清算工作而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括但不限于：1.清算人員薪酬，如清算組成員的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等。2.辦公費(fèi)，如辦公場(chǎng)地租賃費(fèi)用、辦公用品購(gòu)置費(fèi)用等。3.差旅費(fèi)，如清算人員因工作需要發(fā)生的出差費(fèi)用。4.訴訟費(fèi)，如因清算過程中涉及訴訟事項(xiàng)而發(fā)生的費(fèi)用。5.審計(jì)費(fèi)，如聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的費(fèi)用。6.評(píng)估費(fèi)，如對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的費(fèi)用。7.公告費(fèi)，如發(fā)布清算公告的費(fèi)用。8.其他與清算工作相關(guān)的費(fèi)用。（二）費(fèi)用審批與控制1.建立清算費(fèi)用審批制度，明確費(fèi)用審批流程和審批權(quán)限。所有清算費(fèi)用支出必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，確保費(fèi)用支出合理、合規(guī)。2.對(duì)于重大清算費(fèi)用支出，如大額訴訟費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)論證和審批，必要時(shí)可組織相關(guān)部門和人員進(jìn)行集體決策。3.加強(qiáng)對(duì)清算費(fèi)用的控制，定期對(duì)費(fèi)用支出情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正不合理的費(fèi)用支出，確保費(fèi)用支出不超過預(yù)算范圍。（三）費(fèi)用核算與支付1.清算費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬戶，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生情況。2.費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)取得合法有效的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)等，并按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行報(bào)銷審批。3.出納人員根據(jù)審批后的報(bào)銷憑證及時(shí)支付清算費(fèi)用，確保費(fèi)用支付的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，應(yīng)定期與會(huì)計(jì)人員核對(duì)費(fèi)用支付情況，保證賬務(wù)一致。七、清算損益計(jì)算與分配（一）清算損益計(jì)算1.清算損益是指公司清算期間的各項(xiàng)收入與費(fèi)用相抵后的余額。清算收入包括資產(chǎn)處置收入、債務(wù)豁免收入等；清算費(fèi)用包括上述清算費(fèi)用范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出。2.計(jì)算公式為：清算損益=清算收入清算費(fèi)用3.在計(jì)算清算損益時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行核算，確保損益計(jì)算準(zhǔn)確無誤。（二）清算損益分配1.清算損益分配應(yīng)按照法定順序進(jìn)行。首先，支付清算費(fèi)用；其次，清償公司債務(wù)；最后，如有剩余，按照股東的出資比例或公司章程的規(guī)定進(jìn)行分配。2.在分配清算損益前，應(yīng)確保所有清算費(fèi)用已支付完畢，債務(wù)已足額清償。分配過程中，應(yīng)編制清算損益分配表，詳細(xì)記錄分配情況。3.清算損益分配完成后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，調(diào)整所有者權(quán)益科目，確保財(cái)務(wù)報(bào)表反映公司清算后的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)違規(guī)行為。2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作行為，確保財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度和職業(yè)道德規(guī)范。3.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)清算財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議。（二）外部審計(jì)與監(jiān)督1.按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司清算期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)作為公司清算工作的重要文件，向股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者披露公司的財(cái)務(wù)狀況和清算結(jié)果。2.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商行政