PAGE衛(wèi)生會計稽核制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范衛(wèi)生機構的會計稽核工作，確保會計信息的真實性、準確性、完整性和合法性，加強財務管理和內(nèi)部控制，提高衛(wèi)生機構的經(jīng)濟效益和社會效益。（二）適用范圍本制度適用于各級各類衛(wèi)生機構，包括醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構、專業(yè)公共衛(wèi)生機構等。（三）基本原則1.獨立性原則：稽核人員應獨立于被稽核部門和崗位，不受其他部門和個人的干擾，確?；斯ぷ鞯墓院涂陀^性。2.全面性原則：稽核工作應涵蓋衛(wèi)生機構財務活動的全過程，包括預算編制、執(zhí)行、決算等各個環(huán)節(jié)，以及資產(chǎn)、負債、收入、支出等各項會計要素。3.及時性原則：稽核人員應及時對會計憑證、賬簿、報表等進行稽核，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，確保會計信息的時效性。4.重要性原則：稽核人員應根據(jù)衛(wèi)生機構財務活動的重要程度和風險水平，確定稽核重點，對重大事項和關鍵環(huán)節(jié)進行重點稽核。二、稽核機構和人員（一）稽核機構衛(wèi)生機構應設立獨立的稽核部門或崗位，負責組織和實施會計稽核工作。稽核部門應配備必要的人員和辦公設備，確?；斯ぷ鞯捻樌_展。（二）稽核人員1.任職資格：稽核人員應具備會計、審計等相關專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和衛(wèi)生行業(yè)財務制度，具有較強的責任心和職業(yè)道德。2.崗位職責：稽核人員應按照本制度的規(guī)定，對衛(wèi)生機構的會計憑證、賬簿、報表等進行稽核，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改情況；定期對衛(wèi)生機構的財務內(nèi)部控制制度進行評價，提出改進建議；協(xié)助開展財務審計和其他相關工作。三、稽核內(nèi)容（一）會計憑證稽核1.憑證的真實性：稽核憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否真實發(fā)生，是否與實際情況相符。2.憑證的合法性：稽核憑證的取得是否符合法律法規(guī)和衛(wèi)生行業(yè)財務制度的規(guī)定，憑證的內(nèi)容是否完整、準確，手續(xù)是否齊全。3.憑證的準確性：稽核憑證的會計分錄是否正確，金額計算是否準確，摘要是否清晰。（二）會計賬簿稽核1.賬簿的設置：稽核賬簿的設置是否符合國家財經(jīng)法律法規(guī)和衛(wèi)生行業(yè)財務制度的規(guī)定，是否能夠全面、準確地反映衛(wèi)生機構的財務狀況和經(jīng)營成果。2.賬簿的登記：稽核賬簿的登記是否及時、準確，賬證、賬賬、賬實是否相符。3.賬簿的結賬：稽核賬簿的結賬是否及時、準確，結賬方法是否符合規(guī)定。（三）會計報表稽核1.報表的真實性：稽核報表所反映的財務狀況和經(jīng)營成果是否真實、準確，是否與賬簿記錄相符。2.報表的合法性：稽核報表的編制是否符合國家財經(jīng)法律法規(guī)和衛(wèi)生行業(yè)財務制度的規(guī)定，報表的內(nèi)容是否完整、準確，手續(xù)是否齊全。3.報表的準確性：稽核報表的各項指標計算是否準確，數(shù)據(jù)之間的勾稽關系是否正確。（四）財務內(nèi)部控制制度稽核1.制度的健全性：稽核衛(wèi)生機構的財務內(nèi)部控制制度是否健全，是否涵蓋了財務活動各個環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制漏洞。2.制度的有效性：稽核財務內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否能夠有效防范財務風險，提高財務管理水平。3.制度的監(jiān)督評價：稽核財務內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評價機制是否健全，是否定期對制度的執(zhí)行情況進行檢查和評價，發(fā)現(xiàn)問題是否及時整改。四、稽核程序（一）制定稽核計劃稽核部門應根據(jù)衛(wèi)生機構的財務狀況、經(jīng)營特點和管理要求，制定年度稽核計劃，明確稽核的范圍、內(nèi)容、方法、時間安排等?；擞媱潙獔蠼?jīng)衛(wèi)生機構負責人批準后實施。（二）實施稽核工作1.收集資料：稽核人員應收集與稽核事項有關的會計憑證、賬簿、報表、文件、合同等資料，作為稽核工作的依據(jù)。2.審查分析：稽核人員應按照本制度的規(guī)定，對收集的資料進行審查分析，核實會計信息的真實性、準確性、完整性和合法性。3.實地檢查：稽核人員應根據(jù)需要，對衛(wèi)生機構的財務活動進行實地檢查，核實有關情況。4.詢問調(diào)查：稽核人員應就稽核事項有關問題，向有關人員進行詢問調(diào)查，了解情況，取得證據(jù)。（三）撰寫稽核報告稽核人員應根據(jù)稽核工作情況，撰寫稽核報告?；藞蟾鎽ɑ说姆秶?、內(nèi)容、方法、時間、發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議等?；藞蟾鎽?jīng)稽核部門負責人審核后報衛(wèi)生機構負責人。（四）跟蹤整改情況衛(wèi)生機構負責人應根據(jù)稽核報告提出的整改建議，組織有關部門和人員進行整改?；巳藛T應跟蹤整改情況，確保整改措施得到有效落實。五、稽核結果處理（一）問題分類稽核人員應根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題性質(zhì)和嚴重程度，將問題分為一般問題、重要問題和重大問題。（二）處理方式1.一般問題：稽核人員應及時向被稽核部門和人員提出整改意見，要求其限期整改。2.重要問題：稽核人員應向衛(wèi)生機構負責人報告，由衛(wèi)生機構負責人組織有關部門和人員進行研究，制定整改措施，并跟蹤整改情況。3.重大問題：稽核人員應向衛(wèi)生機構上級主管部門報告，由上級主管部門組織調(diào)查處理。（三）責任追究對違反國家財經(jīng)法律法規(guī)和