1、稅法理論與實務(wù)稅法理論與實務(wù)l任課教師任課教師:許志剛許志剛l聯(lián)系方式聯(lián)系方式 稅稅稅稅稅稅 法法法法法法l一袋價格為一袋價格為1元的鹽，包含大約元的鹽，包含大約0.12元的增值稅元的增值稅和和0.01元的城建稅。元的城建稅。l你去餐館吃飯，最后結(jié)賬時不論多少，餐費的你去餐館吃飯，最后結(jié)賬時不論多少，餐費的5.5是營業(yè)稅及城建稅。是營業(yè)稅及城建稅。l每瓶每瓶3元的啤酒包含大約元的啤酒包含大約0.44元的增值稅、元的增值稅、0.12元的消費稅和元的消費稅和0.06元的城建稅。元的城建稅。l如果你吸煙，每包煙如果你吸煙，每包煙8元，其中大約元，其中大約4.70元是消元是消費稅、增值稅和城建稅。費稅

2、、增值稅和城建稅。l你花你花100元買了一件衣服，其中包含元買了一件衣服，其中包含14.53元的元的增值稅和增值稅和1.45元的城建稅。元的城建稅。我國我國日常商品中的含稅份額日常商品中的含稅份額 你能講講最近我國有哪些稅收政策變化？月餅稅個稅起征點調(diào)整營業(yè)稅改增值稅每個人從出生時喝的奶粉每個人從出生時喝的奶粉 到離別時的葬禮，到離別時的葬禮， 稅始終相伴、無處不在。稅始終相伴、無處不在。 第一個理念：第一個理念：l稅收與每一個人的日常生活息息相關(guān)。稅收與每一個人的日常生活息息相關(guān)。會計人員會計人員l會計核算中包括稅務(wù)處理會計核算中包括稅務(wù)處理l銷售商品：銷售商品：借：銀行存款借：銀行存款 貸

3、：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）注冊會計師注冊會計師l審查企業(yè)納稅申報表審查企業(yè)納稅申報表l某企業(yè)某企業(yè)2010年營業(yè)收入年營業(yè)收入100萬元，營業(yè)成本萬元，營業(yè)成本60萬元，營業(yè)萬元，營業(yè)稅金及附加稅金及附加5萬元，期間費用及營業(yè)外支出萬元，期間費用及營業(yè)外支出20萬元（其中萬元（其中被工商管理部門罰款被工商管理部門罰款2萬元）。企業(yè)申報應(yīng)納稅所得額為萬元）。企業(yè)申報應(yīng)納稅所得額為15萬元，應(yīng)納所得稅為萬元，應(yīng)納所得稅為3.75萬元。萬元。l審查結(jié)果：根據(jù)稅法規(guī)定，工商管理部門罰款審查結(jié)果：根據(jù)稅法規(guī)定，工商管理部門罰款2萬元在計萬

4、元在計算應(yīng)納稅所得額不得扣除，應(yīng)納稅所得額應(yīng)為算應(yīng)納稅所得額不得扣除，應(yīng)納稅所得額應(yīng)為17萬元，應(yīng)萬元，應(yīng)納所得稅為納所得稅為4.25萬元。萬元。注冊稅務(wù)師注冊稅務(wù)師l提供稅務(wù)咨詢，開展稅收籌劃提供稅務(wù)咨詢，開展稅收籌劃l某人月工資某人月工資3000元，獎金發(fā)放方式：元，獎金發(fā)放方式：（1）每月發(fā)放獎金）每月發(fā)放獎金3000元；元；（2）年終一次性發(fā)放獎金）年終一次性發(fā)放獎金36000元。元。第一種方式下，全年應(yīng)納個人所得稅第一種方式下，全年應(yīng)納個人所得稅6420元；元；第二種方式下，全年應(yīng)納個人所得稅第二種方式下，全年應(yīng)納個人所得稅6655元。元。會計相關(guān)考試：會計相關(guān)考試：l會計職稱考試科

