PAGE境內(nèi)外合資企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范境內(nèi)外合資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“合資企業(yè)”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，保障合資各方的合法權(quán)益，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)合資企業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于合資企業(yè)及其所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括資金籌集、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、成本控制、利潤(rùn)分配等各個(gè)環(huán)節(jié)。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時(shí)性原則：及時(shí)收集、處理和傳遞財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)決策提供及時(shí)有效的支持。6.效益性原則：在保證財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)的前提下，注重提高資金使用效益，降低財(cái)務(wù)成本。（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)：合資企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，合理設(shè)置內(nèi)部職能崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。2.財(cái)務(wù)人員：配備具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)和專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)，熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和考核，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。二、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)1.會(huì)計(jì)政策：合資企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。2.會(huì)計(jì)估計(jì)：對(duì)于一些不確定的交易或事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置合資企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意增減或合并。（三）會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.會(huì)計(jì)憑證：財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等要素，并由制單、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等人員簽字或蓋章。2.會(huì)計(jì)賬簿：合資企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。賬簿應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告種類(lèi)：合資企業(yè)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等簽字或蓋章，并加蓋企業(yè)公章。3.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露：合資企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送合資各方、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商行政管理部門(mén)等相關(guān)部門(mén)，并按照企業(yè)章程或合資合同的規(guī)定，向社會(huì)公眾披露財(cái)務(wù)信息。三、資金籌集（一）資金籌集方式合資企業(yè)的資金籌集方式主要包括股東投入、銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃等。（二）股東投入1.出資方式：合資各方應(yīng)按照合資合同或章程的規(guī)定，以貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等方式出資。2.出資期限：合資各方應(yīng)按照合資合同或章程規(guī)定的出資期限足額繳納出資。逾期未出資的，應(yīng)按照規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。3.出資驗(yàn)證：股東出資后，應(yīng)由具有法定資格的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告。（三）銀行借款1.借款申請(qǐng)：合資企業(yè)如需向銀行借款，應(yīng)向銀行提出借款申請(qǐng)，并提供相關(guān)資料，包括企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)表、借款用途說(shuō)明等。2.借款審批：銀行對(duì)企業(yè)的借款申請(qǐng)進(jìn)行審批，審批通過(guò)后，與企業(yè)簽訂借款合同。3.借款使用與償還：合資企業(yè)應(yīng)按照借款合同約定的用途使用借款，并按時(shí)償還借款本息。（四）發(fā)行債券1.債券發(fā)行條件：合資企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定的條件，如企業(yè)凈資產(chǎn)、盈利水平、債券利率等。2.債券發(fā)行程序：企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，包括制定債券發(fā)行方案、聘請(qǐng)承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)、向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)批準(zhǔn)、發(fā)行債券等。3.債券償還：合資企業(yè)應(yīng)按照債券發(fā)行合同約定的期限和方式償還債券本息。（五）融資租賃1.租賃申請(qǐng)：合資企業(yè)如需進(jìn)行融資租賃，應(yīng)向租賃公司提出租賃申請(qǐng)，并提供相關(guān)資料，包括企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)表、租賃設(shè)備清單等。2.租賃審批：租賃公司對(duì)企業(yè)的租賃申請(qǐng)進(jìn)行審批，審批通過(guò)后，與企業(yè)簽訂租賃合同。3.租賃使用與租金支付：合資企業(yè)應(yīng)按照租賃合同約定的用途使用租賃設(shè)備，并按時(shí)支付租金。四、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：合資企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)按照規(guī)定的限額進(jìn)行保管，不得坐支現(xiàn)金。2.銀行存款管理：合資企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)銀行存款管理的規(guī)定，開(kāi)立銀行賬戶(hù)，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。銀行存款應(yīng)定期進(jìn)行清查，確保賬實(shí)相符。3.票據(jù)及印章管理：合資企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)及印章管理，建立健全票據(jù)及印章管理制度。票據(jù)應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜；印章應(yīng)指定專(zhuān)人保管，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限使用。（二）應(yīng)收賬款管理1.應(yīng)收賬款核算：合資企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算，及時(shí)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回等情況。2.應(yīng)收賬款催收：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，督促業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)催收應(yīng)收賬款。對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收，如發(fā)函催收、上門(mén)催收、法律訴訟等。3.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：合資企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷(xiāo)。（三）存貨管理1.存貨分類(lèi)與計(jì)價(jià)：合資企業(yè)應(yīng)按照存貨的性質(zhì)和用途，將存貨分為原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等類(lèi)別，并按照規(guī)定的計(jì)價(jià)方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。2.存貨采購(gòu)與驗(yàn)收：存貨采購(gòu)應(yīng)按照企業(yè)的采購(gòu)制度進(jìn)行，采購(gòu)合同應(yīng)明確采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間等條款。存貨驗(yàn)收應(yīng)嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，確保存貨的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。3.存貨保管與盤(pán)點(diǎn)：存貨應(yīng)妥善保管，防止損壞、變質(zhì)、丟失等情況發(fā)生。