1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)真題7一、單項(xiàng)選擇題(從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題 2 分，共 20 分1. 2011 年 12 月 31 日持有至到期技資賬戶(hù)余額 50 萬(wàn)元，其中第二年 4 月末到期收回金額為 20 萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中持有至到期投資項(xiàng)目年末余額應(yīng)填列的金額為( B )。A. 20 萬(wàn)元 B. 30 萬(wàn)元 C. 50 萬(wàn)元 D. 70 萬(wàn)元2. 對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷(xiāo)售，如果銷(xiāo)貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是( D)。A. 商品發(fā)出時(shí) B. 開(kāi)出發(fā)票時(shí) C. 收到貨款時(shí) D. 退貨期滿(mǎn)時(shí)3.購(gòu)進(jìn)存貨付款時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金

2、折扣收入正確的會(huì)計(jì)處理方法是(A )。A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 C. 沖減管理費(fèi)用B. 增加營(yíng)業(yè)外收入 D. 減少進(jìn)貨成本4. 對(duì)辭退福利的正確列支方法是( C)。A. 計(jì)入制造費(fèi)用 B. 計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用 c. 計(jì)入管理費(fèi)用 D. 計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用5. 下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)中，一定能使企業(yè)本期利潤(rùn)減少的是(D )。A. 固定資產(chǎn)折舊由快速法改為平均法B. 備抵法下，壞賬的估計(jì)率由 15% 調(diào)至 10%C. 物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法D. 對(duì)虧損聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算6. 2011 年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 200 萬(wàn)元，其中本年確認(rèn)國(guó)債利息收入 10 萬(wàn)元、支付污染環(huán)境罰款 2

3、 萬(wàn)元、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 萬(wàn)元。據(jù)此，本年的納稅所得額應(yīng)為( A)。A. 197 萬(wàn)元 C. 203 萬(wàn)元 B. 200 萬(wàn)元 D. 217 萬(wàn)元7. 采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目是(D )。A. 技資損失B. 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C. 計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 D. 處置固定資產(chǎn)的收益8. 2010 年 1 月 2 日發(fā)行一批 5 年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值 100 萬(wàn)元，票面利率 6% ，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為 8% ，實(shí)際收款 918 824 元(發(fā)行費(fèi)用略h 利息每半年支付一次。采用實(shí)際利率法， 2010 年 6 月 30 日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用(

4、 C)。A. 6 753 元 C. 36 753 元 B. 30 000 元 D. 40000 元9. T 公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，勝訴的可能性有30% ，敗訴的可能性為 70% 。如果敗訴，將要支付 80 萬(wàn)元 100 萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此， T 公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債( B)。A. 80 萬(wàn)元 C、 100 萬(wàn)元 B. 90 萬(wàn)元 D. 180 萬(wàn)元10. 企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本 1 000 萬(wàn)元，法定盈余公積余額 400 萬(wàn)元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為( A)。A. 150 萬(wàn) C. 400 萬(wàn)元 B. 200 萬(wàn)元 D. 6

5、00 萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題 3 分，共 15 分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分11、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生增減變化的有(ACE )。A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B. 接受現(xiàn)款捐贈(zèng) C. 用盈余公積彌補(bǔ)虧損 D. 接受投資者投入資本 E 將資本公積轉(zhuǎn)增資本12. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是(ABC )。A. 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限定為 5 年B. 預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生的金額確定C. 期末確定存貨可變現(xiàn)凈值D. 可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)E. 對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按公允價(jià)

6、值計(jì)量13. 下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(CD)A. 所得稅費(fèi)用 B. 營(yíng)業(yè)外收入 C. 資產(chǎn)減值損失D、公允價(jià)值變動(dòng)收益 E 其他綜合收益14. 汽車(chē)制造廠對(duì)下列業(yè)務(wù)確認(rèn)的各項(xiàng)稅金，通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶(hù)核算的有( BC)。A.銷(xiāo)售汽車(chē)交納的增值稅 B. 出租辦公大樓交納的營(yíng)業(yè)稅C. 銷(xiāo)售汽車(chē)交納的消費(fèi)稅 D. 出售自用廠房交納的營(yíng)業(yè)稅E 公司交納的所得稅15. 下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCD)A. 工齡津貼 B. 住房公積金C. 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) D. 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)E. 合理化建議獎(jiǎng)三、筒答題每小題 5 分.共 10 分16. 對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行披露?答：會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條

7、件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是:(1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 (2) 對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由)、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?(3) 例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。17. 簡(jiǎn)述負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的涵義，并舉一例說(shuō)明。答：負(fù)債的賬面價(jià)值是指企業(yè)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)負(fù)債進(jìn)行核算后，期未資

8、產(chǎn)負(fù)債表中所列示的負(fù)債項(xiàng)目的期末金額。 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指按照稅法規(guī)定，負(fù)債在期末應(yīng)有的余額。會(huì)計(jì)上，它等于本負(fù)責(zé)項(xiàng)目的期末賬面價(jià)值扣除未來(lái)償付期間按照稅法規(guī)定可在稅前扣除的金額后的差額。(舉例只能就同一負(fù)債項(xiàng)目說(shuō)明其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差別，限舉一例，正確即可，詳見(jiàn)教材。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題本題 33 分18. 對(duì)下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(寫(xiě)出總賬科目即可。每小題 3 分) :(1)以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力被判的罰35000 元。答案：借:營(yíng)業(yè)外支出 35 000 貸:銀行存款 35 000(2) 按面值 1 500 萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限 2 年、利率 5% ，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行