5、目：會計職稱考試科目： 財務(wù)會計、財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法（稅法）財務(wù)會計、財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法（稅法）l注冊會計師考試科目：注冊會計師考試科目： 會計、審計、財務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公會計、審計、財務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理l注冊稅務(wù)師考試科目：注冊稅務(wù)師考試科目： 稅法（一）、稅法（二）、稅務(wù)代理實務(wù)、稅收稅法（一）、稅法（二）、稅務(wù)代理實務(wù)、稅收相關(guān)法律、財務(wù)會計相關(guān)法律、財務(wù)會計第二個理念：第二個理念：l稅法與財務(wù)、會計人員的工作緊密相關(guān)。稅法與財務(wù)、會計人員的工作緊密相關(guān)。第三個理念：第三個理念：l 擴(kuò)展知識面，積累生活經(jīng)驗擴(kuò)展知識面，積累生活經(jīng)驗需要具備的

6、相關(guān)知識：需要具備的相關(guān)知識：l財務(wù)、會計、財務(wù)、會計、稅收稅收、管理、經(jīng)濟(jì)、金融、法律、管理、經(jīng)濟(jì)、金融、法律、投資、房地產(chǎn)、外語、計算機投資、房地產(chǎn)、外語、計算機l國家稅務(wù)總局網(wǎng)站國家稅務(wù)總局網(wǎng)站l中國稅收籌劃網(wǎng)中國稅收籌劃網(wǎng)l中國稅務(wù)報中國稅務(wù)報l中國財經(jīng)報中國財經(jīng)報l中華會計網(wǎng)校中華會計網(wǎng)校需要大家協(xié)作的事需要大家協(xié)作的事l關(guān)掉所有帶響的東西關(guān)掉所有帶響的東西l 既來之則安之既來之則安之l積極思考大膽發(fā)言積極思考大膽發(fā)言l 既來之則動之既來之則動之l要處理好記憶和理解的關(guān)系要處理好記憶和理解的關(guān)系 內(nèi)容體系內(nèi)容體系一、稅法基礎(chǔ)理論一、稅法基礎(chǔ)理論 二、稅收實體法二、稅收實體法 三、稅收

7、程序法三、稅收程序法 稅收的概念、特征、職能、分類；稅法的稅收的概念、特征、職能、分類；稅法的概念、法律關(guān)系的構(gòu)成、構(gòu)成要素、立法概念、法律關(guān)系的構(gòu)成、構(gòu)成要素、立法體制等。體制等。重點介紹：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企重點介紹：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。業(yè)所得稅、個人所得稅等。稅收征管法稅收征管法項目一：納稅崗前準(zhǔn)備項目一：納稅崗前準(zhǔn)備 l教學(xué)重點、難點：教學(xué)重點、難點：稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素l教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求：1、了解稅收的含義、分類、基本特征和職能作用、了解稅收的含義、分類、基本特征和職能作用2、了解稅法的概念、分類，掌握稅法的構(gòu)成要素、了解稅法的

8、概念、分類，掌握稅法的構(gòu)成要素3、了解我國稅收立法概況和現(xiàn)行稅法體系、了解我國稅收立法概況和現(xiàn)行稅法體系 任務(wù)一：辨別稅收與稅法任務(wù)一：辨別稅收與稅法一、稅收與稅法一、稅收與稅法1、稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法是法學(xué)概、稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念。念。稅收的稅收的三層次三層次：偷稅（逃避繳納稅款）偷稅（逃避繳納稅款）避稅避稅稅收籌劃稅收籌劃 美國某化學(xué)制劑公司生產(chǎn)一種化學(xué)制劑，造成美國某化學(xué)制劑公司生產(chǎn)一種化學(xué)制劑，造成嚴(yán)重環(huán)境污染，被美國政府課以重稅。嚴(yán)重環(huán)境污染，被美國政府課以重稅。l弄虛作假，取得環(huán)保產(chǎn)品的證書弄虛作假，取得環(huán)保產(chǎn)品的證書 偷稅偷稅l將該公司遷至不征收環(huán)保稅的發(fā)展中國家境

