1、公共經濟學,主講：郭守前 博士、教授,6 公共收入理論,本章將介紹： 公共收入的概念與原則 公共收入的主要形式 公共收入的效應 公共收入規(guī)模的確定,6.1 公共收入的概念與原則,6.1.1 公共收入的定義 6.1.2 公共收入的特征 6.1.3 公共收入的原則,6.1 公共收入的概念與原則,6.1.1 公共收入的定義 6.1.2 公共收入的特征 6.1.3 公共收入的原則,6.1.1 公共收入的定義,公共收入，是為了滿足社會公共需要，憑借公共權力，由以政府為代表的公共組織向私人部門和個人籌集的一種收入。 公共收入也稱為財政收入，其主要有如下幾種形式：稅收、公共收費、公債、國有資產收益。 按照國

2、際貨幣基金組織的統(tǒng)計方法，財政收入可以分為兩大類：經常性收入；資本性收入。,6.1 公共收入的概念與原則,6.1.1 公共收入的定義 6.1.2 公共收入的特征 6.1.3 公共收入的原則,6.1.2 公共收入的特征,公共性。公共權力產生于社會共同需要，公共收入作為公共權力在經濟方面的表現(xiàn)，同樣源于社會的共同需要。 強制性。公共收入的獲得主要以公共權力為依托，而公共權力的一個主要特點即強制性，相應地公共收入也就具有了強制性的特征。 規(guī)范性。公共收入具有內在的制度含義和外在的制度約束，其獲取與使用都是有章可循的。 穩(wěn)定性。由于公共收入的征收與使用具有強制性，而且又有制度化的規(guī)定與保證，因此公共收

3、入具有客觀的穩(wěn)定性。,6.1 公共收入的概念與原則,6.1.1 公共收入的定義 6.1.2 公共收入的特征 6.1.3 公共收入的原則,6.1.3 公共收入的原則,6.1.3.1 稅收原則 稅收原則主要歸結為稅收的公平原則與效率原則。 稅收公平原則 簡而言之就是納稅的平等。它包括社會公平與經濟公平兩個方面的含義。 稅收的社會公平，最早指稅額的絕對公平，即要求每個納稅人都應繳納相同數額的稅。瓦格納將其從絕對公平發(fā)展到相對公平，它又分為“橫向公平”和“縱向公平”。 橫向公平：納稅能力相同的人應負擔相同的稅； 縱向公平：納稅能力不同的人負擔的稅負不應相同。,6.1.3.1 稅收原則,衡量公共收入征收

4、公平與否的兩種主張：受益原則和能力原則。 受益原則：要求納稅人應根據其從公共服務中獲得的利益納稅。即政府所提供的物品或勞務的成本費用的分配要與社會成員從中所得收益相聯(lián)系。 能力原則：又稱為能力支付原則，是按照每個人的支付能力納稅。 實際上包括兩層含義：一是國家稅收應以納稅人的支付能力為依據，二是前面所論述的橫向公平與縱向公平原則。,6.1.3.1 稅收原則,稅收的經濟公平 包括兩個層次的內容： 要求稅收保持中性，即對所有從事經營的納稅人要同等對待，以便為經營者創(chuàng)造一個合理的稅收環(huán)境，促進經營者進行公平競爭（極端的稅收中性原則反對稅收對自由經濟的任何影響）。 對于客觀上存在不公平的因素，如資源稟

5、賦差異等，需要通過差別征稅實施調節(jié)，以創(chuàng)造大體同等或說大體公平的競爭環(huán)境。,6.1.3.1 稅收原則,稅收的效率原則 稅收效率原則，即稅收征收的所得和所費的關系，盡可能增大所得和盡可能減少所費。 從資源配置的角度看，稅收要有利于資源配置的效率；從經濟機制的角度看，稅收要有利于市場機制的有效運行；從稅務行政的角度看，稅收行政要講究效率，稅收制度要簡便，征納雙方的費用要節(jié)省，使既定條件下的稅收收入最大化。,6.1.3.1 稅收原則,稅收效率可以分為稅收的經濟效率和行政效率。 行政效率，征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費成本最小。它可以用稅收成本率，即稅收的行政成本占稅收收入的比率

