PAGE村衛(wèi)生所財(cái)務(wù)做賬制度一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)村衛(wèi)生所財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，保障村衛(wèi)生所的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，特制定本財(cái)務(wù)做賬制度。（二）適用范圍本制度適用于本村衛(wèi)生所的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)及賬務(wù)處理。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映村衛(wèi)生所的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則賬務(wù)處理要準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計(jì)算、記錄和報(bào)告應(yīng)符合財(cái)務(wù)規(guī)范，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則全面涵蓋村衛(wèi)生所的各項(xiàng)收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等財(cái)務(wù)事項(xiàng)，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則及時(shí)記錄、整理和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，以便為管理決策提供及時(shí)有效的數(shù)據(jù)支持。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置村衛(wèi)生所應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)崗位，配備具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員應(yīng)相對穩(wěn)定，如有變動(dòng)應(yīng)及時(shí)辦理交接手續(xù)。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)村衛(wèi)生所的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，并組織實(shí)施。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為村衛(wèi)生所管理層提供決策依據(jù)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、保管和歸檔工作。協(xié)調(diào)與上級主管部門、財(cái)政部門、稅務(wù)部門等相關(guān)單位的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的憑證予以退回并要求更正補(bǔ)充。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人做好財(cái)務(wù)分析工作。3.出納職責(zé)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等財(cái)務(wù)票據(jù)。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置村衛(wèi)生所應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（二）記賬方法采用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則。（三）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證村衛(wèi)生所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須取得或填制原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、報(bào)銷單等。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。原始憑證必須真實(shí)、合法、有效，不得偽造、變造。對于不符合規(guī)定的原始憑證，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕受理。2.記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，以便于查找和核對。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.村衛(wèi)生所應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~一般采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可根據(jù)需要采用活頁式或卡片式賬簿，日記賬采用訂本式賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目順序進(jìn)行登記，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。3.各種賬簿應(yīng)定期結(jié)賬、對賬，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。年度終了，應(yīng)進(jìn)行全面結(jié)賬，并編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表1.村衛(wèi)生所應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)加蓋村衛(wèi)生所公章，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容報(bào)送上級主管部門、財(cái)政部門等相關(guān)單位。四、收入管理（一）收入范圍村衛(wèi)生所的收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、其他收入等。1.醫(yī)療收入指村衛(wèi)生所開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、檢驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費(fèi)收入、其他門診收入等。2.藥品收入指村衛(wèi)生所銷售藥品取得的收入。3.財(cái)政補(bǔ)助收入指村衛(wèi)生所從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助資金，包括基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助、基本藥物制度補(bǔ)助等。4.上級補(bǔ)助收入指村衛(wèi)生所從上級主管部門或其他單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。5.其他收入指村衛(wèi)生所除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入，如利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入和藥品收入應(yīng)在已提供醫(yī)療服務(wù)或已發(fā)出藥品，并已收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2.財(cái)政補(bǔ)助收入和上級補(bǔ)助收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3.其他收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的權(quán)利時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（三）收入核算與管理1.村衛(wèi)生所應(yīng)按照收入類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得截留、挪用。2.醫(yī)療收入和藥品收入應(yīng)按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收取，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。收費(fèi)時(shí)應(yīng)開具合法有效的票據(jù)，并注明收費(fèi)項(xiàng)目、金額等內(nèi)容。3.財(cái)政補(bǔ)助收入和上級補(bǔ)助收入應(yīng)?？顚Ｓ?，按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。4.其他收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算，確保收入的合法性和合理性。五、支出管理（一）支出范圍村衛(wèi)生所的支出主要包括醫(yī)療支出、藥品支出、財(cái)政專項(xiàng)支出、其他支出等。1.醫(yī)療支出指村衛(wèi)生所開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出,包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、其他費(fèi)用等。