PAGE固定資產(chǎn)核聳財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司固定資產(chǎn)的核算與管理，確保固定資產(chǎn)的安全完整，提高資產(chǎn)使用效益，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)、子公司等所有涉及固定資產(chǎn)核算與管理的單位。（三）固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。具體包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、辦公家具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的資產(chǎn)。（四）基本原則1.統(tǒng)一管理原則：固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一核算，各使用部門負(fù)責(zé)日常管理。2.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：固定資產(chǎn)的核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照實(shí)際發(fā)生的成本入賬，并在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)合理計(jì)提折舊。3.效益原則：注重固定資產(chǎn)的投入產(chǎn)出效益，優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)使用效率，避免資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)。4.合法性原則：固定資產(chǎn)的核算與管理必須符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、合法。二、固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量（一）固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件1.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。（二）固定資產(chǎn)的初始計(jì)量1.外購固定資產(chǎn)：按照購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等確定其成本。2.自行建造固定資產(chǎn)：按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定其成本，包括工程物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。3.投資者投入固定資產(chǎn)：按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。4.非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等取得的固定資產(chǎn)：按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定其成本。（三）固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量1.折舊方法公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法。各類固定資產(chǎn)的折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值率如下：房屋及建筑物：折舊年限為[X]年，預(yù)計(jì)凈殘值率為[X]%；機(jī)器設(shè)備：折舊年限為[X]年，預(yù)計(jì)凈殘值率為[X]%；運(yùn)輸設(shè)備：折舊年限為[X]年，預(yù)計(jì)凈殘值率為[X]%；電子設(shè)備：折舊年限為[X]年，預(yù)計(jì)凈殘值率為[X]%；辦公家具：折舊年限為[X]年，預(yù)計(jì)凈殘值率為[X]%。折舊計(jì)算公式為：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷折舊年限；月折舊額=年折舊額÷12。2.折舊計(jì)提時(shí)間當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。3.固定資產(chǎn)減值公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，如存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額。可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。三、固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收（一）固定資產(chǎn)的購置1.預(yù)算管理各部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，提出固定資產(chǎn)購置申請，填寫《固定資產(chǎn)購置申請表》，詳細(xì)說明購置資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、用途、預(yù)計(jì)金額等信息，并提交部門負(fù)責(zé)人審核。部門負(fù)責(zé)人審核通過后，將申請表提交至公司財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門結(jié)合公司年度預(yù)算及資金狀況進(jìn)行審核，對于超出預(yù)算范圍的購置申請，需經(jīng)公司管理層審批后方可執(zhí)行。2.采購流程經(jīng)審批后的購置申請，由公司采購部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施采購。采購人員應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的采購申請，選擇合適的供應(yīng)商，進(jìn)行詢價(jià)、談判，簽訂采購合同。采購合同應(yīng)明確資產(chǎn)的規(guī)格型號、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、售后服務(wù)等條款，確保采購過程合法合規(guī)，合同條款清晰明確，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)。（二）固定資產(chǎn)的驗(yàn)收1.驗(yàn)收組織固定資產(chǎn)到貨后，由采購部門通知使用部門、資產(chǎn)管理部門及質(zhì)量檢驗(yàn)部門共同進(jìn)行驗(yàn)收。對于大型設(shè)備、關(guān)鍵設(shè)備或價(jià)值較高的固定資產(chǎn)，可邀請專業(yè)技術(shù)人員或外部專家參與驗(yàn)收工作。2.驗(yàn)收內(nèi)容驗(yàn)收人員應(yīng)依據(jù)采購合同及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格型號、外觀質(zhì)量、技術(shù)性能、隨機(jī)附件等進(jìn)行逐一核對。檢查固定資產(chǎn)的質(zhì)量證明文件、合格證、保修卡等資料是否齊全。對驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，驗(yàn)收人員應(yīng)在《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》上簽字確認(rèn)；對驗(yàn)收不合格的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商溝通協(xié)商解決，如涉及退貨、換貨、索賠等事項(xiàng)，應(yīng)按照合同約定辦理相關(guān)手續(xù)。四、固定資產(chǎn)的日常管理（一）固定資產(chǎn)的登記與編號1.固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)填寫《固定資產(chǎn)卡片》，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、購置日期、原值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、存放地點(diǎn)、使用部門等信息。2.為便于固定資產(chǎn)的管理與識別，資產(chǎn)管理部門應(yīng)對每一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，并將編號標(biāo)注在固定資產(chǎn)上明顯位置。編號應(yīng)遵循唯一性、系統(tǒng)性、實(shí)用性原則，確保編號能夠準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的類別、購置時(shí)間、使用部門等信息。（二）固定資產(chǎn)的保管與使用1.保管責(zé)任各使用部門負(fù)責(zé)本部門固定資產(chǎn)的日常保管工作，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理，確保資產(chǎn)安全完整。使用部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用要求，合理安排存放地點(diǎn)，采取必要的防護(hù)措施，防止資產(chǎn)損壞、丟失、被盜等情況發(fā)生。2.使用規(guī)范使用部門應(yīng)按照固定資產(chǎn)的操作規(guī)程和使用說明，正確使用固定資產(chǎn)，不得擅自更改其性能和用途。對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期維護(hù)保養(yǎng)，確保其正常運(yùn)行，延長使用壽命。維護(hù)保養(yǎng)記錄應(yīng)詳細(xì)記載維護(hù)保養(yǎng)時(shí)間間隔、內(nèi)容、維修更換部件等信息，并由維護(hù)保養(yǎng)人員簽字確認(rèn)。固定資產(chǎn)如需外借，使用部門應(yīng)填寫《固定資產(chǎn)外借申請表》，注明外借原因、期限、歸還時(shí)間等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人及資產(chǎn)管理部門審批后方可外借。外借期間，使用部門應(yīng)負(fù)責(zé)資產(chǎn)的安全保管，并在歸還時(shí)確保資產(chǎn)完好無損。（三）固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)1.清查盤點(diǎn)計(jì)劃公司定期組織固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，原則上每年至少進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)。根據(jù)實(shí)際情況，可制定詳細(xì)的清查盤點(diǎn)計(jì)劃，明確清查盤點(diǎn)的范圍、時(shí)間、人員分工等。清查盤點(diǎn)計(jì)劃應(yīng)提前通知各部門，要求各部門做好準(zhǔn)備工作，包括整理固定資產(chǎn)臺賬、核對資產(chǎn)實(shí)物等。2.清查盤點(diǎn)方法清查盤點(diǎn)采用實(shí)地盤點(diǎn)與核對賬目的方法進(jìn)行。清查人員應(yīng)逐一核對固定資產(chǎn)卡片與實(shí)物，檢查資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)、存放地點(diǎn)等是否與卡片記錄一致。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)詳細(xì)記錄其名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、原值、已提折舊等信息，并查明原因，填制《固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表》。3.清查盤點(diǎn)結(jié)果處理清查盤點(diǎn)結(jié)束后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)清查結(jié)果編制清查報(bào)告，說明清查情況、盤盈盤虧原因及處理建議。對于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格確定其入賬價(jià)值，并按照規(guī)定程序進(jìn)行賬務(wù)處理；對于盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明責(zé)任，屬于責(zé)任人原因造成的損失，由責(zé)任人賠償；屬于自然災(zāi)害等不可抗力原因造成的損失，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。公司應(yīng)根據(jù)清查盤點(diǎn)結(jié)果，及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)臺賬和卡片信息，確保賬實(shí)相符。同時(shí)，針對清查盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制。五、固定資產(chǎn)的處置（一）處置方式固定資產(chǎn)的處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損、對外投資、捐贈等。（二）處置審批程序1.處置申請各使用部門或資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，認(rèn)為需要進(jìn)行處置的，應(yīng)填寫《固定資產(chǎn)處置申請表》，詳細(xì)說明處置原因、資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、原值、已提折舊、賬面價(jià)值等信息，并提交部門負(fù)責(zé)人審核。2.技術(shù)鑒定對于擬報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，由公司技術(shù)部門或相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，出具技術(shù)鑒定報(bào)告，確認(rèn)資產(chǎn)是否已無法正常使用或修復(fù)價(jià)值低于處置價(jià)值。3.財(cái)務(wù)審核財(cái)務(wù)部門對處置申請進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，核實(shí)資產(chǎn)的賬面價(jià)值、已提折舊、處置損益等情況，確保處置行為符合財(cái)務(wù)規(guī)定和公司利益。4.審批決策根據(jù)處置申請的金額大小及重要性程度，按照公司內(nèi)部審批權(quán)限進(jìn)行審批。