6、來反映。稅收的行政成本既包括政府課稅的執(zhí)行費用，也包括納稅人為納稅而耗費的繳納成本。 經濟效率，就是征稅應利于促進經濟效率的提高，或者，至少對經濟效率的不利影響最小。 稅收的經濟效率是稅收效率原則的更高層次。它反映了稅收對社會資源配置和經濟運行機制的影響情況。有兩個層次的要求：,6.1.3.1 稅收原則,要求稅收的“額外負擔”最小。所謂額外負擔，一是指資源配置方面的額外負擔；二是由于征稅可能對市場經濟運行機制造成的不良影響。 為了盡可能地減少額外負擔，政府應選擇合理的征稅方式。通常認為根本途徑在于保持稅收中性。稅收中性一方面是指政府征稅使社會付出的代價應以征稅額為限；另一方面是指政府征稅不應超

7、越市場而成為影響資源配置和經濟決策的力量，盡可能地發(fā)揮“看不見的手”的作用。 要求保持稅本。稅本，稅收的本源。通常認為，國民生產是稅本，國民收入是稅源，原則上稅收只能參與國民收入的分配，而不能傷及國民生產。,6.1.3 公共收入的原則,6.1.3.2 收費原則 公共收費主要是和可售性公共產品相聯(lián)系的，也就是說納入公共收費范疇的是具有部分私人性質的準公共產品。 稅與費的根本差異在于收入原則的不同。 稅收是政府為了滿足社會公共需要，實現(xiàn)其職能而強制地、無償地和規(guī)范地征收的收入。 而公共收費則體現(xiàn)了公共部門和消費者的交易關系。公共收費并不是無償的，而是依據受益原則和受益與付費相對稱的原則而有償收取的

8、收入。因此，公共收費明顯地體現(xiàn)出社會公眾的自主自愿原則，采取“誰使用，誰付費”的辦法來征收。,6.1.3 公共收入的原則,6.1.3.3 公債原則 公債是以公共部門作為債務人而形成的債權債務關系。 公債收入的形成是基于信用原則，即公共部門在利用公債籌資的同時也承擔了未來還本付息的義務。 在公共收入中，公債的信用原則是其區(qū)別于其他公共收入的根本性特征。 與稅收相比較，公債的信用原則使得公債不僅要有償而且要體現(xiàn)自愿原則。 而與公共收費相比較，二者都具有有償性，但是公共收費的有償性主要是一種收益即期兌現(xiàn)的收入，而公債的有償性則構成了公共部門的負擔，其現(xiàn)期獲取收入是以將來還本付息為代價的。,6.2 公

9、共收入的主要形式,6.2.1 稅收收入 6.2.2 公債收入 6.2.3 公共收費收入 6.2.4 國有資產收入,6.2 公共收入的主要形式,6.2.1 稅收收入 6.2.2 公債收入 6.2.3 公共收費收入 6.2.4 國有資產收入,6.2.1 稅收收入,6.2.1.1 稅收的概念 新大英百科全書的定義：“稅收是強制性的固定征收；稅收是無償的，它不是通過交換來取得?！?。 美國經濟學詞典認為，“稅收是居民個人、公共機構和團體向政府強制讓渡的貨幣（偶爾也采取實物或勞務的形式），它的征收對象是財產、收入或資本收益，也可以來自附加價格或暢銷的大宗貨?！?日本現(xiàn)代經濟學詞典的定義，“稅收是國家或者地

10、方公共團體為籌集滿足社會公共需要的資金，而按照法律的規(guī)定，以貨幣形式對私人的一種強制性課征”。,6.2.1 稅收收入,6.2.1.1 稅收的概念 中國大百科全書光盤版（經濟學）認為，稅收是“國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治上的權力，按照法律規(guī)定的標準，對單位或者個人無償收取財政收入的一種方式。任何稅收都是由納稅人、課稅對象和稅率三要素組成”。 布坎南認為，“稅收是政府為公共服務籌集而取得收入的一種正常途徑。如果我們考慮一種交換的財政過程，稅收便是人們取得公共活動利益而支付的價格” 。,6.2.1 稅收收入,6.2.1.1 稅收的概念 我們可以對稅收做如下定義：稅收是政府為了滿足其日常開支和社會公共

11、福利的需要，遵照一定的法律程序，憑借其政治權力強制、固定、無償獲取財政收入的一種財政分配形式。 特征 稅收的征收主體是國家。 稅收的征收憑借國家的政治權力，稅收分配的主體是政府。 稅收的征收具有強制性、固定性和無償性。 稅收的目的是為了滿足國家日常開支和社會公共福利的需要。,6.2.1 稅收收入,6.2.1.2 稅收的分類 按照課稅對象，可分為流轉課稅、所得課稅、財產課稅、行為課稅和資源課稅。 流轉課稅，指以商品或勞務的流轉額為課稅對象而征收的一種課稅。其計稅依據是商品銷售額或者營業(yè)收入額，一般采用比例稅率。 所得課稅，指以單位、個人的各項純所得為課稅對象的課稅。有企業(yè)所得稅和個人所得稅兩類，

