PAGE財務(wù)制度返差價制度一、總則1.目的本返差價制度旨在規(guī)范公司在各類業(yè)務(wù)活動中涉及的返差價行為，確保公司財務(wù)核算的準(zhǔn)確性和公正性，維護(hù)公司及相關(guān)方的合法權(quán)益，促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的健康穩(wěn)定發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門、各業(yè)務(wù)板塊以及與公司有業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商、客戶等相關(guān)主體在涉及商品采購、銷售、服務(wù)提供等交易活動中產(chǎn)生的返差價事項。3.基本原則合法性原則：返差價行為必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)以及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確保所有操作合法合規(guī)。真實性原則：返差價的計算依據(jù)、金額等必須真實準(zhǔn)確，相關(guān)憑證和記錄能夠真實反映業(yè)務(wù)實際情況。合理性原則：返差價的確定應(yīng)基于合理的商業(yè)邏輯和市場情況，符合公平公正的原則。及時性原則：返差價事項應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)及時處理和結(jié)算，避免拖延影響財務(wù)核算和業(yè)務(wù)流程。二、返差價情形及定義1.采購環(huán)節(jié)返差價因市場價格波動導(dǎo)致的返差價：在采購合同履行期間，若所采購商品的市場價格出現(xiàn)明顯下降，且下降幅度達(dá)到合同約定的觸發(fā)條件，供應(yīng)商應(yīng)按照合同約定向公司返還差價。因質(zhì)量問題導(dǎo)致的返差價：采購的商品經(jīng)檢驗不符合合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，供應(yīng)商同意給予價格折讓作為補償，由此產(chǎn)生的返差價。因交貨延遲導(dǎo)致的返差價：供應(yīng)商未能按照合同約定的交貨時間及時交付貨物，給公司造成一定損失，經(jīng)雙方協(xié)商，供應(yīng)商以返差價的形式對公司進(jìn)行賠償。2.銷售環(huán)節(jié)返差價因市場價格波動導(dǎo)致的返差價：在銷售合同履行期間，若所銷售商品的市場價格出現(xiàn)明顯上漲，且上漲幅度達(dá)到合同約定的觸發(fā)條件，公司應(yīng)按照合同約定向客戶返還差價。因產(chǎn)品質(zhì)量問題導(dǎo)致的返差價：銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商公司同意給予客戶價格折讓以解決問題，從而產(chǎn)生的返差價。因促銷活動導(dǎo)致的返差價：為促進(jìn)銷售開展各類促銷活動，對于已購買商品的客戶，根據(jù)促銷政策給予的價格補差。3.服務(wù)環(huán)節(jié)返差價因服務(wù)質(zhì)量未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致的返差價：提供的服務(wù)未達(dá)到合同約定的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)協(xié)商服務(wù)提供方同意給予公司價格折讓作為補償，形成的返差價。因服務(wù)內(nèi)容變更導(dǎo)致的返差價：在服務(wù)合同履行過程中，由于服務(wù)內(nèi)容發(fā)生變更，導(dǎo)致服務(wù)費用需要調(diào)整，從而產(chǎn)生的返差價。三、返差價的計算方法1.采購環(huán)節(jié)返差價計算方法因市場價格波動導(dǎo)致的返差價：返差價金額=（采購合同單價當(dāng)前市場可比價格）×采購數(shù)量。其中，當(dāng)前市場可比價格應(yīng)通過權(quán)威市場數(shù)據(jù)平臺、行業(yè)報告或多家可比供應(yīng)商報價等方式確定，確保價格的客觀性和合理性。因質(zhì)量問題導(dǎo)致的返差價：返差價金額=采購合同總金額×質(zhì)量問題折讓比例。質(zhì)量問題折讓比例應(yīng)根據(jù)商品質(zhì)量缺陷程度、對公司造成的影響等因素，由采購部門、質(zhì)量控制部門和財務(wù)部門共同協(xié)商確定。因交貨延遲導(dǎo)致的返差價：返差價金額=采購合同總金額×交貨延遲賠償比例。交貨延遲賠償比例應(yīng)在采購合同中明確約定，一般根據(jù)延遲天數(shù)、對公司生產(chǎn)經(jīng)營造成的損失等因素綜合確定。2.銷售環(huán)節(jié)返差價計算方法因市場價格波動導(dǎo)致的返差價：返差價金額=（當(dāng)前市場可比價格銷售合同單價）×銷售數(shù)量。當(dāng)前市場可比價格的確定方式與采購環(huán)節(jié)相同。因產(chǎn)品質(zhì)量問題導(dǎo)致的返差價：返差價金額=銷售合同總金額×質(zhì)量問題折讓比例。