PAGE成品銷售管理財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司成品銷售管理過程中的財(cái)務(wù)行為，確保銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確、及時(shí)，保障公司資金安全，提高銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司所有成品銷售業(yè)務(wù)，包括國內(nèi)銷售和出口銷售。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保公司銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。3.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、核算和報(bào)告銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息，為公司決策提供及時(shí)有效的支持。4.權(quán)責(zé)明確原則：明確銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)相關(guān)部門和人員的財(cái)務(wù)職責(zé)，確保各項(xiàng)工作有序開展。二、銷售業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)管控要點(diǎn)（一）銷售合同簽訂1.銷售部門負(fù)責(zé)與客戶洽談銷售業(yè)務(wù)，擬定銷售合同條款。合同內(nèi)容應(yīng)明確產(chǎn)品規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨方式、付款方式、違約責(zé)任等重要事項(xiàng)。2.財(cái)務(wù)部門參與銷售合同的審核，重點(diǎn)審查付款方式、結(jié)算周期、價(jià)格條款等財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容，確保合同符合公司財(cái)務(wù)政策和風(fēng)險(xiǎn)控制要求。對(duì)于重大銷售合同，財(cái)務(wù)部門應(yīng)出具專項(xiàng)財(cái)務(wù)審核意見。3.銷售合同經(jīng)雙方簽字蓋章后生效，銷售部門應(yīng)及時(shí)將合同副本提交給財(cái)務(wù)部門備案。（二）發(fā)貨管理1.生產(chǎn)部門根據(jù)銷售合同安排生產(chǎn)和發(fā)貨。發(fā)貨前，倉庫管理人員應(yīng)核對(duì)產(chǎn)品數(shù)量、規(guī)格等信息，確保發(fā)貨準(zhǔn)確無誤。2.發(fā)貨時(shí)，倉庫管理人員應(yīng)填寫發(fā)貨單據(jù)，詳細(xì)記錄發(fā)貨日期、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、客戶名稱等信息。發(fā)貨單據(jù)應(yīng)一式多聯(lián)，分別傳遞給銷售部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門。3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)貨單據(jù)確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。同時(shí)，核對(duì)發(fā)貨數(shù)量與銷售合同約定數(shù)量是否一致，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并處理。（三）銷售收款1.銷售部門負(fù)責(zé)跟蹤客戶付款情況，及時(shí)與客戶溝通催款。對(duì)于逾期未付款的客戶，應(yīng)按照合同約定采取相應(yīng)的催收措施。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立銷售收款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每筆銷售業(yè)務(wù)的收款情況，包括收款日期、金額、付款方式等信息。定期對(duì)收款臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收款異常情況并采取措施。3.客戶付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照合同約定的結(jié)算方式進(jìn)行收款處理。對(duì)于現(xiàn)金收款，應(yīng)及時(shí)存入公司銀行賬戶，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)記錄；對(duì)于銀行轉(zhuǎn)賬收款，應(yīng)及時(shí)核對(duì)到賬情況，并與銷售合同進(jìn)行匹配。4.對(duì)于存在應(yīng)收賬款的客戶，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與銷售部門核對(duì)賬目，共同分析客戶信用狀況和還款能力。根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析結(jié)果，采取不同的催收策略，對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，應(yīng)加大催收力度，必要時(shí)可通過法律手段追討欠款。（四）銷售退貨及換貨管理1.客戶因產(chǎn)品質(zhì)量問題或其他原因提出退貨或換貨要求時(shí)，銷售部門應(yīng)及時(shí)受理，并與客戶協(xié)商解決方案。2.銷售部門應(yīng)填寫退貨或換貨申請(qǐng)單，詳細(xì)說明退貨或換貨原因、產(chǎn)品名稱、數(shù)量等信息。退貨或換貨申請(qǐng)單經(jīng)相關(guān)部門審批后提交給倉庫管理人員。3.倉庫管理人員根據(jù)退貨或換貨申請(qǐng)單辦理貨物出入庫手續(xù)，并填寫相應(yīng)的出入庫單據(jù)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)出入庫單據(jù)調(diào)整銷售收入和庫存商品等相關(guān)賬務(wù)。4.對(duì)于因銷售退貨產(chǎn)生的退款，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照公司退款流程進(jìn)行處理，確保退款準(zhǔn)確無誤地支付給客戶。同時(shí)，核對(duì)退款金額與銷售合同約定的退款條款是否一致，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并處理。三、財(cái)務(wù)核算與報(bào)表（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.為準(zhǔn)確核算銷售業(yè)務(wù)，公司應(yīng)設(shè)置以下主要會(huì)計(jì)科目：“主營業(yè)務(wù)收入”：核算公司銷售成品所實(shí)現(xiàn)的收入。“主營業(yè)務(wù)成本”：核算公司銷售成品所對(duì)應(yīng)的成本。“應(yīng)收賬款”：核算公司因銷售業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。