1、1,第四章 企業(yè)主要會計事項(xiàng)的核算,主要教學(xué)內(nèi)容: 1 會計事項(xiàng)及其特征； 2 企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)及處理； 3 貨幣資金業(yè)務(wù)及處理 4 企業(yè)物資采購業(yè)務(wù)及處理； 5 企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)及處理； 6 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)及處理； 7企業(yè)利潤形成與分配業(yè)務(wù)及處理； 8 其他相關(guān)業(yè)務(wù)及處理。,2,第一節(jié) 會計事項(xiàng)及其特征,一 會計事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）的概念 P65 二 會計事項(xiàng)的主要內(nèi)容 三 會計事項(xiàng)的分類,3,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算,一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 資金籌集業(yè)務(wù)是指企業(yè)根據(jù)國家的有關(guān)方針、政策和生產(chǎn)經(jīng)營的需要，并考慮資金使用效果的要求，從各種籌資渠道獲得所需資金的活動。 企業(yè)股東投入資本和外部借入資金是企

2、業(yè)資金的兩大主要來源,4,二、主要會計科目,1 “實(shí)收資本” （或股本） 它是所有者權(quán)益類科目，用來核算企業(yè)所有者（投資人）投入企業(yè)的資本金情況。 借方：登記經(jīng)批準(zhǔn)減少的資本金。 貸方：登記企業(yè)實(shí)際收到的資本金，以及由 資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增的資本。 余額：表示企業(yè)資本金的實(shí)際結(jié)存額。 按所有者（投資人）設(shè)置明細(xì)賬。,5,2.“短期借款”,它是負(fù)債類科目（流動負(fù)債），用來核算企業(yè)向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款（企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算）。 借方：登記償還借款的數(shù)額 貸方：登記借入款項(xiàng)的數(shù)額 余額：表示尚未償還的短期借款余額 本科目

3、應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 3 “長期借款” 4 “銀行存款”,6,三資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,（一） 籌集資本金的核算 1. 所有者以貨幣資金投入資本 當(dāng)所有者（投資者）采用貨幣資金形式投入企業(yè)資本金時， 應(yīng)按實(shí)際收到的或者存入本企業(yè)開戶銀行的金額借記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”科目，按其在注冊資本中所占的份額或股票面 值總額貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，按其差額貸記“資本公積 ”科目。 2. 所有者以非貨幣資金投入資本 企業(yè)收到所有者以非貨幣資金投資時，按投資各方確認(rèn)的價 值借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”（不需要安裝時）、“無形資產(chǎn)” 等科目，按其在注冊資本中所占的份額

4、貸記“實(shí)收資本” 或“股 本”科目，按其差額貸記“資本公積”科目。,7,三資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,（二）短期借款的核算 為了如實(shí)反映企業(yè)短期借款的借入、償還和結(jié)欠情況，必須按要求對短期借款進(jìn)行核算。企業(yè)向銀行及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入期限在一年以下（含一年）各種借款時，一方面形成了一筆負(fù)債，使企業(yè)的負(fù)債增加；另一方面借入的款項(xiàng)通常先存入銀行，使企業(yè)的銀行存款（資產(chǎn)）增加。因此，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際借入金額借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。 關(guān)于利息的處理有兩種方法：,8,直接攤銷法： 按月支付或金額較少直接計入當(dāng)月?lián)p益（不通過“預(yù)提費(fèi)用” ） （利息的支付時間與利息的歸屬時間一致） 支付時：

5、借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 預(yù)提法：月末預(yù)提，季末或半年末支付：通過“預(yù)提費(fèi)用” 或“應(yīng)付利息 （利息的支付時間與利息的歸屬時間不一致） 案例 P68-69 （三）長期借款的核算 （略）,9,第三節(jié) 貨幣資金的核算,一 貨幣資金的概念及內(nèi)容 二 庫存現(xiàn)金的核算 1 庫存現(xiàn)金的定義 2 庫存現(xiàn)金的使用范圍 （8個范圍） 3 庫存現(xiàn)金限額與現(xiàn)金收支規(guī)定 （35天日常零星開支標(biāo)準(zhǔn)） 4 庫存現(xiàn)金的核算,10,三 銀行存款的核算 1 銀行存款有關(guān)規(guī)定 2 銀行結(jié)算方式 關(guān)于支票結(jié)算方式 P71 通過“銀行存款”核算 關(guān)于商業(yè)匯票結(jié)算方式 P72 通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”核算 3 有關(guān)業(yè)務(wù)核算 P

