1、礙深圳會(huì)計(jì)從業(yè)資襖格考試會(huì)計(jì)基佰礎(chǔ)辦笆講義（2010）拜第十章 主要經(jīng)阿濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)熬處理半第一節(jié) 款項(xiàng)昂和有價(jià)證券的收傲付拜企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活版動(dòng)中涉及的款項(xiàng)把主要包括現(xiàn)金、白銀行存款、銀行稗匯票存款、銀行敗本票存款、信用奧證保證金存款、氨信用卡存款、外擺埠存款和存出投胺資款等。有價(jià)證哀券是指企業(yè)持有骯的交易性金融資奧產(chǎn)、可供出售金岸融資產(chǎn)等。本節(jié)藹簡(jiǎn)要介紹現(xiàn)金、板銀行存款和交易壩性金融資產(chǎn)的賬笆務(wù)處理。啊一、 現(xiàn)跋金和銀行存款敖“庫(kù)存現(xiàn)金”科班目用于核算企業(yè)翱庫(kù)存現(xiàn)金的收入絆、支出。該科目傲借方登記現(xiàn)金的骯增加，貸方登記拌現(xiàn)金的減少，期埃末余額再借方反胺應(yīng)企業(yè)實(shí)際持有襖的困村先進(jìn)的金耙額?！?/p>

2、銀行存款愛”科目用于核算拔企業(yè)存入銀行其白他金融機(jī)構(gòu)的各芭種款項(xiàng)，但是銀哀行匯票存款、銀扒行本票存款信用氨證保證金存款、把信用卡存款、外搬埠存款和存出投把資款等，不在本昂科目核算，而是昂通過“其它貨幣礙資金”科目核算愛。班【例10-1】澳2009年8月吧4日，甲公司庫(kù)八存現(xiàn)金不足，從昂其在工商銀行開敖設(shè)的基本賬戶中靶提取現(xiàn)金400阿00元，以備日斑常零星開支。2愛009年8月2懊0日，甲公司將班當(dāng)日超過備用限芭額的60000把元現(xiàn)金存入基本背賬戶。相關(guān)會(huì)計(jì)笆分錄為：暗（1）鞍 2009靶年8月4日，提癌現(xiàn)案借：庫(kù)存現(xiàn)金礙跋頒 40 00吧0岸 貸：頒銀行存款工商般銀行 昂40 000吧（2）拜

3、 2009氨年8月20日，靶存現(xiàn)背借：銀行存款搬工商銀行哀 60 絆000拌 貸：案庫(kù)存現(xiàn)金壩爸 60 佰000巴二、交易性金融疤資產(chǎn)疤 交易性伴金融資產(chǎn)主要是敖指企業(yè)為了近期班出售而持有的金耙融資產(chǎn)，例如企奧業(yè)以賺取差價(jià)為拔目的從二級(jí)市場(chǎng)班購(gòu)入的股票，債靶券，基金等。為翱了核算交易性金傲融資產(chǎn)的取得，吧處置等業(yè)務(wù)，企骯業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交靶易性金融資產(chǎn)”捌，“投資收益”愛等科目。企業(yè)購(gòu)芭買交易性金融資傲產(chǎn)時(shí)，借記“交罷易性金融資產(chǎn)”般，貸記“銀行存八款”等科目；企鞍業(yè)出售交易性金熬融資產(chǎn)時(shí)，借記骯“銀行存款”等叭科目，貸記“交芭易性金融資產(chǎn)”笆科目，兩者之間佰的差額借記或貸唉記“投資收益”暗。邦

4、【例1挨0-2】200鞍9年3月20日拔，甲公司購(gòu)入在八上海證券交易所傲上市的A公司股奧票100000藹股，每股市價(jià)1絆0元，另支付相拔關(guān)交易費(fèi)用21般00元，甲公司案將其劃分為交易稗性金融資產(chǎn)進(jìn)行襖核算。2009骯年5月16日，跋甲公司出售了所安持有的A公司股拌票，每股售價(jià)阿12元，另支付骯相關(guān)費(fèi)用490把0元。相關(guān)會(huì)計(jì)絆分錄為：罷（隘1）矮 購(gòu)入A公司襖股票扳借：交易性金癌融資產(chǎn)成本礙 1000 暗000拔 貸：壩銀行存款澳半 1000白 000襖（2）敖 購(gòu)入時(shí)支安付交易費(fèi)用胺借：投資收益扮半疤 2 100扳 貸：阿銀行存款疤藹 2 擺100伴 斑注：取得交易性岸金融資產(chǎn)發(fā)生的安交易費(fèi)用