9、內(nèi)將該公司遷至不征收環(huán)保稅的發(fā)展中國家境內(nèi) 避稅避稅l改良工藝，降低污染，成為環(huán)保產(chǎn)品，享受稅收改良工藝，降低污染，成為環(huán)保產(chǎn)品，享受稅收優(yōu)惠優(yōu)惠 稅收籌劃稅收籌劃2、稅收的含義：是國家憑借政治權(quán)力，按預(yù)定標(biāo)、稅收的含義：是國家憑借政治權(quán)力，按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，向有關(guān)組織和個人無償征收實物和貨幣而形準(zhǔn)，向有關(guān)組織和個人無償征收實物和貨幣而形成的特定的分配關(guān)系。成的特定的分配關(guān)系。（1）征稅主體：國家）征稅主體：國家（2）基本范疇：分配）基本范疇：分配生產(chǎn)生產(chǎn) 分配：國家分配：國家財政財政 交換交換 消費消費 銀行銀行信貸信貸 企業(yè)企業(yè)財務(wù)財務(wù)（3）分配對象：社會產(chǎn)品）分配對象：社會產(chǎn)品（4）分配形式：

10、實物或貨幣）分配形式：實物或貨幣（5）分配目的：滿足國家財政職能）分配目的：滿足國家財政職能（6）分配依據(jù)：法律）分配依據(jù)：法律（7）分配手段：強制性）分配手段：強制性l3 3、稅收的作用、稅收的作用l我國的財政收入中有我國的財政收入中有90以上是通過稅收取以上是通過稅收取得的得的 國債國債國企上繳國企上繳的利潤的利潤罰沒收入罰沒收入規(guī)費收入規(guī)費收入稅收稅收 富人富人 窮人窮人稅前收入稅前收入 100000元元 1000元元貧富差距貧富差距 100倍倍個人所得稅個人所得稅 28985元元 0l稅后收入稅后收入 71015元元 1000元元貧富差距貧富差距 71倍倍l福利福利 0 28985元元

11、貧富差距貧富差距 2.37倍倍4、稅收的基本特征、稅收的基本特征（1）強制性）強制性（2）無償性）無償性（3）固定性）固定性5、稅收的分類、稅收的分類（1）按征收對象不同：）按征收對象不同： 流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅行為稅、資源稅 （2）按稅收收入歸屬和管轄權(quán)不同：中央稅、地）按稅收收入歸屬和管轄權(quán)不同：中央稅、地方稅、中央地方共享稅方稅、中央地方共享稅（3）按稅收與價格關(guān)系不同：價內(nèi)稅、價外稅）按稅收與價格關(guān)系不同：價內(nèi)稅、價外稅（4）按計稅依據(jù)不同：從價稅、從量稅、復(fù)合稅）按計稅依據(jù)不同：從價稅、從量稅、復(fù)合稅（5）按稅負(fù)是否能夠轉(zhuǎn)嫁：間接稅、直接稅）

12、按稅負(fù)是否能夠轉(zhuǎn)嫁：間接稅、直接稅任務(wù)二：掌握稅法的構(gòu)成要素任務(wù)二：掌握稅法的構(gòu)成要素1 、總則總則2 、納稅人納稅人 相關(guān)概念：相關(guān)概念：l扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人按稅法規(guī)定負(fù)有代扣稅款義務(wù)的人按稅法規(guī)定負(fù)有代扣稅款義務(wù)的人l負(fù)稅人負(fù)稅人最終負(fù)擔(dān)國家征收的稅款的人最終負(fù)擔(dān)國家征收的稅款的人l判斷：納稅人負(fù)稅人判斷：納稅人負(fù)稅人( ( ? ? ) )l納稅人與負(fù)稅人有時納稅人與負(fù)稅人有時一致一致，如直接稅（所得稅）。，如直接稅（所得稅）。納稅人與負(fù)稅人有時納稅人與負(fù)稅人有時不一致不一致，如間接稅（流轉(zhuǎn)稅、具有轉(zhuǎn)，如間接稅（流轉(zhuǎn)稅、具有轉(zhuǎn)嫁性）。嫁性）。3 、征稅對象征稅對象 相關(guān)概念：相關(guān)概念：l

