PAGE教育機構財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范教育機構的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，保障教育機構的健康發(fā)展，確保財務工作符合國家法律法規(guī)及行業(yè)標準要求。（二）適用范圍本制度適用于[教育機構具體名稱]及其所屬各部門、各分支機構。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經營成果。3.完整性原則：涵蓋教育機構財務活動的全過程，確保各項財務工作有章可循。4.準確性原則：財務數(shù)據(jù)準確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時處理財務事務，定期編制財務報表，提供財務信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低辦學成本。二、財務機構與人員（一）財務部門設置教育機構應設立獨立的財務部門，配備相應的財務人員，負責日常財務管理工作。財務部門應根據(jù)工作需要，合理設置崗位，明確各崗位的職責權限，確保財務工作的有序開展。（二）財務人員職責1.財務負責人職責全面負責教育機構的財務管理工作，制定財務戰(zhàn)略和規(guī)劃。組織編制和執(zhí)行財務預算，控制財務收支，確保財務目標的實現(xiàn)。建立健全財務管理制度，加強財務內部控制，防范財務風險。負責財務報表的編制和分析，為管理層提供決策支持。協(xié)調與外部金融機構、稅務部門等的關系，維護教育機構的良好形象。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表及附注。負責財務數(shù)據(jù)的收集、整理和歸檔，確保財務資料的完整性和準確性。協(xié)助財務負責人進行財務預算的編制和執(zhí)行監(jiān)控，提供相關財務數(shù)據(jù)和分析報告。負責各類費用的審核和報銷工作，嚴格執(zhí)行財務審批制度。定期對財務賬目進行核對，保證賬賬相符、賬實相符。3.出納人員職責負責現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，確保資金收付的安全和準確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關印章等，確保其安全完整。協(xié)助會計人員做好財務數(shù)據(jù)的整理和核對工作，提供資金收付相關信息。（三）財務人員職業(yè)道德1.熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。2.熟悉財經法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結合教育機構實際情況，進行廣泛宣傳。3.按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。4.辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。5.熟悉本教育機構業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善內部管理、提高經濟效益服務。6.保守本教育機構的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。三、財務預算管理（一）預算編制1.每年末，財務部門應根據(jù)教育機構的發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計劃以及上一年度預算執(zhí)行情況，組織編制下一年度財務預算。2.預算編制應遵循“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，各部門應根據(jù)本部門的業(yè)務活動計劃，提出本部門的預算草案，報財務部門審核。3.財務部門對各部門上報的預算草案進行匯總、審核和平衡，結合教育機構的總體目標和資源狀況，提出調整建議，形成年度財務預算草案，報管理層審批。（二）預算執(zhí)行1.經批準的財務預算是教育機構年度財務活動的依據(jù)，各部門應嚴格按照預算執(zhí)行，確保預算目標的實現(xiàn)。2.財務部門應建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行跟蹤、分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。3.各部門應加強對預算執(zhí)行情況的管理，嚴格控制各項費用支出，確保預算執(zhí)行的嚴肅性。如因特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定的程序報經管理層批準。（三）預算調整1.在預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調整、市場環(huán)境變化、教育機構發(fā)展戰(zhàn)略調整等不可預見因素，導致預算執(zhí)行結果與預算目標出現(xiàn)重大偏差，需要調整預算的，應按照規(guī)定的程序進行調整。2.