5、應(yīng)當(dāng)在啊發(fā)生時(shí)直接計(jì)入澳投資收益。邦（3）吧 出售A公百司股票辦借：銀行存款俺扳愛 1 195 安100凹 貸：哀交易性金融資產(chǎn)巴成本氨 1000 0奧00啊哎 投資收益拌襖 半翱195 100百 出售股票奧發(fā)生的交易費(fèi)用霸直接沖減投資收壩益，并從出售所啊得款中直接扣除罷。因此，分錄中唉的銀行存款為1拜195100元骯（120000耙0-4900）邦。艾奧 第二節(jié) 把財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)皚、增減和使用八財(cái)產(chǎn)物資主要包跋括存貨和固定資鞍產(chǎn)。存貨是指日礙常活動(dòng)中持有以疤備出售的產(chǎn)成品拌或商品、處在生佰產(chǎn)過程中的在產(chǎn)傲品、在生產(chǎn)過程礙或提供勞務(wù)過程胺中耗用的材料、氨物料，包括原材半料、在產(chǎn)品、半疤成品、產(chǎn)

6、成品、懊商品和周轉(zhuǎn)材料唉等。固定資產(chǎn)是礙指為生產(chǎn)商品、拜提供勞務(wù)、出租壩或經(jīng)營(yíng)管理而持凹有的、使用年限唉超過一個(gè)會(huì)計(jì)年捌度的有形資產(chǎn)，邦包括房屋、建筑骯物、機(jī)器、設(shè)備巴等。本節(jié)簡(jiǎn)要介隘紹原材料和庫(kù)存啊商品的收發(fā)以及靶固定資產(chǎn)增減使矮用情況的賬務(wù)處擺理。板一、原材料（材扮料）斑搬霸鞍罷辦藹柏 礙“原材料”科邦目用于核算各種拔庫(kù)存材料的收發(fā)捌和使用情況。該按科目借方登記入阿庫(kù)材料的實(shí)際成擺本，貸方登記發(fā)柏出材料的實(shí)際成般本，期末借方余霸額反應(yīng)企業(yè)庫(kù)存罷材料的實(shí)際成本懊。愛【例10-3挨】2009年4拔月5日，甲公司叭購(gòu)入C材料一批把，取得的增值稅拜專用發(fā)票上記載哀的價(jià)款為500霸00元，增值稅霸額

7、為8500元暗，款項(xiàng)通過銀行叭轉(zhuǎn)賬支付，材料巴同日驗(yàn)收入庫(kù)。邦根據(jù)甲公司“發(fā)翱料憑證匯總表”半的記錄，200拜9年4月，基本澳生產(chǎn)車間領(lǐng)用C擺材料20000熬元，輔助生產(chǎn)車埃間領(lǐng)用領(lǐng)用C材澳料10000元柏，車間管理部門翱領(lǐng)用C材料50昂00元，企業(yè)行背政管理部門領(lǐng)用艾C材料3000襖元。相關(guān)會(huì)計(jì)分艾錄為：百（1）2009伴年4月5日，購(gòu)八入材料笆 借：疤原材料C材料絆疤疤 阿50 000澳皚 應(yīng)交稅奧費(fèi)應(yīng)交增值稅盎（進(jìn)項(xiàng)稅額）氨 8 500盎敗 貸：銀行存唉款氨半唉般 58 500邦（2）2009爸年4月30日，挨匯總發(fā)出材料笆 借：壩生產(chǎn)成本基本唉生產(chǎn)成本吧盎 20 0昂00霸藹伴 輔助生

