PAGE社區(qū)衛(wèi)生院會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范社區(qū)衛(wèi)生院的會計核算，保證會計信息的真實、完整，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)社區(qū)衛(wèi)生院的健康發(fā)展，更好地為社區(qū)居民提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。（二）適用范圍本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的社區(qū)衛(wèi)生院。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保會計核算合法合規(guī)。2.真實性原則：以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會計核算，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋社區(qū)衛(wèi)生院的各項經(jīng)濟(jì)活動，保證會計信息的完整性。4.及時性原則：及時進(jìn)行會計核算和報告，為決策提供及時準(zhǔn)確的財務(wù)信息。5.明晰性原則：會計記錄和財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。（四）會計核算基礎(chǔ)社區(qū)衛(wèi)生院的會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。二、會計機(jī)構(gòu)與會計人員（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置社區(qū)衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置獨(dú)立的會計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機(jī)構(gòu)應(yīng)明確崗位職責(zé)，確保會計工作的有序進(jìn)行。（二）會計人員配備會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備中級以上會計專業(yè)技術(shù)資格，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)制度。（三）會計人員職責(zé)1.按照國家會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報告。2.負(fù)責(zé)財務(wù)收支的核算與管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，確保資金安全。3.定期進(jìn)行財務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，促進(jìn)衛(wèi)生院財務(wù)管理水平的提高。4.加強(qiáng)對財務(wù)檔案的管理，確保會計資料的完整與安全。三、會計科目與賬戶設(shè)置（一）會計科目設(shè)置原則1.依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和社區(qū)衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置會計科目。2.會計科目應(yīng)具有完整性、系統(tǒng)性和實用性，能夠準(zhǔn)確反映社區(qū)衛(wèi)生院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）會計科目分類社區(qū)衛(wèi)生院的會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類五大類。具體科目設(shè)置如下：1.資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度財政應(yīng)返還額度應(yīng)收醫(yī)療款其他應(yīng)收款庫存物資在加工物資待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)累計折舊在建工程無形資產(chǎn)累計攤銷長期待攤費(fèi)用待處理財產(chǎn)損溢2.負(fù)債類短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收醫(yī)療款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用長期借款長期應(yīng)付款3.凈資產(chǎn)類事業(yè)基金專用基金待沖基金財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）本期結(jié)余結(jié)余分配4.收入類醫(yī)療收入財政補(bǔ)助收入科教項目收入其他收入5.支出類醫(yī)療業(yè)務(wù)成本財政項目補(bǔ)助支出科教項目支出管理費(fèi)用其他支出（三）賬戶設(shè)置根據(jù)會計科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行記錄，確保會計信息的準(zhǔn)確與完整。四、會計憑證與賬簿（一）會計憑證1.會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。2.社區(qū)衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。3.原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予受理；對于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。（二）會計賬簿1.會計賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映社區(qū)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2.社區(qū)衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)根據(jù)記賬憑證定期登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。3.會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法進(jìn)行登記，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。定期結(jié)賬，進(jìn)行賬賬核對、賬實核對，確保賬簿記錄的準(zhǔn)確性。五、財務(wù)報告（一）財務(wù)報告的內(nèi)容1.財務(wù)報告是反映社區(qū)衛(wèi)生院某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的書面文件。2.財務(wù)報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表等。3.會計報表附注應(yīng)說明會計報表編制基礎(chǔ)、遵循的會計制度、重要會計政策和會計估計變更情況、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況、重大投資、融資活動、會計報表中重要項目的明細(xì)資料等內(nèi)容。4.財務(wù)情況說明書應(yīng)對社區(qū)衛(wèi)生院的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析，說明本期收入、支出、結(jié)余等情況，以及影響財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要因素，對下期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行預(yù)測，并提出改進(jìn)措施和建議。（二）財務(wù)報告的編制要求1.財務(wù)報告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期財務(wù)報告與上期財務(wù)報告之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。3.財務(wù)報告應(yīng)加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。（三）財務(wù)報告的報送與審批1.社區(qū)衛(wèi)生院應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求，定期向主管部門、財政部門等報送財務(wù)報告。2.主管部門、財政部門等應(yīng)及時對社區(qū)衛(wèi)生院報送的財務(wù)報告進(jìn)行審核，提出意見和建議。