1、第三單元 收入與分配,第八課 財(cái)政與稅收,必修1 經(jīng)濟(jì)生活,考點(diǎn)考向概覽,國(guó)家預(yù)算：,由政府提出并經(jīng)過(guò)法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國(guó)家年度基本收支計(jì)劃（本年度）,是國(guó)家財(cái)政的主要環(huán)節(jié)。,結(jié)果,國(guó)家決算：,上一年度國(guó)家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告。,2、國(guó)家預(yù)算與國(guó)家決算,考點(diǎn)一 財(cái)政收入及其構(gòu)成,、財(cái)政的基本含義,（）含義,（）本質(zhì),（）目的,4、組織財(cái)政收入的具體形式（來(lái)源）：,最主要的形式,簡(jiǎn)稱(chēng)：稅利債費(fèi),3、財(cái)政收入的含義：,國(guó)家通過(guò)一定的形式和渠道籌集起來(lái)的資金，就是財(cái)政收入。,5、影響財(cái)政收入的主要因素,把“蛋糕”做大,把“蛋糕” 切好,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的（根與葉、源與流）,根本

2、途徑：加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大力增加社會(huì)財(cái)富總量，保證國(guó)家財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)。,在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下，如果國(guó)家財(cái)政集中的財(cái)富過(guò)多或過(guò)少，會(huì)影響到國(guó)家財(cái)政收入和國(guó)家職能的發(fā)揮，也不利于企業(yè)和個(gè)人的發(fā)展,國(guó)家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國(guó)家財(cái)政財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。,【合作探究】財(cái)政收入是否越多越好？怎樣正確認(rèn)識(shí)？,1、據(jù)論語(yǔ)顏淵記載，針對(duì)魯哀公感嘆錢(qián)不足用，大臣有若建議他實(shí)行徹法，只抽十分之一的田稅，認(rèn)為百姓不足君則不足，老百姓足君則足。若在一定時(shí)期內(nèi)，不考慮其他因素，下列圖示能支撐有若建議的正確組合是,C,A B C D,D,2、近年來(lái)，我國(guó)采取了一系

3、列結(jié)構(gòu)性減稅政策，該政策不僅涉及企業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)域，也惠及老百姓的消費(fèi)領(lǐng)域。國(guó)家這樣做是 A財(cái)政收入增長(zhǎng)過(guò)多，會(huì)造成財(cái)政支出增加，浪費(fèi)社會(huì)財(cái)富 B財(cái)政預(yù)算要經(jīng)法定程序?qū)徟?，?cái)政收入增幅過(guò)大無(wú)法通過(guò)人大審批 C保持一定的財(cái)政赤字是最理想的財(cái)政收支狀態(tài) D國(guó)家財(cái)政收入過(guò)多，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)力的增強(qiáng),、財(cái)政支出的構(gòu)成,考點(diǎn)二 財(cái)政支出及其構(gòu)成,財(cái)政支出是國(guó)家對(duì)籌集起來(lái)的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用的過(guò)程。,、財(cái)政支出含義,注意：財(cái)政支出是政府實(shí)現(xiàn)職能的物質(zhì)條件，財(cái)政支出的狀況反映了政府的政策。,（）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出 （）科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出 （）行政管理和國(guó)防支出 （）社會(huì)保障支出 （）債

4、務(wù)支出,3、財(cái)政收支關(guān)系的三種情況及其影響,要辯證地看,理解,財(cái)政資金得到了比較充分的運(yùn)用，能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,略有盈余或略有赤字,收入大于支出,支出大于收入,意味著財(cái)政資金沒(méi)有得到有效的運(yùn)用，對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展不利,可能導(dǎo)致社會(huì)總需求和總供給的不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的情況下，適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)政赤字，則不會(huì)引發(fā)通貨膨脹,而能擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。,注意：對(duì)一個(gè)國(guó)家財(cái)政赤字的出現(xiàn)，要考慮量上的差別。略有赤字，應(yīng)當(dāng)視為平衡或者基本平衡。如果財(cái)政赤字出現(xiàn)了比較大的數(shù)額，那就意味著國(guó)家的財(cái)政支出要靠借債來(lái)維持，這種情況有可能導(dǎo)致社會(huì)總需求和總供給的不平衡，會(huì)引發(fā)通貨膨脹。因此