折讓比例確定原則同采購環(huán)節(jié)因質(zhì)量問題導(dǎo)致的返差價。因促銷活動導(dǎo)致的返差價：返差價金額=促銷前銷售價格促銷后銷售價格。對于參與促銷活動的商品，應(yīng)明確記錄促銷前和促銷后的銷售價格及數(shù)量，以便準(zhǔn)確計算返差價。3.服務(wù)環(huán)節(jié)返差價計算方法因服務(wù)質(zhì)量未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致的返差價：返差價金額=服務(wù)合同總金額×服務(wù)質(zhì)量未達(dá)標(biāo)折讓比例。折讓比例根據(jù)服務(wù)質(zhì)量問題的嚴(yán)重程度、對公司業(yè)務(wù)的影響等因素確定。因服務(wù)內(nèi)容變更導(dǎo)致的返差價：返差價金額=變更后服務(wù)費用變更前服務(wù)費用。服務(wù)內(nèi)容變更應(yīng)簽訂補充協(xié)議，明確費用調(diào)整的具體金額和計算依據(jù)。四、返差價的審批流程1.采購環(huán)節(jié)返差價審批流程業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)返差價情形后：采購部門應(yīng)及時收集相關(guān)證據(jù)，如市場價格變動資料、質(zhì)量檢驗報告、交貨延遲證明等，并填寫《采購返差價申請表》，詳細(xì)說明返差價的原因、計算依據(jù)和金額等信息。提交部門負(fù)責(zé)人審核：采購部門負(fù)責(zé)人對申請表及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行審核，確認(rèn)返差價事項的真實性、合理性和計算準(zhǔn)確性。審核通過后，簽字并提交至財務(wù)部門。財務(wù)部門復(fù)核：財務(wù)部門收到申請表后，對返差價金額進(jìn)行復(fù)核，檢查計算方法是否正確、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，并核實相關(guān)憑證的真實性。如有疑問，及時與采購部門溝通。復(fù)核無誤后，提交至分管領(lǐng)導(dǎo)審批。分管領(lǐng)導(dǎo)審批：分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司政策和實際情況，對返差價申請進(jìn)行審批。審批通過后，申請表返回財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。2.銷售環(huán)節(jié)返差價審批流程業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)返差價情形后：銷售部門應(yīng)填寫《銷售返差價申請表》，附上市場價格變動資料、質(zhì)量問題處理記錄、促銷活動方案等相關(guān)證明材料，說明返差價的原因、計算依據(jù)和金額。提交部門負(fù)責(zé)人審核：銷售部門負(fù)責(zé)人對申請表及證明材料進(jìn)行審核，確保返差價事項符合公司銷售政策和相關(guān)規(guī)定。審核通過后，簽字并提交至財務(wù)部門。財務(wù)部門復(fù)核：財務(wù)部門按照與采購環(huán)節(jié)返差價復(fù)核相同的流程，對銷售返差價申請進(jìn)行復(fù)核。確認(rèn)無誤后提交至分管領(lǐng)導(dǎo)審批。分管領(lǐng)導(dǎo)審批：分管領(lǐng)導(dǎo)審批銷售返差價申請，審批通過后申請表返回財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。3.服務(wù)環(huán)節(jié)返差價審批流程業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)返差價情形后：服務(wù)部門填寫《服務(wù)返差價申請表》，并提供服務(wù)質(zhì)量評估報告、服務(wù)內(nèi)容變更協(xié)議等相關(guān)資料，闡述返差價的原因、計算依據(jù)和金額。提交部門負(fù)責(zé)人審核：服務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核申請表及相關(guān)資料，對返差價事項的合理性和準(zhǔn)確性進(jìn)行把關(guān)。審核通過后提交至財務(wù)部門。財務(wù)部門復(fù)核：財務(wù)部門進(jìn)行復(fù)核，重點關(guān)注服務(wù)費用調(diào)整的合規(guī)性和計算準(zhǔn)確性。復(fù)核通過后提交至分管領(lǐng)導(dǎo)審批。分管領(lǐng)導(dǎo)審批：分管領(lǐng)導(dǎo)審批服務(wù)返差價申請，審批通過后申請表返回財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。五、返差價的賬務(wù)處理1.采購環(huán)節(jié)返差價賬務(wù)處理當(dāng)確認(rèn)采購返差價時，財務(wù)部門根據(jù)審批通過的《采購返差價申請表》進(jìn)行賬務(wù)處理。