12、一般采取累進稅率，多得多征、少得少征、不得不征，以體現(xiàn)公平稅負的原則，收入彈性較高。 財產課稅，指對各種動產和不動產為對象的課稅。 行為課稅，指以納稅人的特定行為為對象而征收的稅種。如固定資產投資方向調節(jié)稅、印花稅、屠宰稅都屬于行為課稅。,6.2.1.2 稅收的分類,按照計稅依據，可以分為從價稅和從量稅。 從價稅，以課稅對象的價值為計稅依據而征收的稅種，實行比例課稅或者累進課稅。 從量稅，以課稅對象的實物量為標準而征收的一種課稅。 按稅收與價格的關系，可以分為價內稅和價外稅。 價內稅，稅金包含在商品價格內的稅種，由此而形成的計稅價格被稱為含稅價格。 價外稅，稅金不包含在商品價格內的稅種，它只是

13、價格的一個附加部分。,6.2.1.2 稅收的分類,按稅負是否能夠轉嫁，可以分為直接稅和間接稅。 直接稅，由納稅人直接負擔稅款，稅收負擔不易轉嫁的一類稅，其納稅人和負稅人往往是同一個人。 間接稅，納稅人能夠將稅收負擔轉嫁給他人的一類稅。其納稅人與負稅人往往分離。 按照稅收的管理和使用權限，可以分為中央稅、地方稅和共享稅。 中央稅，指的是稅收立法權、管理權和收入支配權歸中央的稅收。 地方稅，指的是稅收立法權或稅收管理權、收入支配權歸地方的稅收。 共享稅，則是由中央和地方按照一定比例分配后支配使用的稅種。,6.2.1.2 稅收的分類,按稅收的形態(tài)標準，可以分為實物稅和貨幣稅。 按稅種的獨立性標準，可

14、以分為正稅和附加稅。 按征稅的著眼點標準，可以分為對人稅、對物稅和對事稅。,6.2.1 稅收收入,6.2.1.3 稅收的負擔與轉嫁 稅收負擔 指納稅人因為國家課稅而承受的經濟負擔。它主要分為宏觀稅負和微觀稅負。 宏觀稅負，指一個國家的總體稅負水平。一般用一國一年的稅收收入總額與該國當年的國內生產總值相比來表示，即TGDP。 微觀稅負，指微觀經濟主體的稅收負擔，具體則是個人負擔和企業(yè)負擔。個人稅收負擔，一般用個人總收入負擔率和個人單項收入稅收負擔率來表示；企業(yè)稅收負擔，一般以企業(yè)贏利綜合稅收負擔率和企業(yè)利潤負擔率等表示。,6.2.1.3 稅收的負擔與轉嫁,稅收負擔的轉嫁 指納稅人在市場交易過程中

15、，通過變動價格的方式將其所繳納的稅款，部分或全部轉由他人負擔的一種經濟現(xiàn)象，即納稅人與負稅人全部或部分分離。其主要形式有： 前轉，納稅人將其所納稅款沿著商品運動方向，通過提高商品銷售價格的方法，向前轉嫁給商品購買者的一種稅負轉嫁形式。 后轉，納稅人將其所納稅款按照商品運動的反方向，通過壓低商品價格等方法，將其向后轉嫁給商品銷售者的一種負擔轉嫁形式。 混轉，將前轉和后轉相結合的一種稅負轉嫁形式。 稅收的資本化，指生產要素購買者所購買生產要素將來應交納的稅款，從要素購入價格中預先扣除，然后名義上雖由買主按期納稅，但稅負全部由賣方承擔的一種稅負轉嫁形式。,6.2 公共收入的主要形式,6.2.1 稅收

16、收入 6.2.2 公債收入 6.2.3 公共收費收入 6.2.4 國有資產收入,6.2.2 公債收入,6.2.2.1 公債的概念 公債：是國家以債務人的身份，憑借國家信用，按照一定的法律程序和規(guī)定，通過向企業(yè)或者個人有償借債而形成的一部分收入，它是公共收入的一種主要形式。 近代金融機構的產生和發(fā)展、全國性的金融市場的形成以及較為發(fā)達的信用制度是發(fā)行公債所必需的三大技術條件。現(xiàn)代信用經濟是公債產生的基礎。,6.2.2 公債收入,6.2.2.2 公債價格的確定、發(fā)行和還本付息 公債價格的確定 公債價格主要由公債市場的供給和需求情況決定。影響公債價格的主要因素有： 市場利率。公債的價格與市場利率呈反