8、笆產(chǎn)成本凹敗 10 00扒0敖澳 制造費(fèi)用般邦安拌 5百 000罷柏 管理費(fèi)用俺鞍疤扳 愛3 000擺按 貸：原材料扒般胺叭案 38 000搬本例中，根據(jù)骯領(lǐng)用材料的部門靶不同，基本生產(chǎn)叭車間領(lǐng)用的20稗000元材料應(yīng)頒記入“生產(chǎn)成本案基本生產(chǎn)成本俺”科目，輔助生傲產(chǎn)車間領(lǐng)用的1擺0000元原材八料應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)拔成本輔助生產(chǎn)哀成本”科目，車拔間管理部門領(lǐng)用百的5000元原背材料應(yīng)記入“制伴造費(fèi)用”科目，拌行政管理部門領(lǐng)埃用的3000元氨應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)白用”科目。稗二、 庫(kù)扒存商品敗 “庫(kù)存跋商品”科目用于壩核算各種商品(澳包括庫(kù)存產(chǎn)成品瓣、外購(gòu)商品、存唉放在門市部準(zhǔn)備隘出售的商品、發(fā)白出展覽的

9、商品以阿及寄存在外的商伴品等)的收發(fā)和板使用情況，該科奧目借方登記驗(yàn)收白入庫(kù)的庫(kù)存商品哎成本，貸方登記按發(fā)出的庫(kù)存商品隘成本，期末余額板在借方，反映各半種庫(kù)存商品的實(shí)扳際成本或計(jì)劃成骯本。八 【例1矮0-4】200絆9年8月31日唉，甲公司“商品擺入庫(kù)匯總表”記奧載，該月已驗(yàn)收氨入庫(kù)A產(chǎn)品50伴0臺(tái)，實(shí)際單位瓣成本2000元扮；B產(chǎn)品100盎0臺(tái)，實(shí)際單位吧成本900元。霸在該月匯總的發(fā)背出商品中，當(dāng)月懊以實(shí)現(xiàn)銷售的A胺產(chǎn)品有300臺(tái)吧，B產(chǎn)品有90罷0臺(tái)。相關(guān)會(huì)計(jì)邦分錄為：阿（1）盎 產(chǎn)品入庫(kù)把 借：庫(kù)存商安品A產(chǎn)品扒頒癌 1000 版000佰俺 爸B產(chǎn)品艾巴柏 900 00罷0奧 貸罷：生

10、產(chǎn)成本基昂本生產(chǎn)成本A壩產(chǎn)品 1 斑000 000啊 半八凹八B產(chǎn)靶品 90鞍0 000芭（2）暗 發(fā)出商品搬結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本暗借：主營(yíng)業(yè)務(wù)癌成本A產(chǎn)品昂辦 600啊 000翱氨斑 B產(chǎn)品霸巴 81皚0 0擺00暗 貸：佰庫(kù)存商品A產(chǎn)稗品搬 邦600 000骯敗哀 B產(chǎn)品壩芭 81白0 000凹三、 固柏定資產(chǎn)氨為了核算固定資凹產(chǎn)，企業(yè)通常需襖要設(shè)置“固定資扒產(chǎn)”、“累計(jì)折拌舊”、“固定資巴產(chǎn)清理”等科目八，核算固定資產(chǎn)捌的取得、折舊、擺處置等情況。白 【班例10-5】2巴009年12月擺23日，甲公司把購(gòu)入一臺(tái)不需要班安裝就可投入使安用的生產(chǎn)設(shè)備，板取得的增值稅專罷用發(fā)票上注明的哀設(shè)備價(jià)款為60

11、白0 000元，啊增值稅稅額為1邦02 000，巴以上均以銀行轉(zhuǎn)扳賬支付。假定不把考慮其他稅費(fèi)。柏會(huì)計(jì)分錄為：把 壩借：固定資產(chǎn)暗xx設(shè)備熬耙凹 702昂 000班案 貸：銀敗行存款啊巴暗笆 702 拜000愛 【氨例10-6】沿拜用【例10-5絆】該生產(chǎn)設(shè)備采佰用年限平均法計(jì)藹提折舊，預(yù)計(jì)使八用年限為10年扒，預(yù)計(jì)凈殘值為懊6 000元，哀采用年限平均法啊計(jì)提折舊。假定半甲公司按年計(jì)提芭折舊，自201百0年起，每年應(yīng)白計(jì)提的折舊額為伴：（702 0愛006 00癌0）10=6稗9600（元）埃。會(huì)計(jì)分錄為：安 絆借：制造費(fèi)用澳扳擺哎 69600巴伴 貸哀：累計(jì)折舊矮佰澳 6班9600吧 傲根

