1、理財節(jié)稅的投資策略,理財節(jié)稅的投資策略議程,財富管理與保險關(guān)係 人生四大稅 最低稅負(fù)制簡介 一般常見的避稅方式 理財節(jié)稅的最佳工具 理財節(jié)稅實務(wù)篇 田麗的五大煩惱 張媽媽的疑問(下次再來) 黃任中與他的女人(下次再來) 投資理財好伙伴 Q&A,財富管理與保險關(guān)係,財富管理與保險關(guān)係(1)依Life Style之理財規(guī)劃,財富管理與保險關(guān)係(2)財富管理規(guī)劃範(fàn)疇,風(fēng)險規(guī)劃 (基本保障需求),退休規(guī)劃 (財富儲存需求),投資規(guī)劃 (財富增值需求),財富管理,稅務(wù)規(guī)劃 (節(jié)稅需求),財富管理與保險關(guān)係(3)滿足客戶不同人生週期之財富管理需求,節(jié)稅需求： 投資型保險、年金險、終身險 財富增值需求： 投

2、資型保險、分紅保單 財富儲存需求： 利率變動型年金、定期還本保險 不分紅6年期儲蓄保險、終身增額壽險 基本保障需求： 終身壽險、終身增額壽險 團(tuán)體壽險、團(tuán)體意外險、團(tuán)體醫(yī)療險 信用卡保障計劃、房貸保障計劃 信用保險、汽機(jī)車險,完整保險產(chǎn)品線滿足客戶不同人生週期之財富管理需求,基本保障需求,財富儲存 需求,財富增值 需求,節(jié)稅 需求,人生四大稅,人生四大稅(一),人生四大稅(二),假設(shè)1000萬投資賺100%：1000萬 + 1000萬 = 2000萬,賺錢是徒弟 存錢是師父,1000萬,1000萬,1600萬,800萬,800萬,400萬,所得稅率最高40%：1000萬 * 40% = 400

3、萬,遺產(chǎn)稅率最高50%：(2000萬 - 400萬) * 50% = 800萬,留給下一代：2000萬 - 400萬 - 800萬 = 800萬,人生四大稅(三) 所得基本稅額條例(1),當(dāng)年度 所得 總額,免稅額,扣除額,當(dāng)年度 所得 淨(jìng)額,6% 13% 21% 30% 40%,一般 稅額,所得稅 稅率級距,減,減,非現(xiàn)金捐贈,特定保險給付,未上市證交所得,加,600萬,20%,單一 稅率,基本 稅額,當(dāng)年度 所得 淨(jìng)額,減,員工分紅配股時價 超過面額,基本 所得 淨(jìng)額,減,累進(jìn) 差額,人生四大稅(三) 所得基本稅額條例(2),人生四大稅(四) 95年遺產(chǎn)稅級距稅率表,補(bǔ)充,人生四大稅(五)

4、 95年遺產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定,補(bǔ)充,人生四大稅(七) 95年綜所稅調(diào)整表,補(bǔ)充,資料來源：財政部臺財稅字第09404589450號函,許多人只因“不懂” 就將一生成果白白浪費,法律只保護(hù) 懂法律的人,如果您需要花一輩子來累積您的資產(chǎn) 何不花半小時來了解如何保全您的資產(chǎn),人生四大稅(八),一般常見的避稅方法(一),避稅逃稅很簡單?!,這些人為何做不來?,一般常見的避稅方法(二),一般常見的避稅方法(三),事前的規(guī)劃移轉(zhuǎn)，可以減少許多稅賦!,資產(chǎn)差十倍 稅款僅一半,蔡萬霖,溫世仁,但國稅局不會!,中華民國萬萬稅,獵人與國稅局的差異在於獵人會放過躲起來的獵物,一般常見的避稅方法(四),一般常見的避稅方法(

5、五) 國稅局課稅網(wǎng)路系統(tǒng),中華民國之租稅協(xié)定政策係為避免雙重課稅、防杜逃漏稅及增進(jìn)實質(zhì)關(guān)係。所簽訂之租稅協(xié)定係遵照OECD稅約範(fàn)本，並考量雙方之政治、財政、經(jīng)濟(jì)及貿(mào)易狀況。 至95年1月31日止，我國已簽署並生效之全面性所得稅協(xié)定計16個，另海、空或?？諊H運輸所得互免所得稅單項協(xié)定計14個。上開租稅協(xié)定計有： 一、全面性所得稅協(xié)定(包括各項所得)：包括澳大利亞、比利時、丹麥、甘比亞、印尼、馬其頓、馬來西亞、荷蘭、紐西蘭、 塞內(nèi)加爾、新加坡、南非、史瓦濟(jì)蘭、瑞典、英國及越南。 二、海、空或海空國際運輸所得互免所得稅單項協(xié)定：包括加拿大、歐聯(lián)、德國、以色列、日本、韓國、盧森堡、澳門、荷蘭(海運、