17、方向變動的趨勢。市場利率上升時，信貸緊縮，購買公債的資金的機會成本和相對價格隨之上升，對公債投資品的需求相應地減少，公債的價格也將隨之下跌；反之，當市場利率下降時，信貸放松，對公債市場的資金供給隨之增多，對公債投資品的需求也相應地上升，公債的價格也將上升。,6.2.2 公債收入,中央銀行的公開市場操作。為了抑制過熱的國民經濟，央行采取緊縮性的貨幣政策，在公債市場上拋售公債，回收貨幣，公債的價格將隨之下降；當國民經濟處于蕭條期時，為了刺激經濟的復蘇，央行在公債市場上購入公債，相應地增加貨幣供應量，公債價格也將隨之上升。 外匯的匯率。當一國貨幣對外幣的匯率上升時，會吸引投資者購買該種貨幣標價的公債

18、，在公債供給量大體穩(wěn)定的情況下，公債的需求增加，則公債價格也隨之上升；反之，當一國貨幣對外幣的匯率下降，則公債價格也將下降。 。,6.2.2 公債收入,通貨膨脹率。一般地，通貨膨脹率與公債價格呈反方向變動的趨勢。當通貨膨脹率上升時，實際利率上升，資金變得相對稀缺，公債投資的機會成本上升，投資者出于保值的考慮，也會將資金投資于其他投資品，公債價格下跌；反之，則公債價格上升。 此外，投機活動、一國宏觀經濟的波動周期、經濟發(fā)展水平以及國家政局的穩(wěn)定性也是影響公債價格的重要因素。公債市場價格的最終確定是諸多因素共同作用的結果。,6.2.2 公債收入,公債的發(fā)行 有平價發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況。

19、 它的發(fā)行方式有： 公募招標方式法：通過在金融市場上公開招標的方式發(fā)行國債。 承受法：由金融機構承購全部國債，然后轉向社會銷售，未能售出的差額由金融機構自身承擔。 出售法：政府委托承銷機構利用金融市場直接出售國債。 支付發(fā)行法：政府對應支付的經費以債券代付。 “隨買”方式：也稱為“出售方式”。通過“隨買”方式發(fā)行時，根據市場情況常年銷售，如果公債的銷售達到一定的程度，市場利率水平變化，則本期停止銷售，然后調整利率，銷售下一期公債。,6.2.2 公債收入,公債的還本付息 一次償還法：政府對發(fā)行的公債實行到期后按照票面金額一次性全部兌付本息的方法。 買銷法：政府通過在市場上直接購進一部分公債債券，

20、在公債到期前逐步還本付息的一種方法。 分期償還法。 以債還債法：利用新發(fā)行的公債來償還原有到期公債本息的一種方法。 提前兌付法：政府發(fā)行的公債尚未到期時提前償還債務的一種方式。提前償還公債必須具備一定條件。,6.2 公共收入的主要形式,6.2.1 稅收收入 6.2.2 公債收入 6.2.3 公共收費收入 6.2.4 國有資產收入,6.2.3 公共收費收入,6.2.3.1 公共收費的概念 公共收費，即政府在實施特定的行政管理以及提供公共產品或準公共產品時，為體現(xiàn)受益原則，提高經濟效率，增強公共產品的有效供給，以及對某些行為進行統(tǒng)計和管理而按一定標準向企業(yè)或個人收取的一定費用。它體現(xiàn)了受益的直接對

21、稱性，即誰受益誰交費，它是公共收入的一個重要組成部分。,6.2.3 公共收費收入,6.2.3.2 公共收費的組成 規(guī)費收入 它是公共部門（主要是政府行政部門）向公民提供某種特定的服務或者實施行政管理而收取的手續(xù)費和工本費。 它分為兩大類： 行政規(guī)費，即由于政府部門各種行政活動而取得的收入，如戶籍費、工商執(zhí)照費和商標登記費等。 司法規(guī)費，它由訴訟規(guī)費（如民事訴訟費等）和非訴訟規(guī)費（如結婚登記費、財產轉讓登記費等）組成。 國家征收規(guī)費，除了可以取得財政收入以外，還可以對某些行為進行統(tǒng)計和管理。,6.2.3 公共收費收入,6.2.3.2 公共收費的組成 使用費收入 即政府或其他公共部門在提供特定的公