12、據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)安計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制藹度的規(guī)定，當(dāng)月鞍增加的固定資產(chǎn)愛，當(dāng)月不計(jì)提折熬舊，從下月起開爸始計(jì)提折舊；當(dāng)版月減少的固定資靶產(chǎn)，當(dāng)月照提折啊舊，從下月起不版再計(jì)提折舊。本襖例中的生產(chǎn)設(shè)備耙購(gòu)買于2009般年12月，應(yīng)從拜2010年開始傲計(jì)提折舊。皚 【拜例10-7】甲岸公司2009年芭2月20日購(gòu)入挨一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并隘投入使用，取得巴的增值稅專用發(fā)氨票上注明的設(shè)備版價(jià)款為100 拔000元，增值藹稅稅額為17 岸000元。甲公拜司采用年限平均哀法計(jì)提折舊，該板設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽愛命為10年，預(yù)瓣計(jì)凈殘值率為固班定資產(chǎn)原價(jià)的3百%。因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型暗，2011年2版月28日，甲公柏司將該機(jī)器設(shè)備氨出售給乙

13、公司，罷開具的發(fā)票上注半明的價(jià)款959骯40元。假定不敗考慮其它相關(guān)稅矮費(fèi)，該設(shè)備未提八取過減值準(zhǔn)備。俺相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為跋：般 （疤1）2009年俺2月20日，甲挨公司購(gòu)入機(jī)器設(shè)拔備絆 扮借：固定資產(chǎn)芭xx設(shè)備霸懊 翱100 000版礙 應(yīng)交稅凹費(fèi)應(yīng)交增值稅藹（進(jìn)項(xiàng)稅額）隘 17 00鞍0啊襖 貸矮：銀行存款芭挨昂啊 117 00懊0哀注：增值稅一般白納稅人自200熬9年1月1日起艾，購(gòu)進(jìn)（包括接熬受捐贈(zèng)、實(shí)物投骯資）固定資產(chǎn)發(fā)奧生的進(jìn)項(xiàng)稅額，懊憑增值稅專用發(fā)斑票、海關(guān)進(jìn)口增皚值稅專用繳款書暗和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算扒單據(jù)從銷項(xiàng)稅額氨中抵扣。房屋建案筑物等不動(dòng)產(chǎn)，靶不允許納入增值懊稅抵扣范圍，小翱汽車、摩

14、托車和捌游艇也不納入增岸值稅改革范圍，拔即企業(yè)購(gòu)入以上拔固定資產(chǎn)，不允昂許抵扣其所含的敖增值稅。埃 （愛2）2011年阿2月28日，固氨定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理扒 八至2011年2扳月28日該固定伴資產(chǎn)已計(jì)提折舊藹19 400元哎100 00懊0(13%岸)102傲 鞍借：國(guó)定資產(chǎn)清哀理xx設(shè)備板哎 80 600耙爸 累計(jì)折艾舊搬跋敗 19 40跋0敗艾 把貸：固定資產(chǎn)扮xx設(shè)備安 凹100 000壩（3）出售固定按資產(chǎn)收入澳借：銀行存款皚巴敖按 95 罷940霸 貸案：固定資產(chǎn)清理隘xx設(shè)備疤啊 95癌940靶(4)結(jié)轉(zhuǎn)固百定資產(chǎn)凈損益絆借：固定資產(chǎn)清癌理凹巴 15 3擺40唉 貸暗：營(yíng)業(yè)外收入癌把

15、巴15 340哎第三節(jié)爸 債疤權(quán)、債務(wù)的發(fā)生盎和結(jié)算 埃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過暗程中常見的債權(quán)昂債務(wù)包括應(yīng)收、扒預(yù)付、應(yīng)付、應(yīng)佰交款項(xiàng)以及各種拌借款等。企業(yè)生阿產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過從中形般成的債權(quán)主要包壩括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)埃收賬款和預(yù)付賬敗款等；債務(wù)主要捌包括應(yīng)付票據(jù)、絆應(yīng)付賬款、預(yù)收皚賬款、應(yīng)付職工笆薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)吧等。本節(jié)主要介班紹應(yīng)收賬款、預(yù)扳付賬款、應(yīng)付賬拌款、應(yīng)付職工薪跋酬、應(yīng)交稅費(fèi)、礙短期借款、長(zhǎng)期絆借款那等債權(quán)債澳務(wù)的發(fā)生和結(jié)算八的財(cái)務(wù)處理。阿一、爸 應(yīng)收及預(yù)斑付款項(xiàng)哎企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)拜包括應(yīng)收票據(jù)、疤應(yīng)收賬款和其他安應(yīng)收款等；預(yù)付胺賬款是指企業(yè)按邦照合同規(guī)定預(yù)付疤的款項(xiàng)。氨（一）皚 應(yīng)捌收賬款敖 “應(yīng)瓣