5、，財(cái)政赤字要控制在一定范圍之內(nèi)。彌補(bǔ)財(cái)政赤字的方式的發(fā)行國(guó)債。,3、2016年中央財(cái)政用在與人民群眾生活直接相關(guān)的教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障和就業(yè)、住房保障、文化方面的支出安排合計(jì)13848 億元，比上年增長(zhǎng)198。越來(lái)越大的“民生蛋糕”，反映了我國(guó) A初次分配和再分配更加注重社會(huì)公平B財(cái)政收入增長(zhǎng)使社會(huì)總供求趨于平衡 C財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化且重點(diǎn)突出D國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者分配關(guān)系進(jìn)一步理順,體現(xiàn)了財(cái)政的什么作用？,考點(diǎn)三 財(cái)政的作用（重點(diǎn)）,聯(lián)系實(shí)際：加大對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的投入以及對(duì)貧困學(xué)生的補(bǔ)助。提高個(gè)稅起征點(diǎn)，各項(xiàng)社會(huì)保障支出、增加農(nóng)民收入等惠農(nóng)政策，建立社會(huì)保障體系，保護(hù)低收入人群等。,、國(guó)

6、家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平，改善人民生活的物質(zhì)保障,財(cái)政通過(guò)國(guó)民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，建立社會(huì)保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民生活水平，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。,材料：能源、交通運(yùn)輸、郵電通訊、水利等基礎(chǔ)設(shè)施工程，是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整有重大促進(jìn)作用。這些行業(yè)需要大量的資金投入，建設(shè)周期長(zhǎng)，投資風(fēng)險(xiǎn)大，難以獲得較高利潤(rùn)，如果完全由市場(chǎng)配置資源，會(huì)導(dǎo)致投入不足,影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的正常運(yùn)行與發(fā)展。國(guó)家通過(guò)財(cái)政支持這些行業(yè)和地區(qū)的建設(shè)，有助于資源的合理配置,充分體現(xiàn)社會(huì)主義國(guó)家集中力量辦大事的優(yōu)勢(shì)。 根據(jù)材料：資源優(yōu)化配置為什么需要發(fā)揮國(guó)家財(cái)政的作用？,

7、時(shí)政鏈接,（完全由市場(chǎng)調(diào)節(jié)）,（國(guó)家財(cái)政支持建設(shè)）,、國(guó)家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用,聯(lián)系實(shí)際：國(guó)家通過(guò)財(cái)政支持某些行業(yè)（能源、交通運(yùn)輸、郵電通信，水利等）、地區(qū)（農(nóng)村、區(qū)域）建設(shè)，或限制某些行業(yè)發(fā)展，有助于資源合理配置。,總量調(diào)控,財(cái)政具有均衡社會(huì)總供求關(guān)系的職責(zé)和功能，通過(guò)財(cái)政促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總量和結(jié)構(gòu)的調(diào)整，可以實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。,政府通過(guò)采取擴(kuò)張性財(cái)政政策或緊縮性財(cái)政政策，調(diào)控財(cái)政收支水平，保持社會(huì)總供給與總需求基本平衡，避免出現(xiàn)大起大落。,、國(guó)家財(cái)政具有促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用,原因：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩，需求不足（即經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行主要受需求不足制約時(shí)），通貨緊縮，物價(jià)下跌，企