22、共設施或服務后，按照一定的標準向使用者收取的費用。如高速公路通行費、水電費、電信收費等。 國家收取使用費的目的，是為了彌補公共產品的成本，并增強公共產品的有效供給，避免浪費。 還有一種性質的收費懲罰性收費。其目的是為了使產生負外部性的企業(yè)或個人負擔其應當承擔的某些社會成本，對其行為進行修正、限制和監(jiān)督。,6.2.3 公共收費收入,6.2.3.2 政府進行公共收費的原因 由于公共產品消費的非競爭性和非排他性。 對某些經濟活動的負外部性進行修正。 促進國有資源的有效利用。 彌補政府財力支出的不足。,6.2 公共收入的主要形式,6.2.1 稅收收入 6.2.2 公債收入 6.2.3 公共收費收入 6

23、.2.4 國有資產收入,6.2.4 國有資產收入,按照經濟用途，可以將國有資產分為經營性的國有資產和非經營性的國有資產。 經營性國有資產，是指國家對生產流通領域的各種企業(yè)的各種形式的投資及投資收益形成的或者依法認定取得的，用于生產經營并使其保值增值的國家所有制權益。 非經營性國有資產，指的是由一般的行政事業(yè)和非盈利性的其他公共機構占有和使用的一部分國有資產，它本身不具有保值增值功能，也不會創(chuàng)造經濟收益。,6.2.4 國有資產收入,經營性國有資產具有盈利性，側重于經濟效益，能夠直接帶來財政收入；非盈利性國有資產側重于社會效益，并無直接的經濟收益，甚至還需要國家的財政補貼。因此，我們這里討論的國有

24、資產收入指的是經營性國有資產和資源性的國有資產的收入。 經營性國有資產的收入主要有； 利潤上繳收入。 股息紅利收入。 租賃收入。 承包上繳利潤收入。 國有企業(yè)破產清算及拍賣所得。,6.2.4 國有資產收入,資源性國有資產收入主要形式有： 轉讓國有資源使用權的收入。如土地出讓金、礦產資源使用補償費等； 國家憑借所有權從國有資源的開發(fā)經營單位的收益中分得的收入； 將資源性國有資產轉向市場進行產權出賣所得的收入，目前我國此類收入極少。,6.3 公共收入的效應,6.3.1 稅收效應 6.3.2 公債效應 6.3.3 公共收費效應,6.3 公共收入的效應,6.3.1 稅收效應 6.3.2 公債效應 6.

25、3.3 公共收費效應,6.3.1 稅收效應,定義：稅收效應是指國家課稅對生產和消費決策的影響，即納稅人因國家課稅而在其經濟行為選擇時作出的反應。 6.3.1.1 基本效應：收入效應與替代效應 收入效應：指由于對納稅人征稅，減少了納稅人可支配收入而產生的效應，這種效應一般認為具有激勵的效果。 若政府決定對納稅人課征一次性稅收（如個人所得稅），使納稅人的稅后可支配收入下降，在商品比價不變時，反映納稅人購買兩種商品的數量組合的預算線將會向左移動，因收入水平下降從而減少商品購買量或降低了消費水平。,6.3.1 稅收效應,替代效應：指當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品

26、的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。這時使預算線發(fā)展轉動。這種效應一般認為具有反激勵效果。,6.3.1 稅收效應,6.3.1.2 稅收對勞動供給的影響 假定政府對工資課征所得稅，將對勞動供給會產生收入效應和替代效應。 替代效應：因為征稅使工資率降低，改變了勞動與閑暇的相對價格，納稅人將減少勞動時數，即納稅人以閑暇代替勞動，稅收對勞動供給產生了替代效應。 收入效應：由于征稅后使工資率下降，直接減少了納稅人可支配收入，為維持原有收入，納稅人減少閑暇而更多地工作，減少閑暇以彌補征稅失去的收入，稅收對勞動供給產生了收入效應。

27、,6.3.1 稅收效應,征稅對勞動供給的影響是增加還是減少，取決于收入效應和替代效應的相對強度。收入效應大于替代效應時，勞動供給將趨于增加；替代效應大于收入效應時，勞動供給將趨于減少。 在取得相同稅收收入的情況下，不同的稅率形式對勞動供給的影響是不同的。采用總額稅方式征收等量的所得稅納稅人的稅后福利水平更高，總額稅較之等量比例所得稅對勞動供給的妨礙影響更小。 比例所得稅比等額累進所得稅對勞動供給產生更多的收入（或更少的替代）效應。,6.3.1 稅收效應,6.3.1.3 稅收對儲蓄的影響 （1）稅收對私人儲蓄的影響 稅收對私人儲蓄的影響是通過稅收對納稅人可支配收入和稅后利息率的改變來實現(xiàn)的，并分

