1、國(guó)家開放大學(xué)電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）2028-2029期末試題及答案（試卷代號(hào)：2608）盜傳必究一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分, 共20分）1. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（）。A. 應(yīng)付債券B. 持有至到期投資C. 應(yīng)付賬款D. 交易性金融資產(chǎn)2. 公司（一般納稅人）將自產(chǎn)電風(fēng)扇發(fā)放給職工，成本200 000元、售價(jià)300 000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā) 生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為（）oA. 0B. 34 000 元C. 51 000 元D. 85 000 元3. 對(duì)辭退福利的正確列支方法是（）oA計(jì)入管理費(fèi)用

2、B. 計(jì)入銷售費(fèi)用C. 計(jì)入制造費(fèi)用D. 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出4. 分期收款銷售商品的應(yīng)收價(jià)款總額與其公允價(jià)值的差額應(yīng)在合同期內(nèi)分?jǐn)?。?duì)各期分?jǐn)偟慕痤~， 會(huì)計(jì)處理方法是（）oA. 增加銷售成本B. 減少管理費(fèi)用C. 增加銷售收入D. 減少財(cái)務(wù)費(fèi)用5. 因購(gòu)進(jìn)存貨開具而值40萬(wàn)元，票而利率4%,期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)， 公司一共應(yīng)償付（）oA. 440 000 元B. 412 000 元C. 404 000 元D. 400 000 元6. 12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶余額600萬(wàn)元，其中第2年4月末到期應(yīng)償還的金額為100萬(wàn)元。則 本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目年末余額應(yīng)填列的

3、金額為（）oA. 100萬(wàn)元B. 500萬(wàn)元C. 600萬(wàn)元A. 700萬(wàn)元7. 對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是（）oA. 壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法B. 交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)C. 符合條件的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量D. 能對(duì)被投資企業(yè)產(chǎn)生重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算8. 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）0A. 增加當(dāng)期銷售費(fèi)用B. 作為資產(chǎn)減值損失處理C. 增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本D. 直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入9. 企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未

4、 予彌補(bǔ)，據(jù)此本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為（）。A. 80萬(wàn)元B. 100萬(wàn)元C. 400萬(wàn)元D. 1 000萬(wàn)元10. 將而值1 000萬(wàn)元的股票按1 100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行計(jì)入 “資本公積一股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為（）。A. 35萬(wàn)元B. 65萬(wàn)元C. 100萬(wàn)元D. 135萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小曩 3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）11. 日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（）。A. 消費(fèi)稅B. 增值稅C. 車船稅D. 印花稅

5、E. 營(yíng)業(yè)稅12. 在我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括（）oA. 管理費(fèi)用B. 存貨C. 研發(fā)支出D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用E. 投資收益13. 下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（）。A. 計(jì)時(shí)工資B. 住房公積金C. 職工教育費(fèi)D. 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)E. 給職工免費(fèi)提供住房的折舊費(fèi)14. 下列屬于債務(wù)重組方式的有（）oA. 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B. 將原債務(wù)的還款期延長(zhǎng)2年C債務(wù)企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)清算，以破產(chǎn)資產(chǎn)償債D. 以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)E. 正常經(jīng)營(yíng)情況下以設(shè)備低債，設(shè)備的公允價(jià)值大于債務(wù)的賬面價(jià)值15. 下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有（）oA. 收回前期已確認(rèn)的壞賬B. 取得債務(wù)

6、重組收益C. 確認(rèn)持有至到期投資利息D. 溢價(jià)發(fā)行股票取得溢價(jià)款E. 木期確認(rèn)并收到供應(yīng)單位支付的違約金三、筒答題（每小題5分，共10分）16. 對(duì)或有負(fù)債信息應(yīng)如何披露？（2分）答：或有負(fù)債的披露原則有：（1）極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。(2) 對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企 業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由)、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?2分)(3) 在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)

7、企業(yè)造成重大不利影響，則 企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。(1分)17. 商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？答：(1)企業(yè)已將商品所有杈上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(1分)(2) 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；(1分)(3) 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)；(1分)(4) 收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(1分)(5) 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(木題33分)18. 對(duì)T公司6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：(1) 用銀行存款交納上月應(yīng)交的所得稅20萬(wàn)元。(2) 預(yù)收銷貨款50萬(wàn)元存入銀行。

