PAGE衛(wèi)生院財政審計制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生院財政資金管理，規(guī)范財務(wù)收支行為，提高資金使用效益，確保衛(wèi)生院各項工作的正常開展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本衛(wèi)生院實際情況，制定本財政審計制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院及其下屬各部門、科室的財政資金收支活動審計。（三）基本原則1.合法性原則：審計工作應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，確保衛(wèi)生院財政收支活動合法合規(guī)。2.真實性原則：審計人員應(yīng)如實反映財政收支情況，保證審計結(jié)果真實可靠。3.完整性原則：對衛(wèi)生院所有財政資金收支活動進行全面審計，確保無遺漏。4.效益性原則：關(guān)注財政資金的使用效益，促進衛(wèi)生院合理配置資源，提高資金使用效率。二、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院設(shè)立獨立的審計科室，配備專業(yè)的審計人員，負責(zé)組織實施本衛(wèi)生院的財政審計工作。（二）審計人員職責(zé)1.審計科長職責(zé)負責(zé)制定年度審計工作計劃，并組織實施。組織審計人員開展審計工作，對審計項目進行質(zhì)量控制。審核審計報告，向衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)匯報審計情況，并提出審計建議。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，保障審計工作順利進行。2.審計人員職責(zé)按照審計計劃和審計方案，實施具體的審計工作，收集審計證據(jù)。編制審計工作底稿，撰寫審計報告。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤檢查，督促整改落實。三、審計內(nèi)容與方法（一）預(yù)算執(zhí)行情況審計1.審計內(nèi)容預(yù)算編制的合理性和完整性，是否符合衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃和實際需求。預(yù)算執(zhí)行的真實性和合規(guī)性，有無超預(yù)算支出、無預(yù)算支出等情況。預(yù)算調(diào)整的必要性和合規(guī)性，是否按規(guī)定程序進行調(diào)整。2.審計方法查閱預(yù)算編制文件、預(yù)算執(zhí)行報表等資料。對比實際支出與預(yù)算指標(biāo)，分析差異原因。檢查預(yù)算調(diào)整的相關(guān)審批文件。（二）財務(wù)收支審計1.審計內(nèi)容各項收入的真實性、合法性和完整性，是否存在截留、挪用、私設(shè)小金庫等問題。各項支出的合規(guī)性，是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和衛(wèi)生院財務(wù)制度規(guī)定，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出，有無虛列支出等情況。財務(wù)核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，會計憑證、賬簿、報表等是否真實、完整、準(zhǔn)確。2.審計方法審查會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料。核對收入、支出的原始憑證，檢查其真實性和合法性。對重大支出項目進行專項審計，延伸檢查相關(guān)單位和個人。（三）專項資金審計1.審計內(nèi)容專項資金的設(shè)立、使用和管理是否符合相關(guān)規(guī)定，有無專款專用。專項資金的使用效益，是否達到預(yù)期目標(biāo)。專項資金項目的驗收情況，是否按規(guī)定程序進行驗收。2.審計方法查閱專項資金管理辦法、項目申報文件等資料。檢查專項資金的收支明細，核實?？顚Ｓ们闆r。對專項資金項目進行實地考察，了解項目實施情況和效益。（四）資產(chǎn)管理審計1.審計內(nèi)容固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、使用、處置等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，賬實是否相符。流動資產(chǎn)的管理情況，如庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存物資等，是否存在安全隱患。資產(chǎn)清查情況，是否按規(guī)定定期進行資產(chǎn)清查，清查結(jié)果是否及時處理。2.審計方法盤點固定資產(chǎn)，核對固定資產(chǎn)卡片和賬簿。檢查流動資產(chǎn)的賬目和實物，核實庫存情況。查閱資產(chǎn)清查報告和相關(guān)處理文件。（五）內(nèi)部控制審計1.審計內(nèi)容衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的建立健全情況，是否涵蓋財務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程等各個方面。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否有效防范風(fēng)險，確保財政資金安全。對內(nèi)部控制缺陷的整改情況，是否及時采取措施加以改進。2.審計方法查閱內(nèi)部控制制度文件，了解制度設(shè)計情況。抽取部分業(yè)務(wù)流程進行測試，檢查制度執(zhí)行情況。檢查對內(nèi)部控制缺陷的整改記錄。四、審計程序（一）審計準(zhǔn)備階段1.制定審計計劃：根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計劃和財政資金管理情況，確定審計項目和審計重點，編制年度審計工作計劃，報衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。2.組成審計組：根據(jù)審計項目的需要，選派具有相應(yīng)專業(yè)知識和經(jīng)驗的審計人員組成審計組，并指定審計組長。3.下達審計通知書：審計組在實施審計前，向被審計部門或科室送達審計通知書，告知審計的目的、范圍以及審計時間等事項。（二）審計實施階段1.收集審計資料：審計人員通過查閱會計憑證、賬簿、報表、文件、合同等資料，以及向有關(guān)人員詢問、調(diào)查等方式，收集與審計事項相關(guān)的證據(jù)。2.編制審計工作底稿：審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和取得的證據(jù)進行詳細記錄，編制審計工作底稿，確保審計工作底稿真實、完整、準(zhǔn)確。3.實施審計程序：審計人員根據(jù)審計方案確定的審計內(nèi)容和方法，對被審計部門或科室的財政資金收支活動進行全面審查，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（三）審計報告階段1.撰寫審計報告：審計組在審計實施結(jié)束后，對審計工作底稿進行綜合分析，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計建議等內(nèi)容。2.征求意見：審計組將審計報告征求被審計部門或科室的意見，被審計部門或科室應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提出書面反饋意見。審計組對反饋意見進行認真研究，對審計報告進行修改完善。3.提交審計報告：審計組將經(jīng)修改完善后的審計報告提交衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)審批。審計報告經(jīng)批準(zhǔn)后，送達被審計部門或科室，并抄送相關(guān)部門。（四）審計整改階段1.下達審計整改通知書：衛(wèi)生院根據(jù)審計報告，向被審計部門或科室下達審計整改通知書，要求其在規(guī)定時間內(nèi)完成整改，并提交整改報告。2.跟蹤檢查整改情況：審計科室對被審計部門或科室的整改情況進行跟蹤檢查，督促其按時完成整改任務(wù)。對整改不力的部門或科室，要進行重點監(jiān)督和檢查。3.建立整改臺賬：審計科室建立審計整改臺賬，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和整改情況進行詳細記錄，確保整改工作落實到位。五、審計結(jié)果運用（一）作為績效考核的依據(jù)將審計結(jié)果納入衛(wèi)生院績效考核體系，對財政資金管理規(guī)范、使用效益高的部門或科室給予獎勵；對存在問題較多、整改不力的部門或科室進行扣分，并與績效獎金掛鉤。（二）促進制度完善針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析原因，查找制度漏洞，及時修訂和完善相關(guān)財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，防止類似問題再次發(fā)生。（三）為決策提供參考審計結(jié)果反映了