6、空運各 1個)、挪威、瑞典、泰國及美國。,一般常見的避稅方法(六) 租稅協(xié)定,資料來源：財政部賦稅署,一般常見的避稅方法(七) 國稅局必查之對象,一年內(nèi)第二買受人姓氏一樣，且同一地址移轉(zhuǎn)現(xiàn)值三百萬以上。 25歲以下子女擁有不動產(chǎn)。 農(nóng)地繼承或贈與。 綜合所得異常變化。 沒有薪資所得卻擁有百萬以上利息者。 沒有固定收入?yún)s擁有房地產(chǎn)三棟以上。 未滿25歲金融機(jī)構(gòu)存款超過500萬。 上市公司第二代。 一年之內(nèi)匯出25萬美金以上到國外者。 所得全部集中在利息所得者。 年滿65歲以上年度財產(chǎn)減少1000萬，列管。 企業(yè)家族財產(chǎn)不尋常異動者。 被檢舉漏報者。,資產(chǎn) 總額,免稅額,扣除額,淨(jìng)額,淨(jìng)額,稅率

7、級距,累進(jìn) 差額,應(yīng)繳 稅金,現(xiàn)金 稅源,理財節(jié)稅的最佳工具(一)節(jié)稅原則,理財節(jié)稅的最佳工具(二) 各類財產(chǎn)所得課稅比較,理財節(jié)稅的最佳工具(三) 保險節(jié)稅的法源,所得稅： 所得稅法第17條第3款： 納稅義務(wù)本人，配偶及直系親屬的人身保險費，得從個人所得總額中扣除；但每人每年扣除額以不超過新臺幣24,000元為限。 所得稅法第4條第7款： 人身保險之保險給付，不論其項目名詞，均可免納所得稅。 遺產(chǎn)稅： 保險法第112條 (受益人之權(quán)利) 保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產(chǎn)。 保險法第113條 (法定受益人) 死亡保險契約未指定受益人者，其保險金

8、額作為被保險人遺產(chǎn)。 遺產(chǎn)及贈與稅法第16條第9款： 約定於被保險人死亡時給付指定受益人所領(lǐng)取之保險金額，公教人員或勞工的保險金額及互助金，不列入遺產(chǎn)稅計算。,理財節(jié)稅的最佳工具(四) 保險給付與解約金是否應(yīng)稅?,定期壽險,終身壽險,理財節(jié)稅的最佳工具(五) 投資型保險圖示說明,投資型保險：投資+保險 投資：基金類、連動債類、存款類 保險：定期壽險、終身壽險,基金類,存款類,連動債類,投資,理財節(jié)務(wù)實務(wù)篇田麗的五大煩惱,田麗的五個煩惱,煩惱1：向陳定中要到的贍養(yǎng)費要不要課稅？ 煩惱2：離婚後要怎麼申報綜合所得稅？ 煩惱3：離婚後怎麼要回一起買的豪宅？ 煩惱4：離婚後，田麗可否以受益人妻請領(lǐng)保險

9、金？ 煩惱5：陳定中以田麗為被保險人投保，離婚後陳定中可以領(lǐng) 保險金?,離婚是一種宿命，婚姻的過程?,煩惱1：向陳定中要到的贍養(yǎng)費要不要課稅？(1),陳定中給田麗的贍養(yǎng)費要不要課稅？ 1.要課所得稅 2.要課贈與稅 3.都不用課 財政部71.08.26臺財稅第36375號函 判決離婚 夫妻經(jīng)法院判決離婚，並判決配偶之一方應(yīng)給與他方之贍養(yǎng)費，其性質(zhì)係扶養(yǎng)請求權(quán)，為所得之取得或發(fā)生原因，屬所得稅法第8條第11款規(guī)定之其他收益，該項所得應(yīng)依同法第14條第1項第9類暨同法第4條第4款規(guī)定核課所得稅，而免依遺產(chǎn)及贈與稅第4條第2項規(guī)定課徵贈與稅。 協(xié)議離婚 夫妻兩願離婚時配偶之一方給與他方之贍養(yǎng)費，係當(dāng)

10、事人雙方之自由協(xié)議，為贈與意思之合致，屬當(dāng)事人間之贈與行為，應(yīng)依遺產(chǎn)及贈與稅法第4條第項規(guī)定課徵贈與稅。,煩惱1：向陳定中要到的贍養(yǎng)費要不要課稅？(2),財政部91.04.11臺財稅第910452131號函 夫妻離婚依離婚協(xié)議或法院判決，配偶之一方應(yīng)給付予他方之財產(chǎn)，不課徵綜合所得稅。本部七十一年八月二十六日臺財稅第三六三七五號函，自本令發(fā)布日起停止適用。而確認(rèn)因離婚關(guān)係而給付之財產(chǎn)是不用課徵任何稅捐。 陳定中贈與田麗的財產(chǎn)，要注意？ 財政部89.12.14臺財稅第0890456320號函 夫妻兩願離婚時，依離婚協(xié)議一方應(yīng)給付他方財產(chǎn)者，非屬贈與行為免予課徵贈與稅。若離婚給付已載明於離婚協(xié)議書

