1、稅務(wù)改革應(yīng)對與稅務(wù)籌劃實務(wù)技能，主講人：莊芬榮，主講人簡介：注冊稅務(wù)師、高級會計師、全國著名稅務(wù)籌劃專家、客座教授、上海振鑫財務(wù)咨詢有限公司首席專家，莊芬榮著有28本書，其中個人涉稅專著22部，如稅務(wù)籌劃實務(wù)范例精選100部、稅務(wù)籌劃大敗、稅務(wù)稽查應(yīng)對技巧等。中國稅務(wù)報2004注冊稅務(wù)師考試(唯一)咨詢專家。他在稅務(wù)研究期刊上發(fā)表了200多篇論文和稅務(wù)規(guī)劃案例。參與編寫中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)規(guī)劃教材(教育部招標(biāo)的第一批稅務(wù)規(guī)劃教材)和注冊稅務(wù)師考試教材；中國稅務(wù)報的“問題解答”、“專家出庭”專欄和海峽金融先驅(qū)報的“名家策劃”專欄特約撰稿人。莊奮榮的稅收籌劃理論在理論界獨樹一幟。中國稅務(wù)籌劃網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)評

2、價他為“十大稅務(wù)籌劃專家”和“中國稅務(wù)籌劃理論創(chuàng)始人之一”。已經(jīng)為80多家企業(yè)實施了100多個規(guī)劃方案。被北京市場評為“中國納稅籌劃方案設(shè)計第一人”。應(yīng)邀在北京、成都等地舉辦200多場講座。與此同時，他被北京大學(xué)和其他重點大學(xué)聘請，講授工商管理碩士和海洋與海洋工程學(xué)院。注冊稅務(wù)師后續(xù)教育教師。莊芬榮是我國稅收籌劃領(lǐng)域理論與實踐相結(jié)合的專家。模塊1“稅制改革”過程中的涉稅風(fēng)險簡介企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營，往往只關(guān)注市場。市場的運行本質(zhì)上是不斷變化的，企業(yè)的生存和發(fā)展不可避免地會遇到許多問題和風(fēng)險。首先，政策的不斷調(diào)整給企業(yè)帶來了涉稅風(fēng)險，近來企業(yè)的涉稅風(fēng)險有所下降。據(jù)說，11月1日，我省進(jìn)行了勞改營的改

3、革。然而，公司收到了一個運輸業(yè)務(wù)，公司無法完成它，所以讓別人做一些事情。那么，應(yīng)該如何處理這種業(yè)務(wù)呢？嘿！企業(yè)所得稅合并剛剛完成，出口退稅政策也在不斷變化?，F(xiàn)在營業(yè)稅改征增值稅了。我們?nèi)绾巫鲐攧?wù)工作？模塊2:營業(yè)稅改征增值稅概述；1.增值稅擴面改革的背景、影響及發(fā)展趨勢。增值稅擴展的背景2。增值稅擴展的影響分析3。地方稅務(wù)當(dāng)局正面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。中國及其他行業(yè)試點推廣時間表和未來改革規(guī)劃路線圖；2.增值稅擴大改革的政策分析。財政部、國家稅務(wù)總局(財稅字2011110)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市交通運輸及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試行營業(yè)稅改征增值稅的通知(財稅字2011111)。國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改

4、征增值稅試點稅收征管問題的公告(國稅發(fā)199977號， 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知(財稅字第201253號)關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報的公告(財稅字第43號， 2012)國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第42號)，1。 增值稅擴面改革相關(guān)配套文件解讀及存在問題分析中華人民共和國境內(nèi)提供運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個人為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。2.跨境服務(wù)優(yōu)惠政策。為落實試點地區(qū)