13、計稅依據(jù)計稅依據(jù)征稅對象的計量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)征稅對象的計量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)l稅源稅源稅收收入的來源稅收收入的來源l房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅l征稅對象：房產(chǎn)征稅對象：房產(chǎn)l計稅依據(jù)：房產(chǎn)的價值（計稅依據(jù)：房產(chǎn)的價值（100萬元）萬元）l稅源：納稅人的其他收入稅源：納稅人的其他收入4 、稅目、稅目 在征稅對象總范圍內(nèi)規(guī)定在征稅對象總范圍內(nèi)規(guī)定的具體征稅的項目，叫稅目，的具體征稅的項目，叫稅目，它它是征稅對象的具體化是征稅對象的具體化 。某人某月取得如下收入：某人某月取得如下收入：l工資收入工資收入3000元元 工資薪金所得工資薪金所得l兼職收入兼職收入1000元元 勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得l中獎收入中獎收入20

14、000元元 偶然所得偶然所得l房屋出租收入房屋出租收入2000元元 財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得5 5 、稅率稅率應(yīng)納稅數(shù)額應(yīng)納稅數(shù)額與與征稅對象數(shù)量征稅對象數(shù)量之間的法定之間的法定比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度。比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度。 計算公式為：計算公式為： 稅率應(yīng)納稅額稅率應(yīng)納稅額征稅對象數(shù)量征稅對象數(shù)量( (金金額額) )100100 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =征稅對象數(shù)量征稅對象數(shù)量( (金額金額) )稅率稅率 （或計稅依據(jù)）（或計稅依據(jù)） 稅率體現(xiàn)了征稅的深度。稅率體現(xiàn)了征稅的深度。我國現(xiàn)行稅率：我國現(xiàn)行稅率：l比例稅率比例稅率l定額稅率定額稅率l累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率

15、超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率 l(1)(1)比例稅率比例稅率: : 是對同一征稅對象不分?jǐn)?shù)額大小，只規(guī)定一個是對同一征稅對象不分?jǐn)?shù)額大小，只規(guī)定一個固定固定的征收比例。的征收比例。如：營業(yè)稅中交通運輸業(yè)的稅率為如：營業(yè)稅中交通運輸業(yè)的稅率為3 3，即不管納稅，即不管納稅人的營業(yè)額是多少，征收比例都為人的營業(yè)額是多少，征收比例都為3 3，3 3為比例為比例稅率。稅率。 企業(yè)所得稅率企業(yè)所得稅率: 25: 25l(2)(2)定額稅率（從量計征采用）定額稅率（從量計征采用） 定額稅率，也稱定額稅率，也稱“固定稅額固定稅額”，是根據(jù)征稅，是根據(jù)征稅對象的對象的計量單位計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。直接規(guī)

16、定固定的征稅數(shù)額。如：消費稅中，黃酒的稅率如：消費稅中，黃酒的稅率:240:240元元/ /噸噸， 無鉛汽油無鉛汽油:1:1元元/ /升升。 l(3)(3)累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率，是指按照征稅對象數(shù)額的大小劃分為累進(jìn)稅率，是指按照征稅對象數(shù)額的大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。 因此，累進(jìn)稅率是由若干個逐漸升高的一組稅率因此，累進(jìn)稅率是由若干個逐漸升高的一組稅率構(gòu)成的。見下表構(gòu)成的。見下表: : l 簡化的累進(jìn)稅率表簡化的累進(jìn)稅率表 級次級次 全月應(yīng)納稅所得額級距全月應(yīng)納稅所

17、得額級距 稅率稅率（） 速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) 1不超過不超過15001500元的部分元的部分 302超過超過15001500元至元至45004500元的部分元的部分 101053超過超過45004500元至元至90009000元的部分元的部分 205554超過超過90009000元至元至3500035000元的部分元的部分 2510057超過超過8000080000元的部分元的部分 451350513505 l根據(jù)累進(jìn)依據(jù)和累進(jìn)方法的不同，累進(jìn)稅率又分為：根據(jù)累進(jìn)依據(jù)和累進(jìn)方法的不同，累進(jìn)稅率又分為： 全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率 （已取消）（已取消） 超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率 (個人所得稅個人所