8、業(yè)利潤(rùn)下降，失業(yè)增加。,擴(kuò)張性財(cái)政政策,措施： 增加財(cái)政支出 減少稅收,目的： 刺激總需求，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),給經(jīng)濟(jì)“升溫”。,國(guó)債 ？,【特別提示】 發(fā)行國(guó)債屬于擴(kuò)張性的財(cái)政政策,因?yàn)閲?guó)家發(fā)行國(guó)債目的在于彌補(bǔ)財(cái)政赤字，增加支出，意味著國(guó)家財(cái)政向市場(chǎng)投放的貨幣量加大。,原因：經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，需求過(guò)旺，供給不足（即經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行主要供給能力制約時(shí)），物價(jià)全面、持續(xù)上漲，通貨膨脹。,緊縮性財(cái)政政策,措施： 減少財(cái)政支出 增加稅收,目的： 抑制總需求，降低物價(jià)，給經(jīng)濟(jì)“降溫”。,國(guó)債 ？,穩(wěn)健的財(cái)政政策？,失分誤區(qū)高考警示,失分點(diǎn)1:不能區(qū)分財(cái)政政策與貨幣政策,【特別提示】財(cái)政政策與貨幣政策的運(yùn)用都

9、是逆向調(diào)節(jié),財(cái)政政策由財(cái)政部制定,貨幣政策由中央銀行直接制定。,財(cái)政政策是涉及財(cái)政收入與財(cái)政支出方面的政策,具體如財(cái)政補(bǔ)貼、國(guó)債的發(fā)行、稅種的變化、稅率的調(diào)整等;貨幣政策是與銀行、金融有關(guān)的一系列政策,具體如利率的調(diào)整、存款準(zhǔn)備金率的調(diào)整、央行正回購(gòu)或逆回購(gòu)等。,(1)制定者不同: (2)內(nèi)容不同:,疑難糾正:從制定者和內(nèi)容兩方面對(duì)二者進(jìn)行區(qū)分。,對(duì)應(yīng)訓(xùn)練1:(2015周口模擬)為保持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合理區(qū)間,2014年我國(guó)擬安排財(cái)政赤字13 500億元,比上年增加1 500億元,財(cái)政赤字和國(guó)債規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)總量擴(kuò)大而增加,赤字率穩(wěn)定在2.1%左右。這表明我國(guó)() A.當(dāng)前實(shí)行擴(kuò)張性貨幣政策促進(jìn)發(fā)展 B

10、.國(guó)債收入是財(cái)政收入的主要來(lái)源 C.財(cái)政收支平衡在現(xiàn)實(shí)中幾乎不存在 D.實(shí)施積極的財(cái)政政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,D,疑難糾正:從背景和具體舉措兩方面區(qū)分?jǐn)U張性財(cái)政政策與緊縮性財(cái)政政策。,失分點(diǎn)2:不能區(qū)分?jǐn)U張性財(cái)政政策與緊縮性財(cái)政政策,(2)舉措:擴(kuò)張性財(cái)政政策主要是增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、減少稅收,即“增支減稅”,具體如增加財(cái)政補(bǔ)貼、降低稅率、提高稅收起征點(diǎn)、增發(fā)國(guó)債等;緊縮性財(cái)政政策主要是減少財(cái)政支出、增加稅收,即“增稅減支”,具體如減少或取消財(cái)政補(bǔ)貼、取消稅收優(yōu)惠、提高稅率、減少?lài)?guó)債的發(fā)行等。,(1)背景:擴(kuò)張性財(cái)政政策的背景是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩、社會(huì)總需求不足,目的是刺激總需求增長(zhǎng),降低失業(yè)率,拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增

11、長(zhǎng);緊縮性財(cái)政政策的背景是經(jīng)濟(jì)過(guò)熱、物價(jià)上漲、社會(huì)總供給不足,目的是抑制總需求,穩(wěn)定物價(jià),給經(jīng)濟(jì)“降溫”。,對(duì)應(yīng)訓(xùn)練2:通貨膨脹一般是用居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)(CPI)來(lái)衡量的物價(jià)漲幅,國(guó)際上通常把CPI漲幅達(dá)到3%作為警戒線。讀下圖,下列說(shuō)法正確的是(),A.在A點(diǎn)時(shí),適宜采取擴(kuò)張性財(cái)政政策,降低利率 B.從B點(diǎn)到C點(diǎn),適宜減少財(cái)政支出,降低貨幣流通速度 C.從C點(diǎn)到D點(diǎn),適宜擴(kuò)大財(cái)政盈余,降低存款準(zhǔn)備金率 D.在E點(diǎn)時(shí),適宜增發(fā)國(guó)債,增加貨幣供給,B,失分點(diǎn)3:不能區(qū)分財(cái)政的三個(gè)作用,促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障,通過(guò)國(guó)民收入的再分配,縮小收入分配差距,促進(jìn)教育公平,建立社會(huì)保障體系與基