5、單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，以及向境外單位提供的R&D服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率政策，確保營業(yè)稅改征增值稅試點工作順利實施。國家稅務(wù)總局在對試點地區(qū)向境外單位提供國際運輸服務(wù)、R&D服務(wù)和設(shè)計服務(wù)的企業(yè)進(jìn)行多次調(diào)查的基礎(chǔ)上，經(jīng)與財政部協(xié)商，制定了營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)零稅率應(yīng)稅服務(wù)免稅管理辦法(財稅201131)。3、繼續(xù)實施部分行業(yè)優(yōu)惠政策，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，試點納稅人(按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人)享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡。例如，個人版權(quán)轉(zhuǎn)讓、殘疾人提供應(yīng)稅服務(wù)、航空公司提供飛機噴灑農(nóng)藥服務(wù)等13項免征增值稅；此外，以下項目立即實行增值稅退稅

6、：(1)在洋山保稅港區(qū)注冊的試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸服務(wù)。(二)安置殘疾人的單位，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本單位殘疾人的實際人數(shù)實行定額征收，定額征收后應(yīng)立即退還增值稅。上述政策僅適用于原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”(廣告服務(wù)除外)收入占增值稅和營業(yè)稅總收入50%的單位。(三)試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對實際增值稅稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅退稅政策。(四)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對實際增值稅稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅退稅政策。4、試點的相關(guān)規(guī)劃及與全國其他地區(qū)的銜接，為落實交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法(以下簡稱試點實施辦法)，確保營業(yè)稅改征增值

7、稅試點順利實施，有關(guān)文件對試點期間的具體操作問題作了具體規(guī)定。第三，增值稅改革試點行業(yè)的實際操作分析，通過解讀110號和111號文件，其中包含的豐富信息足以幫助納稅人理解營業(yè)稅改征增值稅的框架設(shè)計。增值稅改革將分三個階段完成。第一階段，上海將選擇部分行業(yè)進(jìn)行初步試點；第二階段，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)開展行業(yè)試點；第三階段，上述兩個階段完成后，中國所有服務(wù)業(yè)都將納入增值稅范圍。110號文件披露的重要信息值得納稅人關(guān)注。110號文件規(guī)定：“有形動產(chǎn)租金稅率為17%，交通運輸業(yè)和建筑業(yè)稅率為11%，其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率為6%”；“交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、房地產(chǎn)銷售和無

8、形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，原則上適用增值稅的一般征稅方法。增值稅簡易計稅方法原則上適用于金融保險業(yè)和人壽服務(wù)業(yè)。雖然建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)和人壽服務(wù)業(yè)不在試點范圍內(nèi)，但110號文件已經(jīng)對其適用稅率和計稅方法做出了原則性安排?？梢灶A(yù)見，這些安排將在試點項目深入到某一階段時實施。1.根據(jù)運輸行業(yè)的戰(zhàn)略分析，上海運輸企業(yè)甲公司為生產(chǎn)企業(yè)乙公司提供運輸服務(wù)，收入1000萬元，其中可抵扣的油耗費用為470.6萬元。b公司確認(rèn)銷項稅為500萬元，進(jìn)項稅為300萬元(不含運費進(jìn)項)。(1)假設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生在2011年，按照現(xiàn)行政策計算。1.甲公司在下列地點繳納營業(yè)稅3.乙方應(yīng)繳納的增值稅為500-300-11090(

9、萬元)。與兩種方案相比，營業(yè)稅改征增值稅后，甲公司稅負(fù)持平，乙公司增值稅支出減少40萬元，實現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)。2.融資租賃行業(yè)的戰(zhàn)略分析，例如，上海一家融資租賃公司購買了價值1000萬元的設(shè)備，并將設(shè)備租賃給了B公司。合同約定租賃期為3年，年租金500萬元，3年總租金1500萬元。(1)如果事件發(fā)生在2011年，金融租賃公司的進(jìn)項稅不能抵扣，但根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知(財稅字200316)，公司享受差額征收營業(yè)稅的政策，即公司繳納營業(yè)稅25萬元。下游企業(yè)租賃的設(shè)備不能扣除，采購的設(shè)備可以扣除，這大大減少了A公司的經(jīng)營空間.(2)如果事件發(fā)生在2012年，可以扣除A