28、別表現(xiàn)為收入效應和替代效應。 收入效應：政府課稅減少納稅人的可支配收入，從而促使其減少當期消費，以維持既定儲蓄水平而增加儲蓄。收入效應的大小，取決于平均稅率水平。 替代效應：政府課稅減少納稅人的實際利息收入，降低儲蓄對納稅人的吸引力，從而引起納稅人用消費代替儲蓄。替代效應的大小，取決于邊際稅率。,6.3.1 稅收效應,兩種效應對私人儲蓄的作用方向是相反的，稅收對私人儲蓄的綜合影響是積極的還是消極的，取決于收入效應與替代效應的相對大小。 在總稅額不變的前提下，由于高收入者的邊際儲蓄傾向相對較高，征自高收入者的所得稅比征自低收入者的所得稅對私人儲蓄有更大的妨礙作用。 由于替代效應與邊際稅率的變動方

29、向相同，累進程度較高的所得稅比累進程度較低的所得稅對私人儲蓄的妨礙作用更大，累進所得稅較比例所得稅對私人儲蓄的妨礙作用更大。,6.3.1 稅收效應,（2）稅收對企業(yè)儲蓄的影響 企業(yè)儲蓄是企業(yè)稅后利潤減去支付給股東股息后的保留利潤，它是企業(yè)投資的主要資金來源。 如果把企業(yè)儲蓄看作企業(yè)收入的函數，對企業(yè)實現(xiàn)的利潤征收企業(yè)所得稅，將減少企業(yè)稅后利潤，減少企業(yè)儲蓄。 所得稅對企業(yè)儲蓄的影響取決于所得稅的邊際稅率和平均稅率。在累進稅率的情況下，高邊際稅率對企業(yè)產生較大的反激勵效應，影響企業(yè)收入，并影響企業(yè)儲蓄的收入來源。,6.3.1 稅收效應,6.3.1.4 稅收對投資的影響 （1）稅收對投資收益率的影

30、響 主要表現(xiàn)在公司所得稅上，也可分為收入效應和替代效應。 稅收對投資的替代效應：指由于征稅，使投資收益率下降，降低了投資對納稅人的吸引力，造成納稅人以其他行為如消費來代替投資。 稅收對投資的收入效應：指由于征稅，減少了納稅人的可支配收入，促使納稅人為維持以往的收入水平而增加投資。,6.3.1 稅收效應,（2）稅收對折舊率的影響 折舊作為一項投資成本可以直接從應納稅所得中扣除，從而減少納稅人的納稅義務；又可以作為一項基金，由納稅人積累起來，用于再投資或將來的固定資產重置。 折舊可分為實際折舊和稅收折舊。實際折舊是指根據固定資本的實際損耗情況而計提的折舊，而稅收折舊是指由稅收制度規(guī)定可以計提的折舊

31、。 通常實際折舊額與稅收折舊額并不一致，若實際折舊大于稅收折舊，稅收對投資的影響是抑制性的，結果會促使納稅人減少私人投資；若實際折舊小于稅收折舊，稅收對投資的影響是刺激性的，結果會促使納稅人增加私人投資。,6.3 公共收入的效應,6.3.1 稅收效應 6.3.2 公債效應 6.3.3 公共收費效應,6.3.2 公債效應,定義：公債效應是指公債的運行對社會經濟生活產生的影響，這種影響是通過對公債功能的運用來實現(xiàn)的。 6.3.2.1 擠出效應 公債是一種資源的使用權由私人部門向政府部門轉移的公共收入形式，當政府發(fā)行公債時，可能形成與私人部門的資金競爭，使市場利率上升，導致私人投資被擠出，即私人投資

32、減少的情況。 當私人投資不足，市場上有大量閑置資金存在的時候，公債的發(fā)行和使用則有助于提高資金的使用效率，成為彌補私人投資不足的有效手段。,6.3.2 公債效應,6.3.2.2 投資擴張效應 國家發(fā)行公債，一個重要的原因就是用于重點產業(yè)和基礎設施的投資，彌補私人投資的不足，并通過這種投資對私人投資進行引導，使重點產業(yè)得到發(fā)展，產業(yè)結構得以升級，最終通過投資的乘數效應拉動經濟的增長。 在公債資金的投資過程中，必然對市場利率帶來影響，誘導私人投資的加入，從而導致投資的擴張。一方面，可以推動經濟發(fā)展，調整產業(yè)結構；另一方面也會帶來經濟過熱和供給的擴張，導致公債規(guī)模過度膨脹，造成國民經濟發(fā)展的不穩(wěn)定。