12、本醫(yī)療衛(wèi)生制度,加大社會(huì)保障支出，提高和改善人民生活條件、教育條件、醫(yī)療條件類(lèi)材料,促進(jìn)資源合理配置,通過(guò)財(cái)政支持某些行業(yè)、地區(qū)建設(shè),基礎(chǔ)設(shè)施、大型工程，支持農(nóng)村和區(qū)域發(fā)展,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行,通過(guò)財(cái)政政策實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給與總需求基本平衡,國(guó)債發(fā)行量、稅率調(diào)整、穩(wěn)定物價(jià)、調(diào)節(jié)市場(chǎng)需求等材料,對(duì)點(diǎn)訓(xùn)練3：在某省十二屆人大二次會(huì)議上，省政府工作報(bào)告中曬出“賬單”：為農(nóng)戶(hù)免費(fèi)發(fā)放850多萬(wàn)噸取暖煤；提高城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金；失業(yè)保險(xiǎn)金和工傷保險(xiǎn)待遇標(biāo)準(zhǔn)平均提高15%；完成農(nóng)村住房抗震改建l萬(wàn)戶(hù)這主要說(shuō)明財(cái)政(),A通過(guò)合理的分配，可以增加財(cái)政收入 B是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障 C通過(guò)增加經(jīng)

13、濟(jì)建設(shè)支出，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) D在促進(jìn)社會(huì)資源合理配置中發(fā)揮決定性作用,B,對(duì)點(diǎn)訓(xùn)練4：“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍?！边@項(xiàng)改革的目的在于 A發(fā)揮財(cái)政在促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活中的作用，實(shí)現(xiàn)共同富裕 B發(fā)揮財(cái)政在優(yōu)化資源配置中的作用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展 C發(fā)揮財(cái)政在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行中的作用，實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供求平衡 D通過(guò)增加稅收增加財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡,B,【特別提示】 稅收具有強(qiáng)制性，并不意味著納稅人不享有對(duì)納稅機(jī)關(guān)監(jiān)督的權(quán)利。稅收具有無(wú)償性，并不意味著國(guó)家對(duì)納稅人不提供相應(yīng)的服務(wù)，國(guó)家征稅的目的在于用之于民。 稅收具有固定性，并不

14、意味著征稅對(duì)象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對(duì)于稅法來(lái)說(shuō)的，而不是絕對(duì)的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。,考點(diǎn)四 稅收及其基本特征,、稅收的概念與理解,（1）稅收的含義,(2)稅收的三個(gè)基本特征,1、中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部下發(fā)關(guān)于免征新能源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅的公告，宣布從2014年9月1日起到2017年12月31日，購(gòu)置新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。這一稅收政策的調(diào)整 說(shuō)明稅收的強(qiáng)制性是相對(duì)的 說(shuō)明稅收的固定性是相對(duì)的 有利于增加國(guó)家的財(cái)政收入 有利于引導(dǎo)汽車(chē)消費(fèi)方向,D,A. B. C. D.,