若返差價為現(xiàn)金形式返還，會計分錄為：借：銀行存款貸：庫存商品（紅字）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）主營業(yè)務(wù)成本（紅字）（若已結(jié)轉(zhuǎn)成本）若返差價以沖減后續(xù)采購貨款的形式處理，會計分錄為：借：應(yīng)付賬款[供應(yīng)商名稱]貸：庫存商品（紅字）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）主營業(yè)務(wù)成本（紅字）（若已結(jié)轉(zhuǎn)成本）2.銷售環(huán)節(jié)返差價賬務(wù)處理確認(rèn)銷售返差價時，財務(wù)部門依據(jù)審批通過的《銷售返差價申請表》進(jìn)行賬務(wù)處理。若返差價為現(xiàn)金形式支付給客戶，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：銀行存款同時，沖減相應(yīng)的銷售成本：借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）若返差價以增加客戶后續(xù)購買商品的折扣形式處理，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：預(yù)計負(fù)債銷售返差價后續(xù)客戶實際發(fā)生購買并享受折扣時：借：預(yù)計負(fù)債銷售返差價貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）同時，沖減相應(yīng)的銷售成本：借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）3.服務(wù)環(huán)節(jié)返差價賬務(wù)處理對于服務(wù)返差價，財務(wù)部門根據(jù)審批通過的《服務(wù)返差價申請表》進(jìn)行賬務(wù)處理。若返差價為現(xiàn)金形式返還，會計分錄為：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）同時，沖減相應(yīng)的服務(wù)成本：借：勞務(wù)成本（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）若返差價以沖減后續(xù)服務(wù)費用的形式處理，會計分錄為：借：預(yù)收賬款[客戶名稱]（或應(yīng)收賬款[客戶名稱]）貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）同時，沖減相應(yīng)的服務(wù)成本：借：勞務(wù)成本（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）六、返差價的監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門定期對返差價業(yè)務(wù)進(jìn)行審計檢查，審查返差價事項的審批流程是否合規(guī)、計算依據(jù)是否充分、賬務(wù)處理是否正確等。對于發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。2.財務(wù)部門日常監(jiān)督財務(wù)部門在日常財務(wù)核算過程中，對返差價業(yè)務(wù)進(jìn)行實時監(jiān)控，確保每一筆返差價的處理都符合公司制度和財務(wù)規(guī)范。對發(fā)現(xiàn)的異常情況及時與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通核實，并向上級匯報。3.定期統(tǒng)計與分析業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期對返差價業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計分析，總結(jié)返差價產(chǎn)生的原因、頻率、金額分布等情況，為公司優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強供應(yīng)商和客戶管理提供數(shù)據(jù)支持。財務(wù)部門結(jié)合業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計分析結(jié)果，對返差價業(yè)務(wù)的財務(wù)影響進(jìn)行評估，為公司決策提供參考。七、罰則1.對于違反本返差價制度，未經(jīng)審批擅自處理返差價事項的相關(guān)責(zé)任人，公司將視情節(jié)輕重給予警告、罰款、降職等處分。2.因故意提供虛假資料、隱瞞事實等行為導(dǎo)致返差價計算錯誤或公司遭受損失的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，并按照公司規(guī)定給予嚴(yán)肅的紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重的將依法追究法