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期組織存貨盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（四）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)分類(lèi)與計(jì)價(jià)：合資企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)和用途，將固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類(lèi)別，并按照規(guī)定的計(jì)價(jià)方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置與驗(yàn)收：固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度進(jìn)行，購(gòu)置合同應(yīng)明確購(gòu)置金額、規(guī)格型號(hào)、交貨時(shí)間等條款。固定資產(chǎn)驗(yàn)收應(yīng)嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和性能符合要求。3.固定資產(chǎn)折舊與減值準(zhǔn)備：合資企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況計(jì)提減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，包括提出申請(qǐng)、評(píng)估作價(jià)、審批、處置等環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。（五）無(wú)形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)：合資企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行攤銷(xiāo)，并根據(jù)實(shí)際情況計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.其他資產(chǎn)：合資企業(yè)的其他資產(chǎn)包括長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)等。其他資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行核算和管理。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則合資企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行核算。成本費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集和分配，確保成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性和合理性。（二）成本費(fèi)用控制1.成本費(fèi)用預(yù)算：合資企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際情況，編制成本費(fèi)用預(yù)算。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)分解到各部門(mén)、各項(xiàng)目，并嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行控制。2.成本費(fèi)用分析：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)的原因，提出改進(jìn)措施，降低成本費(fèi)用水平。3.成本費(fèi)用考核：合資企業(yè)應(yīng)建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)各部門(mén)、各項(xiàng)目的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核?？己私Y(jié)果應(yīng)與部門(mén)和個(gè)人的績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門(mén)和個(gè)人積極控制成本費(fèi)用。（三）成本費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)1.報(bào)銷(xiāo)制度：合資企業(yè)應(yīng)建立健全成本費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度，明確報(bào)銷(xiāo)范圍、報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷(xiāo)流程等。2.報(bào)銷(xiāo)審核：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)制度對(duì)報(bào)銷(xiāo)憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后予以報(bào)銷(xiāo)。對(duì)于不符合報(bào)銷(xiāo)制度的報(bào)銷(xiāo)憑證，應(yīng)不予報(bào)銷(xiāo)。3.報(bào)銷(xiāo)支付：報(bào)銷(xiāo)款項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定的方式和時(shí)間進(jìn)行支付，確保報(bào)銷(xiāo)款項(xiàng)及時(shí)到賬。六、利潤(rùn)分配（一）利潤(rùn)分配原則合資企業(yè)的利潤(rùn)分配應(yīng)按照合資合同或章程的規(guī)定進(jìn)行，遵循同股同權(quán)、同股同利的原則。（二）利潤(rùn)分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損：合資企業(yè)應(yīng)首先彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積：按照凈利潤(rùn)的一定比例提取法定盈余公積。3.提取任意盈余公積：根據(jù)企業(yè)章程或合資合同的規(guī)定，提取任意盈余公積。4.向股東分配利潤(rùn)：在彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積后，按照合資合同或章程的規(guī)定，向股東分配利潤(rùn)。（三）利潤(rùn)分配方案1.利潤(rùn)分配方案制定：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，制定利潤(rùn)分配方案。利潤(rùn)分配方案應(yīng)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)審議通過(guò)。2.利潤(rùn)分配方案實(shí)施：利潤(rùn)分配方案經(jīng)審議通過(guò)后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行實(shí)施。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)辦理利潤(rùn)分配的相關(guān)手續(xù)，確保股東的合法權(quán)益得到保障。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.稅務(wù)登記：合資企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)稅務(wù)登記的規(guī)定，辦理稅務(wù)登記手續(xù)。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)。2.納稅申報(bào)：合資企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅申報(bào)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，報(bào)送相關(guān)資料，并繳納稅款。（二）稅款繳納1.稅款計(jì)算：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納的稅款。2.稅款繳納：合資企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和方式繳納稅款，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。對(duì)于逾期未繳納稅款的，應(yīng)按照規(guī)定承擔(dān)滯納金和罰款等法律責(zé)任。（三）稅務(wù)籌劃1.稅務(wù)籌劃原則：合資企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循合法性、合理性、效益性等原則，不得違反國(guó)家稅收法律法規(guī)。2.稅務(wù)籌劃方法：合資企業(yè)可以通過(guò)合理利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)、合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：合資企業(yè)應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，找出可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響程度。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：針對(duì)不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，如加強(qiáng)稅務(wù)管理、完善稅務(wù)內(nèi)部控制、及時(shí)咨詢(xún)稅務(wù)機(jī)關(guān)等，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督1.財(cái)務(wù)監(jiān)督制度：合資企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序。2.財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查。3.財(cái)務(wù)監(jiān)督方式：內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督可以通過(guò)定期檢查、不定期抽查、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等方式進(jìn)行。（二）外部審計(jì)1.審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇：合資企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定聘請(qǐng)具有法定資格的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行