PAGE藥品行業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則1.目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范藥品行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事藥品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)。3.依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《藥品管理法》以及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)行。2.財(cái)務(wù)人員配備財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，包括會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)經(jīng)理等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的從業(yè)資格證書(shū)，并定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。3.財(cái)務(wù)人員職責(zé)會(huì)計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。出納職責(zé)負(fù)責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，確保資金的安全和正常流轉(zhuǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，做到日清月結(jié)，賬款相符。財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門(mén)的日常管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算、成本核算、財(cái)務(wù)分析等工作。參與企業(yè)重大決策，提供財(cái)務(wù)支持和建議，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。三、會(huì)計(jì)核算1.會(huì)計(jì)核算原則企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和藥品行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等六大類，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)核算和管理的需要。3.會(huì)計(jì)憑證與賬簿會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填制會(huì)計(jì)憑證，確保憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，并按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。4.財(cái)務(wù)報(bào)表編制企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為企業(yè)管理層、投資者、債權(quán)人等提供決策依據(jù)。四、財(cái)務(wù)預(yù)算1.預(yù)算編制原則合法性原則財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確保預(yù)算的編制和執(zhí)行合法合規(guī)?？茖W(xué)性原則預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段，合理預(yù)測(cè)各項(xiàng)收入和支出，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。全面性原則預(yù)算應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保預(yù)算的全面性和完整性?？尚行栽瓌t預(yù)算編制應(yīng)充分考慮企業(yè)的資源狀況和市場(chǎng)環(huán)境，確保預(yù)算目標(biāo)切實(shí)可行，具有可操作性。2.預(yù)算編制方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，選擇合適的預(yù)算編制方法，如零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等。預(yù)算編制方法應(yīng)靈活多樣，確保預(yù)算的科學(xué)性和有效性。3.預(yù)算編制程序下達(dá)目標(biāo)企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，提出下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并下達(dá)給各部門(mén)。編制上報(bào)各部門(mén)根據(jù)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合本部門(mén)的實(shí)際情況，編制本部門(mén)的預(yù)算草案，并上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。審查平衡財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查、匯總和平衡，提出調(diào)整意見(jiàn)，與各部門(mén)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。審議批準(zhǔn)財(cái)務(wù)部門(mén)將審查平衡后的預(yù)算草案提交企業(yè)管理層審議批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行企業(yè)管理層批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。4.預(yù)算執(zhí)行與控制分解落實(shí)各部門(mén)應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到具體的崗位和個(gè)人，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。監(jiān)控分析財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。調(diào)整預(yù)算在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整預(yù)算應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。五、資金管理1.資金籌集籌資原則企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求，合理確定籌資規(guī)模和籌資方式，確?；I資活動(dòng)合法、合規(guī)、有效?；I資應(yīng)遵循成本效益原則，降低籌資成本，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資方式企業(yè)可通過(guò)股權(quán)籌資、債務(wù)籌資等方式籌集資金。股權(quán)籌資包括吸收直接投資、發(fā)行股票等；債務(wù)籌資包括銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇合適的籌資方式?；I資決策企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，應(yīng)綜合考慮籌資成本、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金使用效益等因素，選擇最優(yōu)的籌資方案?；I資決策應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。2.資金運(yùn)用資金預(yù)算管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金預(yù)算管理，合理安排資金使用，確保資金的安全和有效流轉(zhuǎn)。資金預(yù)算應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等相銜接，提高資金使用效率。資金審批制度企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的資金審批制度，明確資金審批流程和審批權(quán)限。重大資金支出應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理層集體決策，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。資金風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)應(yīng)建立健全資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解資金風(fēng)險(xiǎn)。3.資金結(jié)算現(xiàn)金管理企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金收付管理，確?，F(xiàn)金的安全和正常流轉(zhuǎn)。現(xiàn)金庫(kù)存限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況合理確定，并報(bào)開(kāi)戶銀行備案。銀行存款管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銀行存款管理，定期核對(duì)銀行賬戶余額，確保銀行存款的安全。銀行存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得出租、出借銀行賬戶。票據(jù)管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)管理制度。票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、使用、核銷等環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確保票據(jù)的安全和有效使用。六、成本費(fèi)用管理1.成本費(fèi)用核算原則企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則等進(jìn)行成本費(fèi)用核算，確保成本費(fèi)用的準(zhǔn)確計(jì)算和合理分?jǐn)?。成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循合法性、合理性、相關(guān)性等原則，不得虛列、多列、不列或少列成本費(fèi)用。2.成本費(fèi)用核算方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理需求，選擇合適的成本費(fèi)用核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本費(fèi)用核算方法應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。3.