33、,6.3 公共收入的效應,6.3.1 稅收效應 6.3.2 公債效應 6.3.3 公共收費效應,6.3.3 公共收費效應,6.3.3.1 糾正外部性的效應 正外部性意味著邊際外部收益的存在，導致邊際私人收益小于邊際社會收益，從而出現(xiàn)具有正外部性的產品供給不足。 負外部性的存在，使邊際私人成本與邊際社會成本發(fā)生背離，產生邊際外部成本。 政府通過對正外部性的受益者或負外部性的產生者收取相當于邊際外部收益或邊際外部成本的使用費，就可以使邊際社會收益與邊際私人收益、邊際社會成本與邊際積極合作成本大體相等，提高公共項目的經濟效率。,6.3.3 公共收費效應,6.3.3.2 避免公共產品擁擠的效應 公共產

34、品具有的消費非排他性和消費非競爭性，使之在一定限度之內邊際成本為零。 但當使用者數量超過這一限度之后，其邊際成本就會變成正數，即產生擁擠問題。 通過對公共物品使用的收費，實施一定程度的排他，減少公共物品的使用者數量。 若收費標準合理，可使公共物品的使用者數量（即對公共物品的使用水平）落在具有效率的最佳水平上。,6.4 公共收入合理規(guī)模的確定,6.4.1 稅收合理規(guī)模的確定 6.4.2 公債合理規(guī)模的確定 6.4.3 公共收費規(guī)模的確定 6.4.4 國有資產收入規(guī)模的確定,6.4 公共收入合理規(guī)模的確定,6.4.1 稅收合理規(guī)模的確定 6.4.2 公債合理規(guī)模的確定 6.4.3 公共收費規(guī)模的確

35、定 6.4.4 國有資產收入規(guī)模的確定,6.4.1 稅收合理規(guī)模的確定,確定一國稅收的合理規(guī)模，主要就是確定其合理的宏觀稅負水平，即稅收收入占GNP的比重。 關于稅收合理規(guī)模的確定，主要有三個不同的角度。 從稅收對經濟發(fā)展影響的角度，主張稅收對經濟活動的負面影響應當最小，并有利于刺激投資和經濟發(fā)展。代表性的觀點有亞當斯密的稅收四原則和供給學派的代表人物拉弗提出的拉弗曲線。 從稅收與經濟發(fā)展水平及實現(xiàn)政府職能需要的關系的角度，主張稅收規(guī)模應與一定時期的經濟發(fā)展水平相適應，并隨著經濟的發(fā)展而增大。代表性的觀點是瓦格納法則。 從稅收是公共產品的“價格”的角度，主張稅收的規(guī)模應當與政府提供的公共產品的

36、數量相適應。代表性的觀點有林達爾均衡、薩繆爾森均衡等。,6.4.1 稅收合理規(guī)模的確定,6.4.1.1 亞當斯密的稅收四原則 亞當斯密主張政府只應扮演“守夜人”的角色，其主要職能有國防、司法和興建公共工程及維持公共機關的運轉。稅收規(guī)模應保持在一個較低的水平以減少對經濟活動的阻礙。 他提出了的稅收四原則： 公平原則：人民應當按照各自的納稅能力來負擔相應稅收 確定原則：納稅時間、納稅方式及納稅金額必須簡單明了，不得隨意改變 便利原則：收稅官必須按照納稅者認為最方便的時間和方法進行征收 征收費用最小原則：納稅人支付的稅額與國庫實收金額之間的差額應當最小。,6.4.1 稅收合理規(guī)模的確定,6.4.1.