15、考點(diǎn)五 增值稅和個(gè)人所得稅,、稅收種類(lèi) 根據(jù)征稅對(duì)象的劃分，目前我國(guó)稅收分成流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類(lèi)，共二十多種,以交易額和勞務(wù)為對(duì)象,營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅,以各種所得額為對(duì)象,企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等,以開(kāi)發(fā)利用資源為對(duì)象,礦產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象,房產(chǎn)稅契稅 遺產(chǎn)稅,以特定行為為征稅對(duì)象,屠宰稅、印花稅,其中，增值稅和個(gè)人所得稅是最大的兩個(gè)稅種,2、環(huán)境稅，也稱(chēng)生態(tài)稅、綠色稅，主要是針對(duì)污染、破壞環(huán)境的特定行為而征收的稅種。國(guó)家通過(guò)征收環(huán)境稅，最有可能引起的連鎖反應(yīng)是（） A.增加消費(fèi)者經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)提高消費(fèi)水平養(yǎng)成文明消費(fèi)習(xí)慣改善生態(tài)環(huán)境 B

16、.增加企業(yè)的生產(chǎn)成本減少企業(yè)利潤(rùn)引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)低排放建設(shè)生態(tài)文明 C.引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)低排放降低企業(yè)的生產(chǎn)成本增加企業(yè)利潤(rùn)建設(shè)生態(tài)文明 D.增加企業(yè)的生產(chǎn)成本增加消費(fèi)者經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)監(jiān)督企業(yè)低排放改善生態(tài)環(huán)境,B,2、增值稅,我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額,避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅;防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為；促進(jìn)生產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)；有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。,農(nóng)場(chǎng)（小麥）面粉廠（面粉）食品廠（饅頭）（1萬(wàn)元） （1.5萬(wàn)元） （2.2萬(wàn)元）,納稅人,3、某服裝廠從紡織廠購(gòu)進(jìn)一批布料，其付出的款項(xiàng)包括：布料的銷(xiāo)售價(jià)8500元，增值稅

17、金1445元(850017%)。該增值稅金由紡織廠上繳并在開(kāi)具給服裝廠的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上加以注明。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給商店，其銷(xiāo)售價(jià)為15000元。 請(qǐng)問(wèn)服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？,15000 17%(850017%)=1105元,增值稅=企業(yè)商品銷(xiāo)售額稅率上一環(huán)節(jié)已納稅金=增值額(增值后-增值前)稅率,4、“拉弗曲線”（見(jiàn)圖11）描述了稅率和稅收的關(guān)系。它給我們的啟示是 稅收政策必須考慮企業(yè)和勞動(dòng)者的生產(chǎn)積極性 A點(diǎn)是我國(guó)政府實(shí)施宏觀調(diào)控的最佳稅率選擇 確定稅率應(yīng)充分考慮企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)力 稅率超過(guò)了一定的范圍將導(dǎo)致稅收收入的下降 A. B. C. D.,C,知識(shí)拓展,3、

18、個(gè)人所得稅,在我國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年,從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人,在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年,從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人,超額累進(jìn)稅率:個(gè)人工資、薪金所得稅稅率由3%到45%共7級(jí),比例稅率:勞務(wù)報(bào)酬所得,股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等適用20%的比例稅率,實(shí)行超額累進(jìn)稅率,所得高稅率高,所得低稅率低,國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源;調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段,個(gè)人所得稅稅率：,張三扣除三險(xiǎn)一金后月收入25000元。 請(qǐng)問(wèn)：張三應(yīng)交納的個(gè)人所得稅是多少？,應(yīng)納稅：,45+300+900+3125 =4370（元）,從經(jīng)濟(jì)生活角度說(shuō)明調(diào)

19、整個(gè)人所得稅的積極意義。 （1）居民收入是影響消費(fèi)水平的主要因素，收入是消費(fèi)的基礎(chǔ)和前提。根據(jù)居民工資水平的實(shí)際情況，調(diào)整個(gè)人所得稅有利于增加提高中低收入者的可支配收入，改善人民的生活。 （2）再分配更加注重公平，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要舉措。稅收是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。調(diào)整個(gè)人所得稅可降低中低收入者的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)，有利于加快形成合理有序的收入分配格局，促進(jìn)社會(huì)公平。 （3）消費(fèi)對(duì)生產(chǎn)具有反作用。調(diào)整個(gè)人所得稅，提高低收入人群的收入，有利于增強(qiáng)居民消費(fèi)能力，全面拉動(dòng)內(nèi)需。 （4）有利于共同富裕，是貫徹落實(shí)以人為本的科學(xué)發(fā)展觀的要求。,5、下表為某國(guó)企工程師王明