成本費(fèi)用控制成本費(fèi)用預(yù)算企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理，合理確定成本費(fèi)用目標(biāo)，并將成本費(fèi)用目標(biāo)分解到各部門(mén)和各環(huán)節(jié)，確保成本費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。成本費(fèi)用分析企業(yè)應(yīng)定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)的原因，采取有效措施降低成本費(fèi)用。成本費(fèi)用分析應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。成本費(fèi)用考核企業(yè)應(yīng)建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)各部門(mén)和各環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。成本費(fèi)用考核應(yīng)與績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門(mén)和各環(huán)節(jié)積極降低成本費(fèi)用。七、資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，確保貨幣資金的安全和正常流轉(zhuǎn)。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行貨幣資金的收付和保管，定期核對(duì)貨幣資金余額，確保賬實(shí)相符。應(yīng)收款項(xiàng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理，及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)，降低壞賬損失。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬，定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理和分析，采取有效措施催收應(yīng)收款項(xiàng)。存貨企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，合理控制存貨庫(kù)存，降低存貨成本。存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。企業(yè)應(yīng)建立存貨管理制度，規(guī)范存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)用途和使用情況進(jìn)行分類，如房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等。固定資產(chǎn)購(gòu)置與折舊企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，合理購(gòu)置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并進(jìn)行嚴(yán)格的招投標(biāo)管理。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法和年限進(jìn)行計(jì)提，確保固定資產(chǎn)折舊的準(zhǔn)確計(jì)算和合理分?jǐn)偂９潭ㄙY產(chǎn)清查與處置企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。固定資產(chǎn)清查應(yīng)包括賬實(shí)核對(duì)、資產(chǎn)狀況檢查等。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置，確保固定資產(chǎn)處置的合法、合規(guī)、有效。3.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)定義與分類無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)與攤銷企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)和攤銷。無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按照規(guī)定的方法和年限進(jìn)行計(jì)提，確保無(wú)形資產(chǎn)攤銷的準(zhǔn)確計(jì)算和合理分?jǐn)?。無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與處置企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與處置管理，確保無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與處置的合法、合規(guī)、有效。無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并進(jìn)行嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估。對(duì)于轉(zhuǎn)讓與處置無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。八、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理1.利潤(rùn)核算企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，準(zhǔn)確核算利潤(rùn)。利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益后的金額。利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。2.利潤(rùn)分配企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定，進(jìn)行利潤(rùn)分配。利潤(rùn)分配應(yīng)遵循兼顧各方利益、公平合理、可持續(xù)發(fā)展等原則。利潤(rùn)分配順序一般為：彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等。3.利潤(rùn)分配決策企業(yè)在進(jìn)行利潤(rùn)分配決策時(shí)，應(yīng)綜合考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、資金需求、股東利益等因素，選擇最優(yōu)的利潤(rùn)分配方案。利潤(rùn)分配決策應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為企業(yè)管理層、投資者、債權(quán)人等提供決策依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性等原則。財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)范性和可讀性。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核和審批，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。2.財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析內(nèi)容財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。償債能力分析主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)；營(yíng)運(yùn)能力分析主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)；盈利能力分析主要包括毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)；發(fā)展能力分析主要包括營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法和手段，如比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等。財(cái)務(wù)分析應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，深入分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)原因，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告企業(yè)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行全面、深入的分析和評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問(wèn)題及建議等內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)提交企業(yè)管理層審議，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。十、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部控制內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制原則內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益等原則。全面性原則要求內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程；重要性原則要求內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；制衡性原則要求內(nèi)部控制應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督；適應(yīng)性原則要求內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)；成本效益原則要求內(nèi)部控制應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)；信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通；內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。2.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在企業(yè)董事會(huì)或管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)職責(zé)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)重大投資項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)等。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)定期向企業(yè)董事會(huì)或管理層報(bào)告審計(jì)工作情況，并提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)工作程序內(nèi)部