6、71-73,11,第四節(jié) 供應(yīng)過程的核算,一 固定資產(chǎn)的購置業(yè)務(wù) 1 固定資產(chǎn)及其特征與條件 2 固定資產(chǎn)的初始計量（取得成本） 3 購置業(yè)務(wù)的核算 （1）外購不需要安裝 （2）外購需要安裝，通過“在建工程”核算其成本。,12,二 材料采購業(yè)務(wù)的核算 （一）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與采購成本的確定 1 供應(yīng)過程：采購材料驗(yàn)收入庫 資金運(yùn)動：貨幣資金生產(chǎn)儲備資金 2 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 購買材料，貨款已付或貨款尚未支付； 歸還前欠的購貨款； 支付購買材料發(fā)生的采購費(fèi)用； 材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。,13,3 物資采購成本：P77,1）買價供應(yīng)單位發(fā)票價格（直接費(fèi)用，直接計入） 2）采購費(fèi)用 運(yùn)雜費(fèi) 運(yùn)輸

7、途中合理損耗 入庫前的挑選整理費(fèi)用 有關(guān)稅金等（不含增值稅） 采購費(fèi)用若為直接費(fèi)用，直接計入；若為間接費(fèi)用，則 分配計入各種物資采購成本。（分配標(biāo)準(zhǔn)：重量、體積、數(shù)量 、買價等） 注：采購人員的差旅費(fèi)列為管理費(fèi)用。,14,（二）主要賬戶,1 “在途物資”（或“材料采購”）賬戶 （資產(chǎn)類賬戶） 用來核算企業(yè)按實(shí)際成本核算各種尚未驗(yàn)收入庫材料的買價和采購費(fèi)用，據(jù)以確定材料采購成本。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “在途物資” 貸方 買價及采購費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫 材料 余額：在途物資成本 該賬戶按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。,15,2“原材料”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）,用來核算各種庫存材料收入、發(fā)出及結(jié)存情況，

8、考核儲備資金的占用情況。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “原材料” 貸方 已入庫材料 已發(fā)出材料 的實(shí)際成本 的實(shí)際成本 余額：庫存材料的 實(shí)際成本 該賬戶按材料品種、規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。,16,3 “應(yīng)付賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶）,用來核算對供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和結(jié)欠情況。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “應(yīng)付賬款” 貸方 已償還的 已發(fā)生的應(yīng)付 應(yīng)付購貨款 供應(yīng)單位的購貨款 余額：尚未償還 供應(yīng)單位的購貨款 該賬戶按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶。,17,4 “預(yù)付賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）,用來核算因采購材料等對供應(yīng)單位預(yù)付賬款的發(fā)生，及核銷情況。屬于企業(yè)的債權(quán)。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “預(yù)付賬款” 貸

9、方 預(yù)付供應(yīng) 收到材料等貨物 單位的貨款 核銷的貨款 余額：已預(yù)付尚未收到 貨物的貨款 該賬戶按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶。,18,5 “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債類賬戶）,用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金及費(fèi)用。 按稅種設(shè)明細(xì)賬。 供應(yīng)階段主要涉及增值稅。 關(guān)于增值稅： 1）什么是增值稅：以商品銷售額或勞務(wù)營業(yè)額為計稅依據(jù)，以增值額為征稅對象課征的一種流轉(zhuǎn)稅。 2）適用范圍：1994年起，對從事工業(yè)、加工業(yè)、商品批發(fā)、零售及修理、修配業(yè)的企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)的收入征增值稅。 3）計算公式（扣稅法） 應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,19,其中：銷項(xiàng)稅額=銷項(xiàng)額適用稅率 （基本稅率17%） 進(jìn)項(xiàng)稅額

10、=進(jìn)項(xiàng)額適用稅率 （銷項(xiàng)額、進(jìn)項(xiàng)額均為不含稅價即價稅分流） “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅” 購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 銷售貨物應(yīng)交的銷項(xiàng)稅額 實(shí)際已交的增值稅 余額：尚未抵扣的增值稅 余額：應(yīng)交未交的增值稅,20,（三）供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算,（1）購買材料 借：在途物資材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款單位 （2）歸還前欠的購貨款 借：應(yīng)付賬款單位 應(yīng)付賬款單位 貸：銀行存款,21,（4）支付購買材料時所發(fā)生的采購費(fèi)用 借：在途物資材料 貸：庫存現(xiàn)金 或銀行存款 （5）結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材料的采購成本 借：原材料材料 貸：在途物資材料 主要業(yè)務(wù)核算 及成本計算 P76-79（實(shí)際成本

11、計價）,22, 購入2T買價及運(yùn)費(fèi)9001001000, 購入1T，買價 450450, 購入1T，買價 450450,分?jǐn)偛少徺M(fèi) 140 140, 結(jié)轉(zhuǎn)4T入庫成本 2040,1800 240 2040, 入庫 4 510 2040 5 505 2525,在途物質(zhì)明細(xì)賬 甲材料,原材料明細(xì)賬 材料類別：甲材料 計量單位 ：重量：噸；金額：元,23,第五節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算,一 產(chǎn)品成本的構(gòu)成 1 資金運(yùn)動過程： 原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品（庫存商品） （生產(chǎn)儲備資金生產(chǎn)資金成品資金） 2 生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本項(xiàng)目 勞動對象耗費(fèi)的費(fèi)用（如各種材料） 生產(chǎn)費(fèi)用 勞動資料耗費(fèi)的費(fèi)用（如固定資產(chǎn)的折舊） 活勞

