PAGE衛(wèi)生系統(tǒng)財務(wù)審計制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范衛(wèi)生系統(tǒng)財務(wù)審計工作，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，確保財務(wù)活動合法、合規(guī)、真實、有效，維護(hù)衛(wèi)生系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)秩序。（二）適用范圍本制度適用于各級各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，包括公立醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、專業(yè)公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)等。（三）基本原則1.依法審計原則嚴(yán)格依據(jù)國家法律法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律以及衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)財務(wù)制度開展審計工作，確保審計行為合法合規(guī)。2.獨(dú)立客觀原則審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不受其他部門或個人的干擾，客觀公正地進(jìn)行審計評價和提出審計意見。3.全面覆蓋原則對衛(wèi)生系統(tǒng)財務(wù)活動的全過程、全要素進(jìn)行審計監(jiān)督，涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、決算，資金收支、資產(chǎn)負(fù)債、成本核算等各個方面。4.風(fēng)險導(dǎo)向原則關(guān)注財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，以風(fēng)險為導(dǎo)向確定審計重點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)和防范財務(wù)風(fēng)險。二、審計機(jī)構(gòu)與人員（一）審計機(jī)構(gòu)設(shè)置各級衛(wèi)生行政部門應(yīng)設(shè)立獨(dú)立于財務(wù)部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本地區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)的財務(wù)審計工作。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)規(guī)模和管理需要，設(shè)置內(nèi)部審計部門或配備專職審計人員。（二）審計人員配備審計機(jī)構(gòu)應(yīng)配備具備專業(yè)知識和技能的審計人員，審計人員應(yīng)熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度，具備審計、財務(wù)、會計等相關(guān)專業(yè)背景，并通過國家規(guī)定的專業(yè)資格考試。同時，應(yīng)定期組織審計人員參加培訓(xùn)，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）審計人員職責(zé)1.制定和執(zhí)行審計工作計劃，組織實施各類審計項目。2.對財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行審查和監(jiān)督，檢查財務(wù)資料的真實性、完整性和合規(guī)性。3.發(fā)現(xiàn)和揭示財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制缺陷，提出改進(jìn)建議和措施。4.參與制定和完善財務(wù)管理制度，協(xié)助加強(qiáng)財務(wù)管理。5.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤檢查，督促整改落實。6.負(fù)責(zé)審計檔案的整理、歸檔和保管工作。三、審計內(nèi)容與范圍（一）預(yù)算管理審計1.審查預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和完整性，是否符合衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作目標(biāo)。2.檢查預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算指標(biāo)的分解、下達(dá)、執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控等，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因。3.監(jiān)督預(yù)算調(diào)整的必要性和合規(guī)性，是否按照規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。4.評價預(yù)算績效管理情況，審查績效目標(biāo)設(shè)定、績效監(jiān)控和績效評價的開展情況，評估資金使用效益。（二）收入審計1.檢查各類收入的來源和構(gòu)成，包括醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項目收入等，核實收入的真實性和合法性。2.審查收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況，是否存在擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、分解收費(fèi)項目等違規(guī)行為。3.關(guān)注收入核算的準(zhǔn)確性，是否按照規(guī)定的會計科目和核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理，有無截留、隱匿、轉(zhuǎn)移收入等問題。4.檢查收入票據(jù)的管理和使用情況，是否合規(guī)開具票據(jù)，票據(jù)的領(lǐng)用、保管、核銷是否規(guī)范。（三）支出審計1.審查各項支出的真實性、合法性和合理性，是否符合國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度和單位內(nèi)部規(guī)定。2.檢查支出審批程序的執(zhí)行情況，是否存在越權(quán)審批、無審批支出等問題。3.關(guān)注支出結(jié)構(gòu)的合理性，分析人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項目經(jīng)費(fèi)等支出的比例是否恰當(dāng)，是否存在不合理的支出增長。