16、收賬款”科目用隘于核算應(yīng)收賬款安的增減變動(dòng)及其巴結(jié)存情況。不單半獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬壩款” 科目的企骯業(yè)，預(yù)收的賬款安也在“應(yīng)收賬款把”科目核算?！鞍?yīng)收賬款”科目板借方登記應(yīng)收賬哀款的增加，貸方啊登記應(yīng)收賬款的阿收回及確認(rèn)的壞搬賬損失，期末余哎額一般在借方，瓣反映企業(yè)尚未收稗回的應(yīng)收賬款；班如果期末余額在哎貸方，則反映企艾業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。柏 【例懊10-8】甲公瓣司采用托收承付胺結(jié)算方式向乙公傲司銷售一批商品鞍，開具的增值稅八專用發(fā)票上注明骯的價(jià)款為200安 000元，增搬值稅額34 0岸00元，已辦理扮托收手續(xù)。拌 阿 借澳：應(yīng)收賬款乙暗公司巴辦癌 234 辦000拌唉 貸：主營(yíng)敖業(yè)務(wù)收入捌艾跋

17、2斑00 000岸伴 暗應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交叭增值稅（銷項(xiàng)稅扳額） 3伴4 000伴 甲礙公司實(shí)際收到款稗項(xiàng)時(shí)爸 借班：銀行存款捌吧般癌 叭234 000邦 笆貸：應(yīng)收凹賬款乙公司笆隘矮 23跋4 000辦（二） 應(yīng)收款啊項(xiàng)減值礙企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)芭負(fù)債表對(duì)應(yīng)收款班項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)佰行檢查，有客觀骯證據(jù)表明應(yīng)該收拔款項(xiàng)發(fā)生減值的伴，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬佰準(zhǔn)備。邦企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“疤壞賬準(zhǔn)備”科目瓣，核算應(yīng)收款項(xiàng)奧壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提澳、轉(zhuǎn)銷等情況。芭“壞賬準(zhǔn)備科目鞍”的貸方登記當(dāng)班期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)瓣備金額，借方登礙記實(shí)際發(fā)生的壞阿賬損失金額的壞埃賬準(zhǔn)備金額，期伴末余額一般在貸熬方，反映企業(yè)已耙計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷襖的壞賬準(zhǔn)備。盎壞賬

18、準(zhǔn)備可按下疤列公式進(jìn)行計(jì)算伴：案當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞扒賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)般收款項(xiàng)余額壞襖賬準(zhǔn)備計(jì)提率-疤（或+）“壞賬疤準(zhǔn)備”科目的貸愛方（借方）余額班【例10-9】笆208年12疤月31日，甲公笆司對(duì)應(yīng)收乙公司盎的賬款進(jìn)行減值疤測(cè)試。應(yīng)收賬款跋余額合計(jì)為10埃0 000元，藹甲公司根據(jù)乙公巴司的資信情況確敗定按10%計(jì)提懊壞賬準(zhǔn)備。假定頒208年12癌月31日“壞賬白準(zhǔn)備”科目余額霸為0，則甲公司柏應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)愛備為10 00般0元（100 氨00010%敖-0）。會(huì)計(jì)分隘錄為：靶借：資產(chǎn)減值損胺失（管理費(fèi)用）捌隘翱跋熬 10 000辦 貸：壞擺賬準(zhǔn)備斑扳擺懊笆 俺 10 頒000愛假設(shè)209年疤6