“預(yù)收賬款”：核算公司收到客戶的預(yù)付款項(xiàng)。“銷售費(fèi)用”：核算公司在銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、銷售人員薪酬等。“稅金及附加”：核算公司銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)，如增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。2.根據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，可在上述會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目，以便更詳細(xì)地反映銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息。（二）銷售收入確認(rèn)1.公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定確認(rèn)銷售收入。在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)收入。2.對(duì)于國內(nèi)銷售業(yè)務(wù)，一般在貨物發(fā)出并取得客戶簽收的發(fā)貨單時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于出口銷售業(yè)務(wù)，一般在貨物報(bào)關(guān)出口并取得報(bào)關(guān)單等相關(guān)單據(jù)時(shí)確認(rèn)收入。3.銷售折扣、折讓等應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。銷售退回應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入，并調(diào)整相應(yīng)的成本和庫存。（三）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)1.銷售成本應(yīng)按照加權(quán)平均法等合理的方法進(jìn)行計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)。公司應(yīng)定期計(jì)算產(chǎn)品的加權(quán)平均成本，并根據(jù)銷售數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本。2.銷售成本的計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保成本與收入相匹配。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期核對(duì)銷售成本與庫存商品的結(jié)轉(zhuǎn)情況，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司內(nèi)部管理要求，定期編制銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，為公司管理層提供決策支持。分析內(nèi)容包括銷售收入、銷售成本、銷售利潤、應(yīng)收賬款等指標(biāo)的變動(dòng)情況及原因分析，以及與同行業(yè)對(duì)比分析等。四、應(yīng)收賬款管理（一）信用評(píng)估與授信管理1.銷售部門在與客戶簽訂銷售合同前，應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估。信用評(píng)估內(nèi)容包括客戶的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營能力、信用記錄等方面。2.根據(jù)信用評(píng)估結(jié)果，確定客戶的信用等級(jí)和授信額度。對(duì)于信用等級(jí)較高的客戶，可給予較高的授信額度和較寬松的付款條件；對(duì)于信用等級(jí)較低的客戶，應(yīng)采取較為嚴(yán)格的信用政策，如要求預(yù)付款、縮短付款期限等。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立客戶信用檔案，記錄客戶的信用評(píng)估結(jié)果、授信額度、付款記錄等信息。定期對(duì)客戶信用檔案進(jìn)行更新和維護(hù)，及時(shí)調(diào)整客戶信用等級(jí)和授信額度。（二）應(yīng)收賬款監(jiān)控與預(yù)警1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。賬齡分析表應(yīng)詳細(xì)列示不同賬齡區(qū)間的應(yīng)收賬款金額、占比等信息。2.根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析結(jié)果，設(shè)定不同賬齡區(qū)間的預(yù)警指標(biāo)。當(dāng)應(yīng)收賬款賬齡達(dá)到預(yù)警指標(biāo)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向銷售部門發(fā)出預(yù)警通知，提醒銷售部門采取相應(yīng)的催收措施。3.銷售部門應(yīng)根據(jù)預(yù)警通知，對(duì)逾期客戶進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤和催收。對(duì)于賬齡較長(zhǎng)、金額較大的應(yīng)收賬款，銷售部門應(yīng)制定專項(xiàng)催收方案，并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門反饋催收進(jìn)展情況。（三）壞賬管理1.對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，公司應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法應(yīng)符合國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司內(nèi)部管理要求，并保持一致性。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清查，核實(shí)壞賬情況。對(duì)于符合壞賬確認(rèn)條件的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)辦理壞賬核銷手續(xù)。壞賬核銷應(yīng)經(jīng)公司管理層審批，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。3.已核銷的壞賬如后期又收回，應(yīng)及時(shí)入賬，并沖減壞賬準(zhǔn)備。同時(shí)，應(yīng)將收回情況記錄在案，加強(qiáng)對(duì)壞賬收回的管理。五、銷售費(fèi)用管理（一）費(fèi)用預(yù)算管理1.銷售部門應(yīng)根據(jù)公司年度銷售計(jì)劃和市場(chǎng)拓展目標(biāo)，編制銷售費(fèi)用預(yù)算。銷售費(fèi)用預(yù)算應(yīng)包括廣告宣傳費(fèi)、銷售人員薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與銷售費(fèi)用預(yù)算的審核，結(jié)合公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)預(yù)算的合理性進(jìn)行評(píng)估。