10、金融租賃公司的進(jìn)項稅，按照租金收入的17%計提銷項稅，即A公司的稅負(fù)從2011年的5005%變?yōu)?0017%，A公司的稅負(fù)增加了12個百分點。然而，由于下游企業(yè)的進(jìn)項稅可以扣除，融資租賃公司的經(jīng)營空間大大擴大。更有利于融資租賃企業(yè)的是，關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定第二條第(四)項規(guī)定：“經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對實際增值稅稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅退稅政策?！边@樣一來，融資租賃企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕了，而由于下游企業(yè)被扣除，他們的經(jīng)營范圍擴大了，所以他們獲得了雙重收

11、益。3、R&D技術(shù)服務(wù)業(yè)應(yīng)對戰(zhàn)略分析，R&D技術(shù)服務(wù)業(yè)應(yīng)對戰(zhàn)略分析，包括R&D服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察和勘探服務(wù)。提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。4.物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運站服務(wù)、救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸服務(wù)。提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。5.文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)應(yīng)響應(yīng)戰(zhàn)略分析，提供文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)版權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。為提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。注：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍不能簡單地以其

12、從事的行業(yè)來界定。例如，購買產(chǎn)品發(fā)送服務(wù)或購買服務(wù)發(fā)送產(chǎn)品的情況很多，因此應(yīng)根據(jù)納稅人的具體經(jīng)營行為來界定稅收，而不是根據(jù)其營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍。因此，在稅制改革之后，納稅人不能僅僅根據(jù)他們的行業(yè)，而是根據(jù)他們的具體業(yè)務(wù)來判斷應(yīng)該繳納什么稅。6.其他服務(wù)業(yè)應(yīng)對策略分析。其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，如會計認(rèn)證，有一小部分進(jìn)項稅。試點計劃采用了6%的稅率，比原來的5%的營業(yè)稅高1個百分點。但是，由于扣除設(shè)備和費用，稅收負(fù)擔(dān)不會增加。雖然其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)可能不會減輕，但下游環(huán)節(jié)繳納的稅款可以扣除，這可能會極大地促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。模塊3。企業(yè)的應(yīng)對策略在稅制改革的過程中，廣東交通運輸業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將

13、繳納增值稅而不是營業(yè)稅，購買設(shè)備和貨物所得的進(jìn)項稅可以抵扣。面對巨變首先，企業(yè)應(yīng)如何積極應(yīng)對改革的機遇和挑戰(zhàn)？首先，試點企業(yè)的投資應(yīng)根據(jù)情況進(jìn)行判斷。二是企業(yè)不按政策合理安排投資和管理是違法行為。如果他們想將稅負(fù)保持在一個合理的水平，就需要根據(jù)稅收政策提前調(diào)整業(yè)務(wù)和模式，而不是在業(yè)務(wù)完成后通過財務(wù)處理偷稅漏稅。交通運輸業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入增值稅征收范圍后，相關(guān)企業(yè)的稅負(fù)將發(fā)生變化。企業(yè)應(yīng)該做的工作是認(rèn)真計算和分析相關(guān)業(yè)務(wù)的稅負(fù)，然后根據(jù)計算結(jié)果和稅收政策調(diào)整企業(yè)的業(yè)務(wù)和模式。第三，盡快熟悉增值稅政策和征管流程。1.增值稅改革中新的服務(wù)招標(biāo)策略應(yīng)該考慮哪些風(fēng)險？營業(yè)稅改征增值稅后，不僅稅收發(fā)生

14、了變化，稅收管理流程也發(fā)生了變化。因此，對于需要參與投標(biāo)的運營服務(wù)事項，至少應(yīng)注意以下幾點：一是報價方式，必要的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；二是注重操作流程，妥善規(guī)避涉稅風(fēng)險；第三，票據(jù)的使用。2.“稅費改革”對非試點企業(yè)成本和價格的影響。110號文件規(guī)定，試點納稅人以機構(gòu)所在地為繳納增值稅的地點，異地繳納的營業(yè)稅可以在計算繳納增值稅時扣除。在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的非試點納稅人應(yīng)繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。對于從試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，現(xiàn)有增值稅納稅人可以按照現(xiàn)行規(guī)定扣除進(jìn)項稅。具體來說，在中國跨地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)有兩種情況。一是試點地區(qū)納稅人為上海以外的企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，二是試點地區(qū)