11、，則該書面記載以外之給付，如主張亦屬離婚約定之給付，應(yīng)由其負(fù)舉證責(zé)任，如無法證明係離婚當(dāng)時約定之給付且屬無償移轉(zhuǎn)時，應(yīng)課徵贈與稅。,煩惱2：離婚後要怎麼申報綜合所得稅？,田麗 5月該合併申報？ 所得稅法第15條規(guī)定，納稅義務(wù)人配偶之所得，應(yīng)由納稅義務(wù)人合併報繳；惟得就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額，但仍應(yīng)由納稅義務(wù)人合併報繳。夫妻居留地如果不在一起，仍應(yīng)合併由夫或妻向其居留地國稅局辦理申報。 95.10.27離婚 95年度綜合所得稅即可分開申報 96.01.05離婚 財政部590130財稅第20855號函 96年5月要申報95年綜合所得稅時，雖需合併計稅，但仍可自行申報自己的所得，並填明自

12、己於95年度仍有配偶關(guān)係，但因分居無法合併申報即可,煩惱3：離婚後要怎麼要回一起買的豪宅？(1),婚前協(xié)議書 1.有效 2.無效 最高法院50年臺上字2596判例 指出，預(yù)先立定離婚契約書，違反公序良俗，依民法72條之規(guī)定無效。 民法72條：法律行為，有背於公共秩序或善良風(fēng)俗者，無效。 剩餘財產(chǎn)分配請求權(quán) 民法1030條，聯(lián)合財產(chǎn)關(guān)係消滅時，夫或妻於婚姻關(guān)係存續(xù)中所取得而現(xiàn)存之原有財產(chǎn)，扣除婚姻關(guān)係存續(xù)中所負(fù)債務(wù)後，如有剩餘，其雙方剩餘財產(chǎn)之差額，應(yīng)平均分配，但因繼承或其他無償取得之財產(chǎn)不在此限。,我要拿回一起買的豪宅 !,煩惱3：離婚後要怎麼要回一起買的豪宅？(2),契稅 依契稅條例第二條規(guī)

13、定：不動產(chǎn)之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權(quán)者，均應(yīng)申報繳納契稅。有關(guān)配偶一方依法行使剩餘財產(chǎn)差額分配請求權(quán)而取得不動產(chǎn)所有權(quán)，尚非上開條文所定應(yīng)申報繳納契稅之範(fàn)圍，應(yīng)免予報繳契稅。 土地增值稅 剩餘財產(chǎn)差額分配請求權(quán)，係依法律規(guī)定無償取得剩餘差額財產(chǎn)之權(quán)利，其性質(zhì)為債權(quán)請求權(quán)，非屬取回本應(yīng)屬之財產(chǎn)，故其土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)，應(yīng)依土地稅法第四十九條規(guī)定，向主管稽徵機(jī)關(guān)申報土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值，並參照同法第五條第一項第二款規(guī)定，以取得土地所有權(quán)之人，為土地增值稅之納稅義務(wù)人。,煩惱4：離婚後，田麗可否以受益人妻請領(lǐng)保險金？(1),爭點： 受益人沒有明確載明姓名，是否適用保險法第112條(是否列

14、入遺產(chǎn)課稅)? 參考法規(guī)： 第112條 (受益人之權(quán)利) 保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產(chǎn)。 第113條 (法定受益人) 死亡保險契約未指定受益人者，其保險金額作為被保險人遺產(chǎn)。 臺財保字第840344304號 要旨：被保險死亡，受益人指定或約定法定繼承人所受領(lǐng)之保險金疑義 說明：據(jù)若要保人已於保險契約中指定受益人，不論為姓名或身分之指定，均屬已指定受益人，故無保險法第一百十三條之適用。,煩惱4：離婚後，田麗可否以受益人妻請領(lǐng)保險金？(2),爭點： 陳定中向人壽保險公司投保以死亡為保險事故之人壽保險契。並指定受益人為妻(未書寫其妻姓名)，嗣陳定

15、中與其妻田麗離婚，陳定中亦未再娶。則陳定中死亡時，其已離婚之妻(田麗)能否以受益人身分向人壽保險公司請求保險金之給付? 司法院(74)廳民一字第104號： 司法院第一廳研究意見： 指定受益人為妻，雖未書寫其妻姓名，其妻仍為該保險契約所載可得確定之受益人。又妻之受益權(quán)，係源自保險契約之指定，並非來自婚姻關(guān)係，除非甲依保險法第一百十一條第一項以契約或遺囑另行變更受益人外，其妻之受益權(quán)，已告確定，縱保險事故發(fā)生時，甲與其妻業(yè)已離婚，甲亦未再婚，甲已離婚之妻仍可依受益人之身分，向保險公司請求保險金之給付。,煩惱5：陳定中以田麗為被保險人投保離婚後陳定中可以領(lǐng)保險金?,爭點： 陳定中為要保人，田麗為被保險人，陳定中為受益人。嗣後因兩人交惡離婚，被保險人得否主張終止契約或主張撤銷其同意? 要保人(陳定中)是契約當(dāng)事人，有其進(jìn)行契約變更、解約、質(zhì)借等權(quán)力。 參考法規(guī)：保險法第105條 90.07.09前：(僅第一項)