18、得稅) 全率累進(jìn)稅率全率累進(jìn)稅率 （未實行）（未實行） 超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率( (土地增值稅土地增值稅) )lA A 、全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率 采用這種稅率時，是把納稅人全部應(yīng)納稅所得額都采用這種稅率時，是把納稅人全部應(yīng)納稅所得額都按照與它相適應(yīng)級次的稅率征稅。按照與它相適應(yīng)級次的稅率征稅。 【例例1 1】某納稅人甲，全月應(yīng)納稅所得額某納稅人甲，全月應(yīng)納稅所得額45004500元，實元，實行全額累進(jìn)稅率，請計算該納稅人的應(yīng)納稅額？行全額累進(jìn)稅率，請計算該納稅人的應(yīng)納稅額？ 【例例2 2】某納稅人乙，全月應(yīng)納稅所得額某納稅人乙，全月應(yīng)納稅所得額45024502元，實元，實行全額累進(jìn)稅率，請

19、計算該納稅人應(yīng)繳納多少稅款？行全額累進(jìn)稅率，請計算該納稅人應(yīng)繳納多少稅款？（稅率表見上）（稅率表見上）l解：解：l【例例1 1】 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額450045001010450450（元）（元） 【例例2 2】 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額450245022020900.40900.40（元）（元）lB B 、超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率 采用這種稅率時，是把納稅人的全部應(yīng)納稅所得額采用這種稅率時，是把納稅人的全部應(yīng)納稅所得額分別按照不同級次的稅率計算稅款，然后把各級稅分別按照不同級次的稅率計算稅款，然后把各級稅款相加，即為全部應(yīng)納稅額。款相加，即為全部應(yīng)納稅額?！纠? 3】 承接承接【例例2 2】某納稅人

20、乙，全月應(yīng)納稅所得某納稅人乙，全月應(yīng)納稅所得額額45024502元，實行超額累進(jìn)稅率，請計算該納稅人的元，實行超額累進(jìn)稅率，請計算該納稅人的應(yīng)繳多少稅款？應(yīng)繳多少稅款？ （稅率表見上）（稅率表見上）解：解：定義法：定義法：全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額45024502元適用元適用3 3個級個級次次 第第1 1級：級： 150015003 34545（元）（元）第第2 2級：（級：（4500450015001500）1010300300（元）（元）第第3 3級：（級：（4502450245004500）20200.400.40（元）（元）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額45453003000.400.4034

21、5.40345.40（元）（元）l速算速算法（公式法）法（公式法） l應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額按全額累進(jìn)所適用的稅按全額累進(jìn)所適用的稅率本級速算扣除數(shù)率本級速算扣除數(shù)l速算扣除數(shù)全額速算扣除數(shù)全額超額超額 （已知）（已知）l用速算用速算法求法求【例例3 3】？l6 6 、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如：流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；如：流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅； 所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。7 、納稅期限納稅期限 結(jié)算期限

22、結(jié)算期限 按期納稅按期納稅 報繳期限報繳期限 按次納稅按次納稅1月月1日日2月月15日日1月月31日日結(jié)算期限結(jié)算期限申報申報 繳納繳納8 、納稅地點納稅地點9 、減免稅減免稅l稅額式減免：直接減少應(yīng)納稅額稅額式減免：直接減少應(yīng)納稅額l稅基式減免：直接縮小計稅依據(jù)稅基式減免：直接縮小計稅依據(jù)起征點起征點：課稅對象數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點的不征稅，：課稅對象數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點的不征稅，達(dá)到或超過起征點的，全額征稅；達(dá)到或超過起征點的，全額征稅；如如:營業(yè)稅營業(yè)稅 免征額免征額：對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除：對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分征稅；如后的剩余部分征稅；如

