PAGE公共衛(wèi)生財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范公共衛(wèi)生領域的財務管理，確保資金的合理使用、安全運作，提高資金使用效益，保障公共衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，為公眾提供優(yōu)質、高效的公共衛(wèi)生服務。（二）適用范圍本制度適用于本公司/組織內涉及公共衛(wèi)生業(yè)務的所有部門、項目及相關財務活動。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則財務信息真實、準確、完整，如實反映公共衛(wèi)生業(yè)務的財務狀況和收支情況。3.合理性原則各項費用支出應合理、必要，符合公共衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的實際需求，杜絕浪費和不合理開支。4.?？顚Ｓ迷瓌t對于特定用途的公共衛(wèi)生資金，如疾病防控專項資金、基本公共衛(wèi)生服務補助資金等，應?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。5.效益性原則注重資金的使用效益，通過科學合理的預算編制、資金分配和財務管理，提高公共衛(wèi)生資源的利用效率，實現(xiàn)社會效益最大化。二、財務管理職責分工（一）財務部門職責1.負責制定和完善公共衛(wèi)生財務管理制度，指導和監(jiān)督各部門執(zhí)行財務制度。2.編制公共衛(wèi)生財務預算，審核各項收支計劃，匯總、分析財務數(shù)據，為決策提供依據。3.負責公共衛(wèi)生資金的籌集、核算、支付和管理，確保資金安全、及時、足額到位。4.定期進行財務審計和財務分析，檢查財務制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。5.配合相關部門做好公共衛(wèi)生項目的成本核算、績效評價等工作，為項目管理提供財務支持。（二）業(yè)務部門職責1.負責本部門公共衛(wèi)生業(yè)務活動的組織實施，按照財務制度和預算安排合理使用資金。2.配合財務部門做好預算編制工作，提供相關業(yè)務數(shù)據和資料，確保預算的科學性和合理性。3.負責本部門公共衛(wèi)生項目經費的申請、使用和管理，嚴格控制費用支出，確保?？顚Ｓ?。4.定期向財務部門報送業(yè)務收支情況和資金使用情況，配合財務審計和績效評價工作。（三）審批人員職責1.按照規(guī)定的審批權限和程序，對公共衛(wèi)生財務收支進行審批，確保審批意見合法、合規(guī)、合理。2.對重大財務事項進行集體決策，防范財務風險。3.監(jiān)督財務制度的執(zhí)行情況，對違規(guī)行為及時進行糾正和處理。三、預算管理（一）預算編制1.公共衛(wèi)生財務預算應根據國家有關政策法規(guī)、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃和本公司/組織的實際情況編制。2.預算編制應遵循“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，由財務部門牽頭，各業(yè)務部門參與。3.業(yè)務部門應根據本部門的業(yè)務計劃和工作任務，提出年度經費需求，報財務部門審核。4.財務部門對各業(yè)務部門的經費需求進行匯總、分析，結合公司/組織的財務狀況和發(fā)展戰(zhàn)略，編制年度公共衛(wèi)生財務預算草案。5.預算草案經公司/組織內部審批后，報上級主管部門備案。（二）預算執(zhí)行1.公共衛(wèi)生財務預算一經批準，必須嚴格執(zhí)行。各部門應按照預算安排組織實施公共衛(wèi)生業(yè)務活動，確保各項工作有序開展。2.財務部門應按照預算進度及時撥付資金，對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，定期向公司/組織領導匯報。3.業(yè)務部門應嚴格控制費用支出，不得擅自調整預算。如因特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)。（三）預算調整1.在預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調整、不可抗力因素或其他特殊情況，導致預算無法執(zhí)行或需要調整的，應及時編制預算調整方案。2.預算調整方案應包括調整的原因、項目、金額、影響等內容，經財務部門審核后，報公司/組織領導審批。3.預算調整方案經批準后，財務部門應及時調整預算指標，并監(jiān)督執(zhí)行。（四）預算分析與考核1.財務部門應定期對公共衛(wèi)生財務預算執(zhí)行情況進行分析，對比預算與實際執(zhí)行情況，找出差異原因，提出改進措施和建議。2.建立預算考核機制，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價，考核結果與部門績效掛鉤，激勵各部門嚴格執(zhí)行預算。四、收入管理（一）收入范圍公共衛(wèi)生收入主要包括政府財政補助收入、上級主管部門撥入專項資金、公共衛(wèi)生服務收費收入、社會捐贈收入等。（二）收入確認1.政府財政補助收入、上級主管部門撥入專項資金，應按照相關文件規(guī)定的金額和時間確認收入。2.公共衛(wèi)生服務收費收入，應在提供服務并取得收款憑證時確認收入。3.社會捐贈收入，應在實際收到捐贈款項時確認收入。（三）收入核算1.財務部門應設置專門的會計科目，對公共衛(wèi)生收入進行明細核算，確保收入核算準確、清晰。2.各項收入應及時足額入賬，不得截留、挪用或坐支。（四）收入管理要求1.嚴格按照國家有關規(guī)定和收費標準收取公共衛(wèi)生服務費用，不得擅自提高或降低收費標準。2.加強對社會捐贈收入的管理，建立健全捐贈資金管理制度，確保捐贈資金?？顚Ｓ?，并及時向捐贈人反饋資金使用情況。五、支出管理（一）支出范圍公共衛(wèi)生支出主要包括人員經費、業(yè)務經費、設備購置費用、基礎設施建設費用、藥品和衛(wèi)生材料費用等。（二）支出審批1.各項支出應按照規(guī)定的審批權限和程序進行審批。一般支出由部門負責人審核后，報財務部門審核支付；重大支出應經公司/組織領導集體決策后，方可支付。