20、的某月收入一覽表： 現(xiàn)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3500元。請(qǐng)你按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算王明該月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為 元。（附：個(gè)稅稅率表）（ ） A.625 B.195 C.285 D.525,C,增值稅與個(gè)人所得稅比較表,以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象,在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。,增值稅=銷(xiāo)售額11%上一環(huán)節(jié)已繳的稅額,特點(diǎn)：避免重復(fù)，防止偷漏。,個(gè)人所得額,在我國(guó)境內(nèi)所得；有住所或滿(mǎn)一年，境內(nèi)外所得。,比例稅率；超額累進(jìn)稅率,特點(diǎn)：納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低 作用：重要來(lái)源，有效手段,知識(shí)拓展：關(guān)于結(jié)構(gòu)性減稅,減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的

21、收入，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促使了企業(yè)的發(fā)展,促使企業(yè)自主創(chuàng)新，有利于產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。,促進(jìn)了就業(yè)，增加居民 收入，擴(kuò)大消費(fèi),促進(jìn)節(jié)能減排，保護(hù)環(huán)境，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展,5、為保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行,近年來(lái)國(guó)家進(jìn)行了一系列的稅制改革。下列關(guān)于稅制改革表述正確的是() A資源稅改革促進(jìn)生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化,保障國(guó)家財(cái)政收入快速增長(zhǎng) B營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有利于減輕相關(guān)企業(yè)稅負(fù),促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展 C個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高減輕納稅人負(fù)擔(dān),促進(jìn)社會(huì)分工 D繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策能調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn),增加財(cái)政收入,B,1、為什么要依法納稅？（必要性）,考點(diǎn)六 依法納稅,從稅收的地位看：稅收收入是財(cái)政收入的主要來(lái)源 從我國(guó)

22、稅收的性質(zhì)看：取之于民、用之于民 從我國(guó)稅收的作用看：稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，有國(guó)必有稅 從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看：每個(gè)公民在享受?chē)?guó)家提供服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù),2、違反稅法的表現(xiàn)及其相關(guān)處理一覽表,納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為,納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為,納稅人用欺騙方法獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為,納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為,欺騙、隱瞞等方式,沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠,騙取稅收優(yōu)惠,暴力、威脅等手段,稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任,四種違法

23、行為從程度上越來(lái)越高，其違法性也一個(gè)比一個(gè)強(qiáng)。違反稅法規(guī)定，都要受到法律制裁,疑難糾正:辯證把握內(nèi)涵進(jìn)行正確區(qū)分。 (1)關(guān)于稅收的三個(gè)基本特征,應(yīng)該注意:強(qiáng)制性強(qiáng)調(diào)稅收以國(guó)家強(qiáng)制力為依據(jù),但不意味著納稅人不享有對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利;無(wú)償性強(qiáng)調(diào)稅收不返還給納稅人或付出代價(jià),但不意味著國(guó)家對(duì)納稅人不提供相應(yīng)服務(wù);固定性強(qiáng)調(diào)國(guó)家征稅之前通過(guò)法律預(yù)先規(guī)定征稅對(duì)象和稅率,且不能隨意改變,但不等于稅收永遠(yuǎn)不變。 (2)關(guān)于偷稅與騙稅,應(yīng)該明確:偷稅是有意違反稅法規(guī)定偷逃稅款的行為,騙稅則是騙取國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為。,失分點(diǎn)3:不能正確區(qū)分稅收的三個(gè)基本特征、偷稅與騙稅,對(duì)應(yīng)訓(xùn)練:國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法,宣告國(guó)家對(duì)一些白酒生產(chǎn)企業(yè)的避稅行為吹響“補(bǔ)漏”號(hào)角。這一