37、2 拉弗曲線 拉弗曲線由供給學派的代表人物拉弗提出。他從稅收對經濟活動的影響出發(fā)，主張實行減稅的政策。 拉弗曲線的基本含義是，稅收并不是隨著稅率的增高持續(xù)增高，當稅率高過一定點后，稅收的總額不僅不會增加，反而還會下降。 過高的稅率會削弱經濟主體的經濟活動積極性，從而削減了課稅的基礎，使稅源萎縮，最終導致稅收總額的減少。當稅率達到100時，政府稅收也將降為零。 拉弗曲線如圖6.1所示。,圖6.1 拉弗曲線,6.4.1.2 拉弗曲線,在稅率上升到A點之前，稅收收入會隨著稅率的上升而增加，并在C點達到最大，稅收的收入效應比較明顯。 當稅率超過A點以后繼續(xù)上升，過高的稅率就會挫傷人們的工作積極性。所以

38、，隨著稅率的增加會減少投資并以閑暇來替代工作，稅收的替代效應發(fā)揮作用。 當稅率上升為100（B點）時，沒有人愿意工作和投資，稅收收入為0。 合宜的稅率區(qū)間是在OA之間，在A點，稅收規(guī)模是最適度的。在AB之間的區(qū)域稱為“拉弗禁區(qū)”。,6.4.1 稅收合理規(guī)模的確定,6.4.1.3 瓦格納法則 瓦格納法則說明隨著生產力的發(fā)展及經濟的增長，國家的財政支出不斷擴大，因此財政收入的規(guī)模也應隨之擴大。 其基本思想是國家利用稅收不應該以滿足財政需要為惟一目的，而應運用稅收來解決社會問題。包括四個原則： 財政政策原則。稅收能夠充足靈活地保證國家財政支出的需要。又包括：收入充分原則；收入彈性原則。 國民經濟原則

39、。國家在征稅時不能夠阻礙國民經濟發(fā)展以免危及稅源。分為：選擇稅源原則；選擇稅種原則。 社會公平原則。社會負擔應該在各個人和社會各階層之間實行公平的分配，從而矯正社會財富分配不公的弊端。分為：普遍原則；平等原則。 稅收行政原則。在征稅時要按照確實、便利、節(jié)省的原則，減少征稅成本，提高征稅效率。,6.4.1 稅收合理規(guī)模的確定,6.4.1.4 薩繆爾森均衡 薩繆爾森從公共產品供求均衡的角度出發(fā)，尋求稅收合理規(guī)模的判定機制。如圖6.2所示，橫軸表示私人產品的供給量，縱軸表示公共產品的供給量。AA為既定資源下生產公共產品和私人產品的生產可能性曲線，II為社會對公共產品和私人產品需求的無差異曲線。無差異

40、曲線與生產可能線相交于E點，E點為效用最大點。在這點上的公共產品量OC即為最佳稅收規(guī)模。,圖6.2 薩繆爾森均衡,6.4 公共收入合理規(guī)模的確定,6.4.1 稅收合理規(guī)模的確定 6.4.2 公債合理規(guī)模的確定 6.4.3 公共收費規(guī)模的確定 6.4.4 國有資產收入規(guī)模的確定,6.4.2 公債合理規(guī)模的確定,6.4.2.1 從資源配置的角度來考察 公債是將一部分社會資源的配置由私人部門轉向公共部門。如果這種資源配置方式的改變能夠實現(xiàn)帕累托最優(yōu)或者達到某種程度的帕累托改進，那么此時的公債規(guī)模則是合適的。 判斷公債是否有利于資源配置效率的提高，可以從以下幾個方面來分析： “擠出效應” 的大小。若社

41、會上存在大量閑置資金，此時政府舉債不會形成與私人部門的競爭，使市場利率上升，導致私人投資的被擠出，反而有利于資源的有效利用，公債規(guī)?？梢赃m度擴大；反之，則不適宜于擴大公債規(guī)模。,6.4.2 公債合理規(guī)模的確定,公債資金所提供的公共產品的邊際效用和私人產品的邊際效用相比，如果前者大于或等于后者，則此時的公債規(guī)模是合宜的。 公債的來源。如果公債資金來源于生產領域而又用于生產領域則有利于資源的配置，如果公債資金來源于生產性領域而用于非生產性領域，則“公債制度是最不良的政府籌款方法”。 使用方向。如果將公債資金用于經常性支出，則可能造成公共產品的過度供給，使資源浪費。所以公債收入基本上應用于政府的資本性支出，將其成本分攤到以后各期以提高使用效率，這也決定了公債的發(fā)行規(guī)模應當以政府合理的資本性支出需要為界限。,6.4.2 公債合理規(guī)模的確定,6.4.2.2 從公債作用的角度來考察 公債的主要作用是彌補財政赤字、籌集公共產品所需要的資金以及調控經濟。公債的規(guī)模應當根據其作用的需要而進行調整。 在經濟蕭條時期，社會投資需求不足，政府通過擴大公債的規(guī)模增加財政支出，可以創(chuàng)造新的就業(yè)機會，提供更多的公共產品以及增加社會財富，最終刺激投資需求，拉動經濟復蘇。 政府還可以