12、動耗費(fèi)的費(fèi)用（如職工薪酬） 其它費(fèi)用（如辦公費(fèi)、水電費(fèi)） 將生產(chǎn)費(fèi)用按一定種類的產(chǎn)品進(jìn)行歸集，就構(gòu)成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 直接材料 生產(chǎn)成本 直接工資 制造費(fèi)用,24,3 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),消耗材料 結(jié)算、支付職工薪酬 計提固定資產(chǎn)折舊 支付各項(xiàng)管理費(fèi)用 分配、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,25,二 主要賬戶,1 “生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶） 用來核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “生產(chǎn)成本” 貸方 發(fā)生的各項(xiàng) 完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)費(fèi)用 的實(shí)際成本 余額：尚未完工的 在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用 該賬戶按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶。,26,2 “制造費(fèi)用”賬

13、戶（成本類賬戶）,用來核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中不能直接記入“生產(chǎn)成本”的各種間接費(fèi)用，也就是企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “制造費(fèi)用” 貸方 當(dāng)期發(fā)生的 結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品 各項(xiàng)制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本的費(fèi)用 該賬戶期末一般無余額 該賬戶應(yīng)按不同的成本項(xiàng)目或車間以及部門設(shè)置明細(xì)賬戶。,27,3 “管理費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）,用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如：管理人員的工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、企業(yè)管理部門使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。 該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 “管理費(fèi)用” 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)管 結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年 理費(fèi)用數(shù)額 利潤”賬戶的數(shù)額 期末

14、無余額 該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬。,28,4 “財務(wù)費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）,用來核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如：利息支出、手續(xù)費(fèi)等。 該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 “財務(wù)費(fèi)用” 貸方 各項(xiàng)費(fèi)用的 結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利 發(fā)生數(shù)額 潤” 賬戶的數(shù)額 期末無余額 該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。,29,5 “庫存商品” 賬戶（資產(chǎn)類賬戶）,用來核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 “庫存商品” 貸方 已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品 發(fā)出產(chǎn)品的 的實(shí)際成本 實(shí)際成本 余額：表示庫存產(chǎn) 成品的實(shí)際成本 該賬戶應(yīng)按各種產(chǎn)成品的品種和規(guī)格等分別開設(shè)明細(xì)賬戶。,30,6 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負(fù)債類）,用來

15、核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括在工資內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、福利費(fèi)，“五險一金”，工會經(jīng)費(fèi)、職教經(jīng)費(fèi)等。 該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 “應(yīng)付職工薪酬” 貸方 本期內(nèi)實(shí)際支付 按薪酬支出用 給職工的全部薪酬 途分配記入有關(guān) 數(shù)額 成本費(fèi)用的數(shù)額 該賬戶分配后一般無余額,31,7 “累計折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）,主要用來核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計折舊數(shù)額。 該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 “累計折舊” 貸方 出售、報廢等原因 按月提取的固定 減少固定資產(chǎn)已提 資產(chǎn)折舊額 取的累計折舊額 余額：表示企業(yè)現(xiàn)有 固定資產(chǎn)已提 的累計折舊數(shù),32,關(guān)于固定資產(chǎn)折舊,固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成

16、本中去的那部分價值。通常按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊率計算。 折舊費(fèi)：折舊作為費(fèi)用的組成部分稱為折舊費(fèi)。 通過“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”兩個賬戶，隨時提供有關(guān)固定資產(chǎn)的三大經(jīng)濟(jì)指標(biāo)： 1）固定資產(chǎn)原始價值 2）已計提折舊（累計折舊） 3）固定資產(chǎn)凈值即折余價值=原始價值累計折舊 將固定資產(chǎn)使用中的損耗價值計入“累計折舊”的貸方，與計入“固定資產(chǎn)”的貸方無本質(zhì)區(qū)別，只是為了更清楚地反映固定資產(chǎn)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。,33,三生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,（1）生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門一般耗用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料材料 （2）結(jié)算本期應(yīng)付職工的工資 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸

17、：應(yīng)付職工薪酬工資 （3）提取現(xiàn)金，并發(fā)放工資 a .借：庫存現(xiàn)金 b.借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金,34,（4）按工資總額的14%計提本期的職工福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) （5）按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提生產(chǎn)車間和企 業(yè)管理部門本期的固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計折舊 （6）支付各項(xiàng)管理費(fèi)用（如購置辦公用品等） 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）,35,（7）期末將本期發(fā)生的制造費(fèi)用分配計入產(chǎn)品的生 產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 （8）期末結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 借：庫存商品產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成