9、費(fèi)用略。 答案：借:銀行存款15 000 000 貸:應(yīng)付債券 15 000 000(3) 發(fā)現(xiàn)公司去年 8 月行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi) 8000 元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付。答案：借：管理費(fèi)用8 000 貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 8 000(4) 小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款 20 000 元、增值稅 3 400 元。商品已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。答案：借:庫(kù)存商品 23 400 貸:應(yīng)付賬款 23 400(5) 出售專(zhuān)利一項(xiàng)，售價(jià) 150 000 元已存入銀行。該項(xiàng)專(zhuān)利成本 200 000 元、累計(jì)攤銷(xiāo) 80000 元，未計(jì)提減值。出售無(wú)

10、形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5% 。答案：借:銀行存款150 000 累計(jì)攤銷(xiāo) 80 000貸:無(wú)形資產(chǎn) 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 7 500 營(yíng)業(yè)外收入 22 500(6) 經(jīng)批準(zhǔn)，按每股 16 元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票 10 000 股 F 相關(guān)稅費(fèi)略。答案：借:庫(kù)存股 160 000 貸:銀行存款 160 000(7) 分期收款銷(xiāo)售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益 120 000 元。答案：借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 120 000 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 000(8) 本月應(yīng)交所得稅 180 000 元，下月初付款。 答案：借:所得稅費(fèi)用 180 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 180 000(9) 提取法

11、定盈余公積 400 000 元。 答案：借:利潤(rùn)分配 400 000 貸:盈余公積 400000(1 0) 用銀行存款支付職工薪酬 200 000 元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅 30000 元。答案：借:應(yīng)付職工薪酬 230 000 貸:銀行存款 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 30 000(11) 年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元。答案：借:本年利潤(rùn) 4 000 000 貸:利潤(rùn)分配 4000 000五、計(jì)算題(本題 10 分19. 2010 年 1 月 1 日 H 公司從建設(shè)銀行借入 2 年期借款 1 000 萬(wàn)元用于生產(chǎn)車(chē)間建設(shè)，利率 5% ，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下:(1)工

12、程于 2010 年 1 月 1 日開(kāi)工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款 500 萬(wàn)元。余款存入銀行，活期存款利率 0.4% 。(2) 2010 年 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款 300 萬(wàn)元。余款存入銀行，活期存款利率 0.4% 。(3)2011 年 1 月 1 日，公司從工商銀行借人一般借款 500 萬(wàn)元，期限 1 年、利率 4% ，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款 400 萬(wàn)元。(4)2011 年 6 月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求計(jì)算 H 公司的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程) :(1 )2010 年應(yīng)付銀行的借款利息;(2)2010 年應(yīng)予資本化的借款利息 (3)2011

13、 年上半年應(yīng)付銀行的借款利息;(4)2011 年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。答案：(1 )2010 年應(yīng)付銀行借款利息=本金 1 000 萬(wàn)元利率 5%=50 萬(wàn)元 (2)2010 年應(yīng)予資本化的借款利息=當(dāng)年應(yīng)付銀行利息一當(dāng)年未用借款的活期存款利息收入=500000-5000 OOOXO. 2% 一2000 OOOXO. 2%=500000-14000=486000 元 (3)2011 年上半年應(yīng)付銀行借款利息= 1 000 萬(wàn)元利率 2.5% +500 萬(wàn)元利率 2%=25 萬(wàn)元十 10 萬(wàn)元 =35 萬(wàn)元 (4)2011 年上半年應(yīng)予資本化的借款利息=同期專(zhuān)項(xiàng)借款應(yīng)付銀行利息十占

14、用一般借款同期應(yīng)付利息 =1 000 萬(wàn)元利率 2.5% +200 萬(wàn)元利率 2%=25 萬(wàn)元十 4 萬(wàn)元 =29萬(wàn)元 2011 年上半年應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息=同期應(yīng)付銀行利息一同期予以資本化的借款利息 =35 萬(wàn)元一 29 萬(wàn)元 =6 萬(wàn)元 六、綜合題本題 12 分20. 2010 年 1 月 5 日， A 公司除銷(xiāo)一批材料給 B 公司，含稅價(jià)為 585 000 元。 2010 年底，B 公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)。 2011 年 2 月 1 日，雙方協(xié)議，由 B 公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為 350 000 元，增值稅率為 17% ，產(chǎn)品成本為200 000 元。 A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 85000 元，產(chǎn)品已于 2 月 1 日運(yùn)往 A 企業(yè)。要求(相關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示過(guò)程) :(1)計(jì)算債務(wù)人 B 公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益;(2) 計(jì)算債權(quán)人 A 公司的債權(quán)重組損失;(3) 分別編制 A 公司和 B 公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。答案：(1)債務(wù)人 B 公司:抵債產(chǎn)品的價(jià)稅和 =350000+350 000X17%=409 500(元)獲得的債務(wù)