2.藥品支出指村衛(wèi)生所購買藥品發(fā)生的支出。3.財(cái)政專項(xiàng)支出指村衛(wèi)生所按照財(cái)政部門或上級主管部門要求，用于特定項(xiàng)目的專項(xiàng)支出，如基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出、基本藥物制度實(shí)施項(xiàng)目支出等。財(cái)政專項(xiàng)支出應(yīng)?？顚Ｓ?，單獨(dú)核算。4.其他支出指村衛(wèi)生所除上述支出以外的其他各項(xiàng)支出，如辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。（二）支出審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保支出合法合規(guī)。2.堅(jiān)持勤儉節(jié)約，提高資金使用效益，反對鋪張浪費(fèi)。3.實(shí)行分級審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。（三）支出審批程序1.一般支出審批程序經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單或借款單，注明支出事由、金額、支付方式等，并附上相關(guān)原始憑證。部門負(fù)責(zé)人審核簽字，確認(rèn)支出的真實(shí)性和必要性。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，重點(diǎn)審核支出的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性，對不符合規(guī)定的支出予以退回。村衛(wèi)生所負(fù)責(zé)人審批簽字，批準(zhǔn)支出。2.重大支出審批程序?qū)τ诮痤~較大的重大支出，如購置大型醫(yī)療設(shè)備、基本建設(shè)項(xiàng)目等，應(yīng)按照以下程序進(jìn)行審批：由村衛(wèi)生所提出書面申請，詳細(xì)說明支出項(xiàng)目的內(nèi)容、預(yù)算、資金來源等情況。組織相關(guān)人員進(jìn)行論證，評估項(xiàng)目的可行性和效益性。經(jīng)村衛(wèi)生所領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，報(bào)上級主管部門審批。上級主管部門審批通過后，按照規(guī)定的程序進(jìn)行實(shí)施和報(bào)銷。（四）支出核算與管理1.村衛(wèi)生所應(yīng)按照支出類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支，不得超支。2.嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，壓縮不必要的開支。對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等支出，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自提高標(biāo)準(zhǔn)。3.加強(qiáng)對財(cái)政專項(xiàng)支出的管理，確保?？顚Ｓ谩Ｘ?cái)政專項(xiàng)支出應(yīng)按照項(xiàng)目進(jìn)度和預(yù)算安排使用，不得挪作他用。項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收和結(jié)算，并按照規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料。4.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和采購，納入固定資產(chǎn)核算，并按照規(guī)定計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批和處理，確保資產(chǎn)安全完整。六、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金村衛(wèi)生所應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全?，F(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，定期盤點(diǎn)，賬實(shí)相符。銀行存款應(yīng)定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并及時(shí)清理結(jié)算。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，報(bào)經(jīng)村衛(wèi)生所負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，作為壞賬損失處理。存貨存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。存貨發(fā)出時(shí)，應(yīng)按照先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定發(fā)出存貨的成本。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指村衛(wèi)生所持有的預(yù)計(jì)使用年限超過1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書、其他固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行購置、驗(yàn)收、入賬、登記、使用、保管、維修、處置等管理。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)村衛(wèi)生所負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)折舊村衛(wèi)生所應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（二）負(fù)債管理1.流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指村衛(wèi)生所預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年）償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。2.負(fù)債管理要求村衛(wèi)生所應(yīng)合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。對各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理結(jié)算，按時(shí)償還債務(wù)，不得拖欠。加強(qiáng)對應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)的管理，定期核對賬目，及時(shí)清理結(jié)算。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.村衛(wèi)生所應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度，對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核把關(guān)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性等。2.村衛(wèi)生所應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由獨(dú)立的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，審計(jì)結(jié)果應(yīng)及時(shí)向村衛(wèi)生所負(fù)責(zé)人報(bào)告，并提出改進(jìn)建議。（二）外部監(jiān)督1.村衛(wèi)生所應(yīng)接受上級主管部門、財(cái)政部門、稅務(wù)部門等相關(guān)單位的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料，積極配合監(jiān)督檢查工作。2.對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，村衛(wèi)生所應(yīng)及時(shí)整改，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序。八、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)資料、合同協(xié)議、銀行對賬單、發(fā)票存根等與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的資料。（二）檔案整理與保管1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)定期進(jìn)行整理，按照類別、年度、月份等順序進(jìn)行編號、裝訂，確保檔案的完整性和規(guī)范性。2.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，存放地點(diǎn)應(yīng)安全可靠，防火、防潮、防蟲、防盜。會(huì)計(jì)檔案保管期限應(yīng)按照國家規(guī)定執(zhí)行，期滿后如需銷毀，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和銷毀。（三）檔案查閱與借閱1.村衛(wèi)生所內(nèi)部