預算調整申請應由預算執(zhí)行部門提出，詳細說明調整的原因、內容、金額以及對預算執(zhí)行的影響等，報財務部門審核。3.財務部門對預算調整申請進行審核后，提出審核意見，報管理層審批。經批準的預算調整方案應作為預算執(zhí)行的依據(jù)，納入當年財務預算。（四）預算分析與考核1.財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行分析，撰寫預算分析報告，總結預算執(zhí)行過程中的經驗教訓，提出改進措施和建議。2.教育機構應建立預算考核制度，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價，將考核結果與部門績效掛鉤，激勵各部門積極完成預算目標。3.預算考核應遵循公平、公正、公開的原則，考核內容應包括預算執(zhí)行情況、預算調整情況、預算管理工作等方面。四、收入管理（一）學費收入1.教育機構應按照物價部門核定的收費標準收取學費，并及時開具合法有效的收費票據(jù)。2.學費收入應按照權責發(fā)生制原則確認，在提供教育服務期間分期確認收入。3.財務部門應建立學費收入臺賬，詳細記錄學生姓名、年級、收費標準、繳費時間等信息，確保學費收入的準確核算。（二）其他收入1.教育機構的其他收入包括教材銷售收入、培訓收入、場地租賃收入等。2.其他收入應按照相關合同或協(xié)議約定的收款時間和方式確認收入，及時開具發(fā)票，并進行相應的賬務處理。3.對于各項其他收入，財務部門應分別設置明細科目進行核算，加強管理，確保收入的真實性和合法性。（三）收入核算與監(jiān)督1.會計人員應按照國家統(tǒng)一的會計制度對收入進行準確核算，確保收入數(shù)據(jù)的真實、完整。2.財務部門應定期對收入情況進行核對和分析檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因，并采取相應的措施進行處理。3.教育機構應加強對收入票據(jù)的管理，建立票據(jù)領用、使用、保管、核銷制度，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。五、成本費用管理（一）成本費用分類1.人員費用：包括教職工工資、獎金、福利、社保等。2.教學費用：如教材費、教具費、教學設備購置與維護費等。3.場地費用：場地租金、水電費、物業(yè)費等。4.行政費用：辦公費、差旅費、通訊費等。5.營銷費用：廣告宣傳費、招生推廣費等。（二）成本費用控制原則1.預算控制原則：各項成本費用支出應嚴格控制在預算范圍內，不得超預算支出。2.效益原則：在保證教育教學質量的前提下，合理控制成本費用，提高資金使用效益。3.審批原則：所有成本費用支出必須按照規(guī)定的審批程序進行審批，未經審批不得支出。（三）成本費用核算1.成本費用核算應按照權責發(fā)生制原則和配比原則進行，準確計算各項成本費用。2.財務部門應設置相應的成本費用明細科目，對成本費用進行分類核算，確保成本費用數(shù)據(jù)的清晰準確。3.對于直接費用，應直接計入相關成本核算對象；對于間接費用，應按照合理的分配方法分配計入相關成本核算對象。（四）成本費用審批流程1.費用報銷申請：費用發(fā)生部門或個人應填寫費用報銷申請表，詳細注明費用發(fā)生的時間、地點、內容、金額等，并附上相關的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。2.部門負責人審核：部門負責人對費用報銷申請進行審核，確認費用的真實性、合理性和必要性，簽署審核意見。3.財務審核：財務部門對費用報銷申請進行審核，重點審核原始憑證的真實性、合法性、完整性以及費用報銷是否符合財務制度和審批程序，簽署審核意見。4.管理層審批：根據(jù)教育機構的審批權限，由相應的管理層對費用報銷申請進行審批。審批通過后，方可進行報銷支付。（五）成本費用分析與控制措施1.財務部門應定期對成本費用進行分析，找出成本費用變動的原因和存在的問題，提出改進措施和建議。2.教育機構應加強對成本費用的控制，通過制定合理的成本費用標準、優(yōu)化業(yè)務流程、加強采購管理等措施，降低成本費用支出。3.建立成本費用考核制度，將成本費用控制指標分解到各部門，與部門績效掛鉤，激勵各部門積極控制成本費用。六資金管理（一）資金籌集1.教育機構應根據(jù)自身發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式，確保資金的及時足額到位。2.資金籌集方式包括自有資金投入、銀行貸款、股東借款、社會捐贈等。在進行資金籌集時，應嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和金融政策，確保籌資活動的合法性和合規(guī)性。3.對于銀行貸款等債務性融資，應合理安排還款計劃，確保按時足額償還債務，維護教育機構的良好信用。（二）資金使用計劃1.財務部門應根據(jù)教育機構的年度工作計劃和財務預算，編制年度資金使用計劃，合理安排資金支出順序和金額。2.資金使用計劃應包括資金收入計劃、資金支出計劃、資金結余計劃等內容，確保資金的合理調度和有效使用。3.在資金使用過程中，應嚴格按照資金使用計劃執(zhí)行，如因特殊情況需要調整資金使用計劃，應按照規(guī)定的程序報經管理層批準。（三）資金支付管理1.資金支付應嚴格按照審批程序進行，確保支付的真實性、合法性和準確性。2.