2.審批人員應嚴格審查支出的真實性、合法性、合理性，對不符合規(guī)定的支出不予批準。（三）支出核算1.財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務制度，對公共衛(wèi)生支出進行明細核算，確保支出核算準確、規(guī)范。2.各項支出應按照實際發(fā)生額入賬，不得虛列支出或隱瞞收入。（四）支出控制1.建立健全支出控制制度，嚴格控制各項費用支出，確保支出不超過預算。2.加強對人員經費、業(yè)務經費等重點支出項目的管理，制定合理的開支標準，杜絕浪費和不合理開支。3.嚴格控制設備購置和基礎設施建設項目，按照規(guī)定的程序進行審批和采購，確保項目質量和資金效益。（五）專項資金支出管理1.對于?？顚Ｓ玫墓残l(wèi)生專項資金，應按照項目要求和資金管理辦法進行單獨核算和管理。2.專項資金支出應嚴格按照項目預算執(zhí)行，不得擅自改變資金用途。3.項目實施部門應定期向財務部門報送專項資金使用情況，接受財務監(jiān)督和審計。六、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等，應嚴格按照國家有關規(guī)定進行管理，確保資金安全。定期進行現(xiàn)金盤點和銀行對賬，做到賬實相符。2.應收及預付款項包括應收賬款、預付賬款等，應加強管理，及時清理結算，減少壞賬損失。建立應收及預付款項臺賬，定期進行核對和分析，對長期掛賬的款項應查明原因，及時處理。3.存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，應建立健全存貨管理制度，加強采購、驗收、保管、領用等環(huán)節(jié)的管理。定期進行存貨盤點，確保賬實相符，對盤盈、盤虧的存貨應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（二）固定資產1.固定資產的購置固定資產購置應按照規(guī)定的程序進行審批，納入年度預算管理。購置固定資產應進行充分的市場調研，選擇性價比高的產品，確保資產質量。2.固定資產的核算財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度，對固定資產進行核算，設置固定資產明細賬和卡片，記錄固定資產的原值、折舊、凈值等信息。固定資產折舊應按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提，確保折舊計提準確、合理。3.固定資產的管理建立固定資產管理制度，明確各部門在固定資產管理中的職責，加強固定資產的日常維護、保養(yǎng)和清查盤點。固定資產的處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時足額入賬，處置損失應查明原因，報經批準后進行處理。（三）無形資產1.無形資產的確認無形資產是指本公司/組織擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，如專利權、商標權、著作權等。無形資產應按照國家有關規(guī)定進行確認和計量，符合無形資產確認條件的，應及時入賬。2.無形資產的核算財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度，對無形資產進行核算，設置無形資產明細賬，記錄無形資產的原值、攤銷、凈值等信息。無形資產攤銷應按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限計提，確保攤銷計提準確、合理。3.無形資產的管理建立無形資產管理制度，加強無形資產的保護和利用，防止無形資產流失。無形資產的處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時足額入賬，處置損失應查明原因，報經批準后進行處理。七、成本管理（一）成本核算對象公共衛(wèi)生成本核算對象主要包括公共衛(wèi)生項目、公共衛(wèi)生服務機構、公共衛(wèi)生業(yè)務活動等。（二）成本核算方法1.直接成本法對于能夠直接歸屬到某一成本核算對象的費用，如某一公共衛(wèi)生項目的專項設備購置費用、藥品費用等，采用直接成本法進行核算。2.間接成本分配法對于不能直接歸屬到某一成本核算對象的費用，如管理部門的辦公費用、水電費等，采用間接成本分配法進行核算。間接成本分配方法可根據費用性質和成本核算對象的特點，選擇合理的分配標準，如人員數(shù)量、業(yè)務量等。（三）成本分析與控制1.定期進行成本分析，對比不同時期、不同項目、不同機構的成本水平，找出成本變動原因，提出成本控制措施和建議。2.加強成本控制，優(yōu)化成本結構，降低不必要的成本支出，提高公共衛(wèi)生資源的利用效率。八、財務報告與財務分析（一）財務報告1.財務部門應定期編制公共衛(wèi)生財務報告，包括資產負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表等。2.財務報告應真實、準確、完整地反映公共衛(wèi)生業(yè)務的財務狀況和收支情況，為公司/組織領導和相關部門提供決策依據。3.財務報告應按照規(guī)定的格式和要求編制，并及時報送上級主管部門和相關部門。（二）財務分析1.財務部門應定期對公共衛(wèi)生財務狀況進行分析，分析內容包括預算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產負債情況、成本效益情況等。2.通過財務分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施和建議，為公司/組織的財務管理和決策提供支持。3.財務分析報告應采用科學的分析方法和指標體系，數(shù)據準確、分析深入、建議可行。九、財務監(jiān)督與審計（一）內部監(jiān)督1.建立健全內部財務監(jiān)督制度，加強對公共衛(wèi)生財務活動的日常監(jiān)督和檢查。2.財務部門應定期對各部門的財務收支情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。3.公司/組織內部審計部門應定期對公共衛(wèi)生財務收支進行審計，審查財務制度執(zhí)行情況、預算執(zhí)行情況、資金使用效益等，