15、以外的企業(yè)為試點地區(qū)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)。對于第一種情況，從試點之日起，國家增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的服務(wù)，試點納稅人可以向其開具增值稅專用發(fā)票，服務(wù)接受者可以用取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅。過去，由于服務(wù)業(yè)屬于營業(yè)稅征收范圍，增值稅專用發(fā)票不能開具，服務(wù)對象不能抵扣進(jìn)項稅。這是稅制改革后對試點地區(qū)以外的納稅人影響最明顯的一次。在第二種情況下，服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅，試點地區(qū)的試點納稅人不能扣除相應(yīng)的營業(yè)稅。中國除了跨地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)外，還存在跨境提供應(yīng)稅服務(wù)的情況，包括境外企業(yè)向境內(nèi)試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)和試點納稅人向境外企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)兩種情況。境外企業(yè)向境內(nèi)試點納稅人提供

16、應(yīng)稅服務(wù)，原則上規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)的提供者或接受者被視為在境內(nèi)提供服務(wù)并繳納增值稅。但111號文件規(guī)定，境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)；境外單位或個人將完全在境外使用的有形動產(chǎn)出租給境內(nèi)單位或個人，不屬于在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，也不需要繳納增值稅(零稅率)。3.與公司管理層的戰(zhàn)略溝通(1)目前，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)溝通都存在問題。目前，一些企業(yè)家不了解企業(yè)稅收機制，認(rèn)為只要財務(wù)人員工作得當(dāng)，就可以規(guī)避稅收風(fēng)險。眾所周知，企業(yè)80%的涉稅風(fēng)險都不是在財務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，所以80%的稅收籌劃工作都不在財務(wù)環(huán)節(jié)。(2)財務(wù)人員在掌握了這些理念后，在企業(yè)財務(wù)會計人員的心理部分感受到很大的

17、工作壓力：一是在私底下努力學(xué)習(xí)，尋求免費幫助；二是憑經(jīng)驗和運氣處理相關(guān)業(yè)務(wù)；第三，工作馬虎，被動應(yīng)付，只求自我保護；第四，想辦法讓老板受苦。(3)“稅制改革”影響企業(yè)戰(zhàn)略。這種“稅費改革”是一個系統(tǒng)工程(不僅僅是一個財務(wù)問題)，應(yīng)該為企業(yè)管理提供全面的指導(dǎo)和培訓(xùn)。(4)與稅務(wù)機關(guān)的溝通和反饋。(1)目前與稅務(wù)機關(guān)溝通存在問題，只要我們與稅務(wù)機關(guān)關(guān)系良好，任何問題都可以解決。因此，我們在交流中應(yīng)該只注意“建立關(guān)系”和“聯(lián)系人”。(2)樹立正確的溝通意識。事實上，納稅人應(yīng)該有正確的納稅意識，按規(guī)定納稅。在日常管理中，你應(yīng)該與稅務(wù)機關(guān)有一個和諧的關(guān)系，但你應(yīng)該知道，沒有官員會幫助你，不管他的飯碗！目前，與稅務(wù)機關(guān)的溝通是為了了解稅收管理的特點，學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收知識，降低企業(yè)的稅收管理成本。第二，如何借助增值稅改革提高企業(yè)利潤？首先，對于那些沒有在稅費改革地區(qū)設(shè)立業(yè)務(wù)機構(gòu)但在該地區(qū)有更多服務(wù)型企業(yè)的企業(yè)，應(yīng)該抓緊時間在該地區(qū)設(shè)立業(yè)務(wù)機構(gòu)，享受增值稅試點改革帶來