銷售費(fèi)用預(yù)算經(jīng)公司管理層審批后執(zhí)行。3.銷售部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算控制銷售費(fèi)用的支出，不得超預(yù)算開支。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照公司預(yù)算調(diào)整流程進(jìn)行審批。（二）費(fèi)用報(bào)銷管理1.銷售人員發(fā)生銷售費(fèi)用支出后，應(yīng)按照公司費(fèi)用報(bào)銷制度的規(guī)定填寫報(bào)銷單據(jù)，并附上相關(guān)發(fā)票、合同等證明材料。2.報(bào)銷單據(jù)應(yīng)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交給財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門應(yīng)重點(diǎn)審核報(bào)銷單據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性以及費(fèi)用支出是否符合預(yù)算和公司規(guī)定。3.對(duì)于審核通過的報(bào)銷單據(jù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，支付報(bào)銷款項(xiàng)。對(duì)于不符合規(guī)定的報(bào)銷單據(jù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)退回并說明原因，要求銷售人員限期整改。（三）費(fèi)用分析與控制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，對(duì)比實(shí)際支出與預(yù)算的差異，分析差異產(chǎn)生的原因。銷售費(fèi)用分析應(yīng)包括費(fèi)用構(gòu)成分析、費(fèi)用率分析、費(fèi)用與銷售收入的相關(guān)性分析等內(nèi)容。2.根據(jù)銷售費(fèi)用分析結(jié)果，提出費(fèi)用控制建議和措施。對(duì)于費(fèi)用支出較高的項(xiàng)目，應(yīng)加強(qiáng)管理和控制，優(yōu)化費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)，提高銷售費(fèi)用的使用效益。3.銷售部門應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部門提出的費(fèi)用控制建議，采取有效措施加強(qiáng)費(fèi)用管理。如優(yōu)化廣告宣傳策略，提高宣傳效果；加強(qiáng)銷售人員薪酬管理，合理制定績(jī)效考核制度等。六、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)政策遵循1.公司應(yīng)密切關(guān)注國家稅收政策法規(guī)的變化，確保銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理符合相關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期組織稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員和銷售人員的稅務(wù)意識(shí)。2.對(duì)于銷售業(yè)務(wù)涉及的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等各類稅費(fèi)，公司應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)和繳納。（二）發(fā)票管理1.銷售部門在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)開具發(fā)票。發(fā)票開具應(yīng)準(zhǔn)確填寫客戶名稱、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、金額、稅率等信息，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)完整。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票的管理，建立發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管、核銷等制度。發(fā)票開具后應(yīng)及時(shí)登記發(fā)票臺(tái)賬，定期核對(duì)發(fā)票存根聯(lián)與記賬聯(lián)，確保發(fā)票開具與賬務(wù)處理一致。3.對(duì)于取得的增值稅專用發(fā)票等可抵扣發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)認(rèn)證和抵扣，確保公司合法權(quán)益。同時(shí)，應(yīng)妥善保管發(fā)票抵扣聯(lián)等相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（三）稅務(wù)籌劃1.在合法合規(guī)的前提下，公司可開展稅務(wù)籌劃工作，優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃應(yīng)結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營情況和稅收政策，制定合理的籌劃方案。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)狀況進(jìn)行分析，評(píng)估稅務(wù)籌劃效果。根據(jù)稅收政策變化和公司經(jīng)營情況調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控，稅務(wù)成本合理。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算、資金收付、費(fèi)用支出等進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.銷售部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，如實(shí)提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)資料。對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)整改落實(shí)，并將整改情況反饋給財(cái)務(wù)部門。（二）內(nèi)部審計(jì)1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，審查銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制、合同管理、收款管理等方面的合規(guī)性和有效性。2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容和方法。審計(jì)過程中應(yīng)收集充分的審計(jì)