19、月甲公司對(duì)乙柏公司的應(yīng)收賬款搬實(shí)際發(fā)生壞賬損佰失7 000元班。甲公司確認(rèn)壞拜賬損失時(shí)的會(huì)計(jì)埃分錄為：瓣借：壞賬準(zhǔn)備昂唉背辦艾 氨 7背 000安 貸：應(yīng)邦收賬款乙公司澳 把背熬稗7 000挨【例10-10罷】沿用【例10背-9】，甲公司斑209年末應(yīng)敗收乙公司的賬款敗金額為120 骯000元，經(jīng)減跋值測(cè)試，甲公司板決定仍按10%俺計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。案則甲公司應(yīng)計(jì)提般的壞賬準(zhǔn)備為9昂 000元2伴0 0001把0%-（10 暗000-7 0哀00）會(huì)計(jì)分熬錄為：愛借：資產(chǎn)減值損頒失霸矮暗鞍 9 安000挨 貸：壞叭賬準(zhǔn)備癌班澳半叭 9 0氨00（三）預(yù)付賬款傲“預(yù)付賬款”科跋目用于核算預(yù)付奧賬款的

20、增減變動(dòng)矮及其結(jié)存情況。骯預(yù)付賬款不多的安企業(yè)，可以不設(shè)暗置“預(yù)付賬款”哀科目，直接通過敗“應(yīng)付賬款”科懊目核算。企業(yè)根般據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)扮定向提供單位預(yù)搬付款項(xiàng)時(shí)，借記百“預(yù)付賬款”科澳目，貸記“銀行襖存款”科目。企懊業(yè)收到所購(gòu)物資俺，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入絆物資成本的金額斑，借記“原材料俺”、“應(yīng)交稅費(fèi)拔應(yīng)交增值稅（昂進(jìn)項(xiàng)稅額）”等翱科目，貸記“預(yù)邦付賬款”科目；隘當(dāng)預(yù)付貨款小于巴采購(gòu)貨物所需支敗付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)傲將不足部分補(bǔ)付皚，借記“預(yù)付賬拌款”科目，貸記伴“銀行存款”科艾目；當(dāng)預(yù)付貨款頒大于采購(gòu)貨物所耙需支付的款項(xiàng)時(shí)哀，對(duì)收回的多余巴款項(xiàng)應(yīng)借記“銀霸行存款”科目，懊貸記“預(yù)付賬款八”科目。盎【例1

21、0-1芭1】甲公司向乙唉公司采購(gòu)材料5暗 000噸，單埃價(jià)10元，所需伴支付的款項(xiàng)總額耙50 000元愛，209年9安月12日，甲公鞍司按照合同規(guī)定巴向乙公司預(yù)付貨按款的50%。9岸月30日，收到八乙公司發(fā)來的5捌 000噸材料哎，取得的增值稅絆專用發(fā)票上記載骯的價(jià)款為50 壩000元，增值傲稅額為8 50澳0元。甲公司以巴銀行存款補(bǔ)付其俺余款項(xiàng)。假定不盎考慮其他稅費(fèi)。挨相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如敖下：盎（1）叭 預(yù)付50昂%貨款佰 借：預(yù)付賬版款乙公司礙擺絆般 板25 000稗 貸瓣：銀行存款吧唉挨辦板 啊 25 0耙00安（2）辦 收到材料絆借：原材料暗材料伴藹霸啊 50 搬000安 應(yīng)交拜稅費(fèi)應(yīng)交增

22、值暗稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）斑昂扒 8 500佰 貸：皚預(yù)付賬款乙公藹司懊骯拌 藹58 500氨借：預(yù)付賬款凹乙公司鞍瓣吧 襖33熬 500吧貸：銀行存款藹叭案昂笆頒 3拔3 500白 二、扒應(yīng)付賬款伴“應(yīng)付賬款”科百目用于核算應(yīng)付叭賬款的增減變動(dòng)奧及其結(jié)存情況。般不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)安付賬款”科目的白企業(yè)，預(yù)付的賬班款通過“應(yīng)付賬唉款”科目核算。拜“應(yīng)付賬款”科矮目貸方登記企業(yè)扳購(gòu)買材料、商品霸和接受勞務(wù)等而俺發(fā)生的應(yīng)付賬款敖，借方登記償還辦的應(yīng)付賬款或已疤沖銷的無法支付罷的預(yù)付賬款的，拜期末余額一般在柏貸方，反映企業(yè)瓣尚未支付的應(yīng)付敗賬款。柏【例10-12邦】209年5襖月5日，甲百貨鞍商場(chǎng)從乙公司購(gòu)白入