23、:個人所得稅個人所得稅項目扣除：從課稅對象中扣除一定項目的數(shù)額項目扣除：從課稅對象中扣除一定項目的數(shù)額跨期結(jié)轉(zhuǎn)：彌補以前年度的虧損跨期結(jié)轉(zhuǎn)：彌補以前年度的虧損l稅率式減免：直接降低稅率稅率式減免：直接降低稅率（10）罰則：法律責(zé)任）罰則：法律責(zé)任（11）附則）附則任務(wù)三任務(wù)三： 了解我國稅收管理體制了解我國稅收管理體制(一一)我國稅制的建立與發(fā)展我國稅制的建立與發(fā)展l1950.統(tǒng)一全國稅收統(tǒng)一全國稅收l1953.稅制修正稅制修正l1958.工商稅制改革（試行工商統(tǒng)一稅）、統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅工商稅制改革（試行工商統(tǒng)一稅）、統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅制制l1973.工商稅制改革（簡化稅制）工商稅制改革（簡化稅制）l197

24、9.第一步利改稅第一步利改稅l1984.第二步利改稅第二步利改稅l1994.新稅制新稅制l2004.分布實施稅收制度改革分布實施稅收制度改革我國新一輪的稅制改革自2004年起陸續(xù)啟動()(二二)我國現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅法體系1、稅收實體法：共有稅種、稅收實體法：共有稅種19個稅種個稅種（1）由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的：多數(shù)）由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的：多數(shù)（2）由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的：關(guān)稅，代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增）由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的：關(guān)稅，代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅值稅、消費稅（3）由財政部門負(fù)責(zé)征收的：契稅、耕地占用稅，）由財政部門負(fù)責(zé)征收的：契稅、耕地占用稅，1996年起劃歸國家稅務(wù)總局征管年起劃歸國家稅務(wù)總局征管

25、2、稅收程序法、稅收程序法（1）由稅務(wù)機關(guān)征收的稅種，適用）由稅務(wù)機關(guān)征收的稅種，適用稅收征管法稅收征管法（2）由海關(guān)征收的稅種，適用）由海關(guān)征收的稅種，適用海關(guān)法海關(guān)法和和進(jìn)進(jìn)出口關(guān)稅條例出口關(guān)稅條例（3）由財政部門征收的稅種，由國務(wù)院另行規(guī)定）由財政部門征收的稅種，由國務(wù)院另行規(guī)定l稅收實體法和稅收征收管理的程序法構(gòu)成了我國稅收實體法和稅收征收管理的程序法構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系?，F(xiàn)行稅法體系。3、稅法制定與法律級次、稅法制定與法律級次分類分類 立法機關(guān)立法機關(guān) 形式形式 舉例舉例 稅收法稅收法律律 全國人大及常委會全國人大及常委會 法律法律 如：如：3 3個法個法 全國人大及其常委會全國人

26、大及其常委會授權(quán)立法授權(quán)立法 暫行條例暫行條例 如：如：6 6個暫行條例個暫行條例 稅收法稅收法規(guī)規(guī) 國務(wù)院國務(wù)院稅收行政稅收行政法規(guī)法規(guī) 條例、暫行條例、條例、暫行條例、法律的實施細(xì)則法律的實施細(xì)則 如：房產(chǎn)稅暫行條如：房產(chǎn)稅暫行條例例 稅收地方法規(guī)稅收地方法規(guī) 稅收規(guī)稅收規(guī)章章 財政部、稅務(wù)總局、財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署海關(guān)總署稅收部稅收部門規(guī)章門規(guī)章地方政府地方政府稅收地稅收地方規(guī)章方規(guī)章 辦法、規(guī)則、規(guī)定、辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實施細(xì)暫行條例的實施細(xì)則則 如：稅務(wù)總局頒發(fā)如：稅務(wù)總局頒發(fā)的的稅收代理試行稅收代理試行辦法辦法 4、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置：分稅制領(lǐng)導(dǎo)浙江省國家稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)浙江省地方稅務(wù)局浙江省政府領(lǐng)導(dǎo)溫州市國家稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)溫州市地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)溫州市政府國稅局系統(tǒng)地稅局系統(tǒng)任務(wù)四：稅務(wù)登記任務(wù)四：稅務(wù)登記 l 開業(yè)登記開業(yè)登記變更登記變更登記 注銷登記注銷登記 開業(yè)登記開業(yè)登記 l1、范圍：各類企業(yè)、企業(yè)在