4.審查成本核算情況，是否準(zhǔn)確歸集和分?jǐn)偝杀荆杀究刂拼胧┦欠裼行А?.檢查專項資金的使用情況，是否專款專用，資金效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。（四）資產(chǎn)審計1.審查貨幣資金的管理情況，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等，檢查庫存現(xiàn)金是否賬實相符，銀行賬戶管理是否規(guī)范，有無坐支現(xiàn)金、挪用資金等問題。2.檢查固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)的管理情況，是否存在資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、流失等現(xiàn)象。3.審查無形資產(chǎn)的計價、攤銷和管理情況，確保無形資產(chǎn)的價值得到合理確認(rèn)和有效利用。4.監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理和管理，檢查往來款項的真實性、準(zhǔn)確性和賬齡情況，及時清理長期掛賬款項。（五）內(nèi)部控制審計1.評估內(nèi)部控制制度的健全性，審查各項財務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范是否完善，是否涵蓋財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。2.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性，通過測試關(guān)鍵控制點(diǎn)，評價內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行，有無失控或漏洞。3.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，防范財務(wù)風(fēng)險。四、審計程序（一）審計準(zhǔn)備1.制定審計計劃根據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)年度工作重點(diǎn)、財務(wù)風(fēng)險狀況以及以往審計發(fā)現(xiàn)的問題，確定審計項目、審計范圍、審計重點(diǎn)和審計時間安排。2.組成審計組根據(jù)審計項目的需要，選派具備相應(yīng)專業(yè)知識和經(jīng)驗的審計人員組成審計組，并明確審計組組長和成員的職責(zé)分工。3.收集審計資料向被審計單位發(fā)出審計通知書，要求其提供相關(guān)財務(wù)資料、業(yè)務(wù)資料、內(nèi)部控制制度等文件資料，并對資料的完整性和真實性進(jìn)行初步審查。（二）審計實施1.進(jìn)駐被審計單位審計組按照審計通知書確定的時間進(jìn)駐被審計單位，召開見面會，向被審計單位介紹審計目的、范圍、程序和要求，了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況。2.審查資料和數(shù)據(jù)審計人員運(yùn)用審閱、核對、分析、盤點(diǎn)等方法，對被審計單位提供的財務(wù)資料、業(yè)務(wù)記錄、合同協(xié)議等進(jìn)行詳細(xì)審查，收集審計證據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行記錄和分析。3.調(diào)查核實情況針對審計發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，通過詢問、函證、實地走訪等方式進(jìn)行調(diào)查核實，獲取充分、可靠的審計證據(jù)。4.編制審計工作底稿審計人員對審計過程和結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)記錄，并編制審計工作底稿，記錄審計事項的名稱、內(nèi)容、審計程序、審計證據(jù)以及審計結(jié)論等，確保審計工作底稿真實、完整、清晰。（三）審計報告1.撰寫審計報告初稿審計組在完成審計實施工作后，對審計工作底稿進(jìn)行整理和分析，撰寫審計報告初稿，報告內(nèi)容應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價意見、審計建議等。2.征求意見審計報告初稿形成后，征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋書面意見，審計組對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對審計報告進(jìn)行修改完善。3.出具正式審計報告審計組將修改后的審計報告提交審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，審核通過后出具正式審計報告，并送達(dá)被審計單位和相關(guān)部門。（四）審計整改1.下達(dá)審計整改通知審計機(jī)構(gòu)向被審計單位下達(dá)審計整改通知書，明確整改要求、整改期限和整改責(zé)任。2.跟蹤整改情況審計機(jī)構(gòu)對被審計單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期了解整改工作進(jìn)展情況，督促被審計單位按時完成整改任務(wù)。3.檢查整改效果在整改期限結(jié)束后，對被審計單位的整改情況進(jìn)行檢查驗收，核實整改措施是否落實到位，問題是否得到有效解決。對整改不力的單位，采取進(jìn)一步的措施，如通報批評、追究責(zé)任等。五、審計結(jié)果運(yùn)用（一）與績效考核掛鉤將審計結(jié)果納入醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)績效考核體系，作為對單位領(lǐng)導(dǎo)班子和主要負(fù)責(zé)人年度考核、評先評優(yōu)的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的單位，在績效考核中予以扣分，并限制其相關(guān)評優(yōu)資格。（二）作為干部任用參考在干部選拔任用過程中，將審計結(jié)果作為重要參考因素。對存在嚴(yán)重財務(wù)違規(guī)問題或?qū)徲嬚牟坏轿坏母刹浚瑢嵭幸黄狈駴Q，不得提拔任用。（三）促進(jìn)制度完善針對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，深入分析原因，提出完善財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度的建議，推動衛(wèi)生系統(tǒng)加強(qiáng)規(guī)范化管理，從源頭上防范財務(wù)風(fēng)險。（四）加強(qiáng)信息公開建立審計結(jié)果公開制度，定期