18、本產(chǎn)品 例 P81-85,36,四 關(guān)于產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 P85,1 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容 2 產(chǎn)品成本項(xiàng)目 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 3 關(guān)于制造費(fèi)用的分配（方法和標(biāo)準(zhǔn)） 4 “生產(chǎn)成本”明細(xì)賬和“產(chǎn)品成本計算單” 5 產(chǎn)品成本計算表 P87 例 P86-87,37,第六節(jié) 銷售過程及財務(wù)成果的核算,一 銷售過程業(yè)務(wù)核算 1 資金運(yùn)動與主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 成品資金貨幣資金（或取得債權(quán)） 主要業(yè)務(wù)： 銷售產(chǎn)品，貨款已收到（或尚未收到）； 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本（商品銷售成本）； 支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用（包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等）； 計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金。,38,2 商品銷售收入的確認(rèn)原則 （略）

19、 P88-89 （1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方； （2）企業(yè)失去了對商品的管理權(quán)與控制權(quán)； （3）相關(guān)的收入能可靠的計量； （4）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； （5）相關(guān)的成本能可靠的計量。,39,3 主要賬戶,（1）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（損益類賬戶） 用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品等所取得的收入。 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “主營業(yè)務(wù)收入” 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù) 銷售收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額 該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。,40,（2）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（損益類賬戶）,用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品等的成本。 賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 “主營業(yè)務(wù)成本

20、” 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 生產(chǎn)成本 賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)賬戶。,41,（3）“銷售費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）,用來核算在銷售過程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “銷售費(fèi)用” 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶的數(shù)額 期末無余額 該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。,42,（4）“營業(yè)稅金及附加”賬戶（損益類賬戶）,用來核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加。 賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 “營業(yè)稅金及附加” 貸方 計算出應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 銷售稅金 賬戶的數(shù)額 期末無余額,43,（5）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬

21、戶（負(fù)債類賬戶）,用來核算企業(yè)各種應(yīng)交稅費(fèi)的交納情況。 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “應(yīng)交稅費(fèi)” 貸方 已經(jīng)繳納 計算出的應(yīng)繳 的稅金數(shù) 納的稅金數(shù) 余額：欠繳的稅金數(shù),44,（6）“應(yīng)收賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）,用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “應(yīng)收賬款” 貸方 應(yīng)收回的款項(xiàng) 已收回的款項(xiàng) 余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項(xiàng) 該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。,45,（7） “預(yù)收賬款”（負(fù)債類） （8）“其他業(yè)務(wù)收入”（損益類） （9）“其他業(yè)務(wù)成本”（損益類）,46,4銷售過程核算的賬務(wù)處理,（1）銷售產(chǎn)品一批，貨款收到或取

22、得債權(quán) 借：銀行存款 （或應(yīng)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （2）收回債權(quán) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （3）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品,47,（4）支付發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） （6）計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （7）實(shí)際交納應(yīng)交的稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 案例 P90-95,48,二 財務(wù)成果的核算,1. 財務(wù)成果的確定 2.財務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 3.財務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算 4.財務(wù)成果（利潤）的分配順序與核算,49,1 . 財務(wù)成果的確定,

23、財務(wù)成果是指企業(yè)在一定時期全部經(jīng)營活動所取得的利潤或發(fā)生的虧損。 營業(yè)利潤=營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入） 營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本） 營業(yè)稅金及附加 期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用） 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動損益 +投資收益 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用,50,2 . 財務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 P94-95 （1）“其他業(yè)務(wù)收入” （2）“其他業(yè)務(wù)成本” （3）“管理費(fèi)用” （4）“財務(wù)費(fèi)用” （5）“銷售費(fèi)用”,51,（6）“營業(yè)外收入”賬戶（損益收入類賬戶） P96-97,主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直

24、接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 “營業(yè)外收入” 貸方 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 發(fā)生的營業(yè)外 賬戶的數(shù)額 收入數(shù)額 期末無余額,52,（7）“營業(yè)外支出”賬戶（損益支出類賬戶）,主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “營業(yè)外支出” 貸方 發(fā)生的營業(yè)外 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 支出的數(shù)額 賬戶的數(shù)額 期末無余額,53,（8）“本年利潤”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶） 借方 “本年利潤” 貸方 （1）主營業(yè)務(wù)成本 （1）主營業(yè)務(wù)收入 （2）其他業(yè)務(wù)成本 （2）其他業(yè)務(wù)收入 （3）營業(yè)稅金及附加 （3）投資收益 （4） 銷售費(fèi)用 （4） 營業(yè)外收入 （5）管理費(fèi)用 （6）財務(wù)費(fèi)用 （7）營業(yè)外支出 （8）所得稅費(fèi)用