PAGE超市商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范超市商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)投資者權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)法律法規(guī)制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于[超市商業(yè)企業(yè)具體名稱]及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動的全過程，全面、系統(tǒng)地規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。4.準(zhǔn)確性原則財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。5.及時(shí)性原則及時(shí)處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限。（二）會計(jì)人員配備1.配備具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的會計(jì)人員，會計(jì)人員應(yīng)持有會計(jì)從業(yè)資格證書，部分關(guān)鍵崗位人員應(yīng)具備中級及以上會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。2.定期對會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。（三）會計(jì)人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。2.實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，對原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審核，對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。3.負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和分析，為企業(yè)決策提供財(cái)務(wù)支持。4.參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)測、決策和控制，提出合理化建議。5.負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管，確保財(cái)務(wù)檔案的安全完整。三、會計(jì)核算（一）會計(jì)年度采用公歷年度，自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）會計(jì)科目設(shè)置按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目，在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。（四）會計(jì)憑證1.原始憑證必須具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等基本要素。2.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，記賬憑證必須具備填制日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或蓋章等要素。（五）會計(jì)賬簿1.設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。3.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）在更正處蓋章。（六）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告1.定期編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。2.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。3.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計(jì)師簽名并蓋章。四、資金籌集與運(yùn)用（一）資金籌集1.企業(yè)可以通過吸收投資、銀行借款、發(fā)行債券等方式籌集資金。2.籌集資金應(yīng)合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。3.對籌集的資金應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的管理和核算，確保資金安全。（二）資金運(yùn)用1.資金運(yùn)用應(yīng)遵循合理、有效、安全的原則，提高資金使用效益。2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。3.嚴(yán)格控制資金支出，建立健全資金審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。五、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金1.包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行管理，每日終了應(yīng)及時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。3.銀行存款應(yīng)按照國家銀行結(jié)算制度的規(guī)定開立賬戶，并定期與銀行核對賬目。4.其他貨幣資金應(yīng)按照用途進(jìn)行明細(xì)核算，定期清理結(jié)算。（二）應(yīng)收賬款1.建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對客戶信用的評估和管理。2.及時(shí)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回情況，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對逾期賬款應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收。3.按照國家規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理。（三）存貨1.存貨包括商品、原材料、包裝物、低值易耗品等。2.存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法進(jìn)行核算。3.建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。4.對存貨的盤盈、盤虧、毀損等情況應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，計(jì)入當(dāng)期損益。六、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)的定義與確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.同時(shí)滿足以下條件的，才能予以確認(rèn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。（二）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)1.購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等計(jì)價(jià)。2.自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。4.融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用計(jì)價(jià)。（三）固定資產(chǎn)折舊1.折舊方法采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。2.確定固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率，一經(jīng)確定不得隨意變更。3.按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。（四）固定資產(chǎn)的清查與處置1.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少一次，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。2.對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。3.固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損、對外投資等，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。七、流動負(fù)債（一）短期借款1.企業(yè)根據(jù)經(jīng)營需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。2.短期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限支付利息，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.及時(shí)償還短期借款本金，確保企業(yè)信用。（二）應(yīng)付賬款1.企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。2.按照合同約定的期限支付應(yīng)付賬款，如有逾期應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商溝通協(xié)商解決。3.對確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（三）應(yīng)付職工薪酬1.包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等。按照國家規(guī)定和企業(yè)薪酬制度計(jì)提應(yīng)付職工薪酬，及時(shí)發(fā)放職工工資和福利。準(zhǔn)確核算各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，按時(shí)足額繳納給相關(guān)部門。合理計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，用于工會活動和職工培訓(xùn)。八、所有者權(quán)益（一）實(shí)收資本1.投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。2.實(shí)收資本應(yīng)按照投資者的出資方式和出資額進(jìn)行明細(xì)核算。3.企業(yè)增加或減少實(shí)收資本，應(yīng)按照法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）資本公積1.企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。2.資本公積應(yīng)按照形成來源進(jìn)行明細(xì)核算，不得用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。（三）盈余公積1.企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。2.法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，累計(jì)額達(dá)到注冊資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。3.盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。（四）未分配利潤1.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。2.未分配利潤應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，反映企業(yè)尚未分配的利潤情況。九、成本費(fèi)用（一）成本核算原則1.遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照受益對象和受益期間合理歸集和分配成本費(fèi)用。2.成本核算應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，為企業(yè)成本控制和經(jīng)營決策提供依據(jù)。（二）成本項(xiàng)目1.商品采購成本：包括商品的進(jìn)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。2.經(jīng)營費(fèi)用：包括職工薪酬、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。3.管理費(fèi)用：包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷等。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括利息支出、手續(xù)費(fèi)等。（三）費(fèi)用控制1.建立健全費(fèi)用管理制度，明確費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批流程。2.加強(qiáng)對各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算管理，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，確保費(fèi)用支出合理合規(guī)。3.定期對費(fèi)用支出情況進(jìn)行分析和考核，對超支情況進(jìn)行及時(shí)整改。十、利潤及利潤分配（一）利潤的計(jì)算1.利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。2.營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益（公允價(jià)值變動損失）+投資收益（投資損失）3.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出4.凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用（二）利潤分配1.企業(yè)繳納所得稅后的利潤，按照以下順序進(jìn)行分配：彌補(bǔ)以前年度虧損；提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤。2.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的比例和程序進(jìn)行利潤分配，確保利潤分配合理、合規(guī)。3.利潤分配方案應(yīng)經(jīng)股東大會或董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。十一、財(cái)務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合市場預(yù)測和企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行編制。2.堅(jiān)持實(shí)事求是、綜合平衡的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性和可行性。3.預(yù)算編制應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包括收入、成本、費(fèi)用、利潤等各項(xiàng)指標(biāo)。（二）預(yù)算編制方法1.采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等方法相結(jié)合，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和適應(yīng)性。2.根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，合理確定預(yù)算編制的周期和范圍。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各崗位，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，確需發(fā)生的預(yù)算外支出應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（四）預(yù)算調(diào)整1.當(dāng)市場環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保調(diào)整后的預(yù)算合理、可行。十二、財(cái)務(wù)分析（一）分析指標(biāo)1.償債能力指標(biāo)：包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)等。2.營運(yùn)能力指標(biāo)：包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。3.盈利能力指標(biāo)：包括毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等。（二）分析方法1.采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析。2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對各項(xiàng)分析指標(biāo)進(jìn)行深入解讀，為企業(yè)決策提供有價(jià)值的信息。（三）分析報(bào)告1.定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)提出針對性的建議和措施，為企業(yè)管理層決策提供參考依據(jù)。十三、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度