一般情況下，處置金額較小的固定資產(chǎn)由公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批；處置金額較大或涉及重要資產(chǎn)的處置，需經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會或董事會審批。（三）處置實(shí)施1.經(jīng)審批同意處置的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施處置工作。對于出售、轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照公開、公平、公正的原則，通過市場競價(jià)、招標(biāo)等方式確定受讓方，并簽訂處置合同。2.對于報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)清理，確保資產(chǎn)實(shí)物已不存在。處置過程中產(chǎn)生的收入、支出等相關(guān)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)入賬核算，確保處置損益準(zhǔn)確反映在公司財(cái)務(wù)報(bào)表中。（四）處置賬務(wù)處理固定資產(chǎn)處置完成后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，注銷固定資產(chǎn)卡片及臺賬信息。處置收入扣除賬面價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計(jì)入當(dāng)期損益。具體賬務(wù)處理如下：1.將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)2.發(fā)生的清理費(fèi)用等：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等3.取得處置收入：借：銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.結(jié)轉(zhuǎn)處置損益：如為凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)凈收益如為凈損失：借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理六、固定資產(chǎn)核算的財(cái)務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)增加的財(cái)務(wù)處理1.外購固定資產(chǎn)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等購入需要安裝的固定資產(chǎn)：購入時(shí)：借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等發(fā)生安裝費(fèi)用：借：在建工程貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2.自行建造固定資產(chǎn)自營工程：領(lǐng)用工程物資：借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用本企業(yè)原材料：借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品：借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）發(fā)生工程人員薪酬：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)部門為工程提供的勞務(wù)支出：借：在建工程貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程：按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)算的進(jìn)度款：借：在建工程貸：銀行存款等工程完成時(shí)按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款：借：在建工程貸：銀行存款等工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（二）固定資產(chǎn)折舊的財(cái)務(wù)處理每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用部門，分別計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（管理部門使用的固定資產(chǎn)、未使用的固定資產(chǎn)）銷售費(fèi)用（銷售部門使用的固定資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（出租的固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊（三）固定資產(chǎn)減值的財(cái)務(wù)處理確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（四）固定資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)處理如前文所述，固定資產(chǎn)處置完成后，按照相應(yīng)賬務(wù)處理方法進(jìn)行會計(jì)分錄編制，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)處置情況。七、固定資產(chǎn)核算的內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.建立健全固定資產(chǎn)核算與管理制度，明確各部門在固定資產(chǎn)管理中的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理工作有序進(jìn)行。2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)預(yù)算管理，將固定資產(chǎn)購置、處置等事項(xiàng)納入年度預(yù)算，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，提高資金使用效益。3.完善固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、保管、使用、清查盤點(diǎn)、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控，防止固定資產(chǎn)流失、浪費(fèi)等情況發(fā)生。4.建立固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，及時(shí)記錄固定資產(chǎn)的增減變動、折舊計(jì)提、減值準(zhǔn)備等信息，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理，提高管理效率和信息透明度。（二）監(jiān)督檢查機(jī)制1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對固定資產(chǎn)核算與管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的安全完整性等，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.財(cái)務(wù)部門定期對