8、(3) 發(fā)現(xiàn)去年第三季度公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)8萬(wàn)元，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(4) 以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬(wàn)元。(5) 出售一項(xiàng)專利，收入28萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)專利賬面價(jià)值12萬(wàn)元，未計(jì)提減值與攤銷；營(yíng)業(yè) 稅率5%o(6) 4月貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬(wàn)元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因涉及一宗訴訟，銀行 存款全部被凍結(jié)，估計(jì)到時(shí)無法償付本項(xiàng)匯票款。(7) 本月應(yīng)付職工薪酬150 000元，其中銷售人員薪酬80 000元，公司管理人員薪酬70 000元。(8) 銷售商品一批，價(jià)款50 000元、增值稅8 500元。已得知購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，難以及時(shí)

9、支 付貨款，但為了減少庫(kù)存，同時(shí)也為了維持與對(duì)方長(zhǎng)期以來建立的商業(yè)關(guān)系，最終將商品銷售給了對(duì)方并 開出了專用發(fā)票。該批商品成本為35 000元。(9) 經(jīng)批準(zhǔn)回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)20元。(10) 本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5 000元。答案如下：T公司6月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：(1) 借：應(yīng)交稅費(fèi)200 000貸：銀行存款200 000(2) 借：銀行存款500 000貸：預(yù)收賬款500 000(3) 借：管理費(fèi)用80 000貸：累計(jì)折舊 80 000(4) 借：營(yíng)業(yè)外支出50 000貸：銀行存款50 000(5) 借:銀行存款280 000貸:

10、無形資產(chǎn)120 000應(yīng)交稅費(fèi)14 000營(yíng)業(yè)外收入146 000(6) 借;應(yīng)收賬款800 000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債800 000(7) 借:銷售費(fèi)用80 000管理費(fèi)用70 000貸:應(yīng)付職工薪酬150 000(8) 對(duì)發(fā)出商品:借:發(fā)出商品35000貸:庫(kù)存商品35000 （3 分）對(duì)銷項(xiàng)稅額:借;應(yīng)收賬款8 500貸;應(yīng)交稅費(fèi)8 500 （3 分）(9)借:庫(kù)存股2 000 000貸:銀行存款2 000 000(10)借:營(yíng)業(yè)稅金及附加5 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)5 000五、計(jì)算題(本題11分)19. 2012年度Z公司的相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料如下:(1) 年初購(gòu)入存貨一批，成本60萬(wàn)元，年末提取減值

11、損失3萬(wàn)元。(2) 年初購(gòu)人一項(xiàng)商標(biāo)自用，成本150萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上無法確定商標(biāo)的使用壽命；稅法則要求按10年并 采用直線法攤銷商標(biāo)價(jià)值。(3) 本年確認(rèn)罰款支出5萬(wàn)元，尚未支付。要求根據(jù)上述資料:計(jì)算確定上述各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債本年末的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ);逐筆分析是否產(chǎn)生與所得稅核算有關(guān)的暫時(shí)性差異；如有，請(qǐng)確定各項(xiàng)暫時(shí)性差異的金額及類型。解：（1）2012年末，存貨的賬面價(jià)值=603=57萬(wàn)元（1分），計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬(wàn)元（1分）2012年末,商標(biāo)賬面價(jià)值=150萬(wàn)元（1分），計(jì)稅基礎(chǔ)=150 150/10=135萬(wàn)元惇（1分）2012年末，其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為5萬(wàn)元（1分），計(jì)稅基礎(chǔ)=5-0=5萬(wàn)

12、元（1分）（2）第一筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異（1分），暫時(shí)性差異=57-60=3萬(wàn)元（1分）第二筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（1分），暫時(shí)性差異=150-135=15萬(wàn)元（1分）第三筆業(yè)務(wù)，由于該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異（1分）六、綜合題（本題11分）20. 2011年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價(jià)為105 000元。2012年7月1日，B公 司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn) 品市價(jià)為80 000元，增值稅率為17%,產(chǎn)品成本為70 000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 5 000元，B公司對(duì)抵債存貨已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5 000元，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。要求：（1）計(jì)算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益；（2）分別編制A公司及B公司與上面?zhèn)鶆?wù)重組事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解：（D債務(wù)人B公司重組債務(wù)的賬面價(jià)值=105 000（元）抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅=80 000X17%=13 600（元）債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益二105 00080 000