社區(qū)衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)審核意見進(jìn)行調(diào)整和完善，并將調(diào)整后的財務(wù)報告重新報送。六、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保預(yù)算編制合法合規(guī)。2.完整性原則：全面涵蓋社區(qū)衛(wèi)生院的各項收入和支出，保證預(yù)算的完整性。3.真實性原則：以實際情況為依據(jù)，合理預(yù)測收入和支出，確保預(yù)算真實可靠。4.科學(xué)性原則：采用科學(xué)的方法和程序進(jìn)行預(yù)算編制，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制：根據(jù)社區(qū)衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、市場需求、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等因素，合理預(yù)測醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項目收入等各項收入。2.支出預(yù)算編制：按照社區(qū)衛(wèi)生院的人員編制、業(yè)務(wù)活動需要、資產(chǎn)購置計劃等，合理安排醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財政項目補(bǔ)助支出、科教項目支出、管理費(fèi)用等各項支出。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.社區(qū)衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照預(yù)算安排組織收入和安排支出。2.建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.加強(qiáng)對預(yù)算調(diào)整的管理，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（四）預(yù)算考核與評價1.建立預(yù)算考核制度，對各部門和各項目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。2.預(yù)算考核應(yīng)與績效評價相結(jié)合，將預(yù)算執(zhí)行情況作為績效評價的重要內(nèi)容，激勵各部門和各項目積極完成預(yù)算任務(wù)。七、收入管理（一）收入分類與確認(rèn)原則1.社區(qū)衛(wèi)生院的收入分為醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項目收入和其他收入。2.醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。3.財政補(bǔ)助收入應(yīng)按照財政部門核定的預(yù)算和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。4.科教項目收入應(yīng)在項目完成并驗收合格后，按照合同約定確認(rèn)收入。5.其他收入應(yīng)在實際收到款項時確認(rèn)收入。（二）收入核算與管理1.社區(qū)衛(wèi)生院應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進(jìn)行收入核算，確保收入核算的準(zhǔn)確與完整。2.加強(qiáng)對醫(yī)療收費(fèi)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范收費(fèi)行為，確保醫(yī)療收入的足額收取。3.建立健全收入票據(jù)管理制度，加強(qiáng)對收入票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷等環(huán)節(jié)的管理，確保收入票據(jù)的安全與規(guī)范使用。八、支出管理（一）支出分類與管理原則1.社區(qū)衛(wèi)生院的支出分為醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財政項目補(bǔ)助支出、科教項目支出、管理費(fèi)用和其他支出。2.支出管理應(yīng)遵循合法性、合理性、效益性原則，嚴(yán)格控制支出規(guī)模，提高資金使用效益。（二）支出核算與審批1.社區(qū)衛(wèi)生院應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進(jìn)行支出核算，確保支出核算的準(zhǔn)確與完整。2.建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。各項支出應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格審批后才能列支，確保支出的合規(guī)性。（三）成本核算與控制1.開展醫(yī)療業(yè)務(wù)成本核算，合理歸集和分配成本費(fèi)用，準(zhǔn)確計算醫(yī)療服務(wù)成本。2.加強(qiáng)成本控制，采取有效措施降低醫(yī)療成本，提高社區(qū)衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)效益。九、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)管理1.貨幣資金管理：加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行賬戶管理制度，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收款項管理：建立健全應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款管理制度，加強(qiáng)對欠費(fèi)的催收，定期進(jìn)行賬齡分析，合理計提壞賬準(zhǔn)備。3.庫存物資管理：加強(qiáng)對庫存物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保庫存物資的安全與完整。4.固定資產(chǎn)管理：建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的購置、驗收、登記、入賬、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的安全與有效使用。5.無形資產(chǎn)與長期待攤費(fèi)用管理：加強(qiáng)對無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的管理，按照規(guī)定進(jìn)行攤銷和核算，確保資產(chǎn)價值的準(zhǔn)確反映。（二）負(fù)債管理1.合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。2.加強(qiáng)對短期借款和長期借款的管理，嚴(yán)格按照借款合同約定使用資金，按時償還借款本息。3.加強(qiáng)對應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等負(fù)債的管理，確保負(fù)債的及時清償。十、凈資產(chǎn)管理（一）凈資產(chǎn)分類與構(gòu)成社區(qū)衛(wèi)生院的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、本期結(jié)余和結(jié)余分配。（二）凈資產(chǎn)管理要求1.事業(yè)基金應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行管理和使用，主要用于彌補(bǔ)虧損、發(fā)展事業(yè)等。2.專用基金應(yīng)按照規(guī)定的用途進(jìn)行提取和使用，確保專款專用。3.待沖基金應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理，反映財政補(bǔ)助和科教項目資金形成資產(chǎn)的凈值。4.財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)和使用，確保財政資金和科教項目資金的合理使用。5.本期結(jié)余應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行分配，結(jié)余分配后的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。十一、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2.會計機(jī)構(gòu)和會計人員應(yīng)依法對財務(wù)