出納人員應根據(jù)經審批的資金支付申請，辦理資金支付手續(xù)。對于現(xiàn)金支付，應嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定；對于銀行支付，應通過銀行轉賬等方式進行，確保資金支付的安全。3.財務部門應建立資金支付臺賬，詳細記錄資金支付的日期、金額、用途、收款人等信息，定期進行核對和檢查。（四）庫存現(xiàn)金管理1.教育機構應嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)教育機構的實際需要核定，一般以不超過35天的日常零星開支為宜。2.出納人員應每日對庫存現(xiàn)金進行盤點，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。3.嚴禁白條抵庫、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為，確保庫存現(xiàn)金的安全。（五）銀行存款管理1.教育機構應按照國家有關規(guī)定，選擇合適的銀行開立銀行賬戶，并加強對銀行賬戶的管理。2.出納人員應定期與銀行核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項，確保銀行存款賬實相符。3.嚴格控制銀行賬戶的資金收付，加強對銀行對賬單的審核，防范銀行賬戶資金風險。七、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等，應按照上述資金管理的要求進行管理。2.應收及預付款項：包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款等。財務部門應定期對應收及預付款項進行清理核對，及時催收款項，對確實無法收回的款項，應按照規(guī)定的程序進行核銷處理。3.存貨：包括教材、教具、辦公用品等。應建立存貨管理制度，加強存貨的采購、驗收、保管、領用等環(huán)節(jié)的管理，定期對存貨進行盤點，確保存貨的賬實相符。（二）固定資產1.固定資產定義與分類：使用期限超過一年，單位價值較高（一般設備單位價值在1000元以上、專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、教學設備、辦公設備等。2.固定資產購置：固定資產購置應按照預算進行，經審批后實施。購置固定資產時，應進行充分的市場調研，選擇合適的供應商和產品，確保資產質量和性價比。3.固定資產折舊：按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產折舊，折舊方法一經確定，不得隨意變更。4.固定資產清查：定期對固定資產進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應及時查明原因，報經管理層批準后進行相應的賬務處理。（三）無形資產1.無形資產定義與范圍：指教育機構擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，如商標權、著作權、土地使用權等。2.無形資產取得與攤銷：無形資產應按照實際成本計量。對于使用壽命有限且能可靠確定的無形資產，應在其使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷，攤銷方法一經確定，不得隨意變更。3.無形資產處置：無形資產處置時，應按照規(guī)定的程序進行審批，取得的處置收入應及時入賬，處置凈損益應計入當期損益。八、財務報告與財務分析（一）財務報告1.教育機構應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務報告，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及附注等。2.財務報告應真實、完整、準確、及時地反映教育機構的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況，為管理層、投資者、債權人等提供決策依據(jù)。3.財務報告編制完成后，應由財務負責人審核簽字，并加蓋教育機構公章后對外報送。（二）財務分析1.財務部門應定期對教育機構的財務狀況和經營成果進行分析，撰寫財務分析報告。財務分析應采用科學的方法，對各項財務指標進行對比、分析和評價，找出存在的問題和原因，提出改進措施和建議。2.財務分析內容應包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等方面，通過分析為管理層提供決策支持，促進教育機構的健康發(fā)展。3.財務分析報告應報送管理層，并根據(jù)管理層的要求，適時提供相關財務分析資料，為管理層決策提供及時、準確的財務信息。九、財務內部控制與審計（一）財務內部控制1.教育機構應建立健全財務內部控制制度，加強內部財務管理，防范財務風險。財務內部控制制度應涵蓋財務預算、收入、成本費用、資金、資產等各個方面，明確各部門和人員的職責權限，規(guī)范財務操作流程。2.財務部門應定期對財務內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，確保財務內部控制制度的有效執(zhí)行。3.加強對財務人員的培訓和教育，提高財務人員的業(yè)務素質和風險意識，確保財務人員嚴格遵守財務內部控制制度