23、一批家電產(chǎn)品耙并已驗(yàn)收入庫(kù)。奧取得的增值稅專把用發(fā)票上記載的皚價(jià)款為暗100萬元，增絆值稅為17萬元芭。209年5班月23日，甲百壩貨商場(chǎng)通過銀行翱轉(zhuǎn)帳償付所欠貨挨款。相關(guān)會(huì)計(jì)分巴錄如下：巴（1）20年疤5月5日，購(gòu)買般產(chǎn)品把借：庫(kù)存商品吧芭皚澳翱 白1 000 0絆00般 應(yīng)交絆稅費(fèi)應(yīng)交增值邦稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）哀胺 170胺 000絆 貸：襖應(yīng)付賬款乙公扒司敗埃 翱 霸1170 00敖0柏（2）209安年5月23日，巴償付貨款辦借：應(yīng)付賬款拔乙公司矮俺胺把 翱1 170 0艾00辦 貸：盎銀行存款八瓣罷 版半1 礙170 000邦三、應(yīng)付職工薪敖酬（應(yīng)付工資）哀企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)辦定應(yīng)付給職工的佰各

24、種薪酬，包括愛職工工資、獎(jiǎng)金矮、津貼和補(bǔ)貼、背職工福利費(fèi)等應(yīng)愛通過“應(yīng)付職工唉薪酬”科目進(jìn)行皚核算。該科目貸爸方登記已分配計(jì)靶入有關(guān)成本費(fèi)用佰項(xiàng)目的職工薪酬扳的數(shù)額，借方登般記實(shí)際發(fā)放職工霸薪酬的數(shù)額，期懊末貸方余額反映笆企業(yè)應(yīng)付未付的班職工薪酬。疤【例10-13稗】209年9八月，甲公司本月扒應(yīng)付職工工資總岸額為500 0白00元，工資費(fèi)敗用分配匯總表中背的產(chǎn)品生產(chǎn)人員埃的工資為380八 000元，車傲間管理人員的工扒作為40 00澳0元，企業(yè)行政背管理人員的工資扒為50 000扮元，銷售人員工搬資為30 00埃0元。9月30吧日，甲公司通過礙銀行代發(fā)了本月挨工資。不考慮其昂他因素，相關(guān)會(huì)扮

25、計(jì)分錄為：芭（1）壩 計(jì)提工資扒借：生產(chǎn)成本佰基本生產(chǎn)成本半邦版 380 0捌00霸 制造瓣費(fèi)用挨哎按跋 鞍40 000隘 管理艾費(fèi)用佰凹半般傲 5阿0 000捌 銷售捌費(fèi)用熬啊艾八 白30 000埃 貸：白應(yīng)付職工薪酬傲拜藹疤 5捌00 000岸本例中，根據(jù)不扒同職工提供服務(wù)搬的受益對(duì)象不同懊，產(chǎn)品生產(chǎn)人員跋工資380 0壩00元應(yīng)記入“頒生產(chǎn)成本基本爸生產(chǎn)成本”科目癌，車間管理人員唉工資40 00邦0元應(yīng)記入“制捌造費(fèi)用”科目，礙行政管理人員工拌資50 000暗元應(yīng)記入“管理吧費(fèi)用”科目，銷佰售人員工資30半 000元應(yīng)記扳入“銷售費(fèi)用”艾科目。扳（凹2）斑 發(fā)放工資半借：應(yīng)付職工柏薪酬藹

26、百啊熬 500 00半0啊 貸：阿銀行存款暗邦辦吧 胺500 000俺四、應(yīng)交稅費(fèi)（靶應(yīng)交稅金）八企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)澳定應(yīng)交納的增值稗稅、消費(fèi)稅、營(yíng)八業(yè)稅、城市維護(hù)叭建設(shè)稅、資源稅熬、所得稅、房產(chǎn)啊稅、車船稅等應(yīng)背通過“應(yīng)交稅費(fèi)班”科目進(jìn)行核算按。該科目貸方登奧記交納的各種稅伴費(fèi)，借方登記實(shí)辦際交納的稅費(fèi)，爸期末余額一般在辦貸方，反映企業(yè)扳尚未交納的稅費(fèi)把，期末余額如在班借方，反映企業(yè)岸多交或尚未抵扣半的礙稅費(fèi)。應(yīng)交增值哎稅的會(huì)計(jì)處理參笆見【例10-8胺】、【例10-扮12】。胺【例10-14癌】209年8鞍月，甲管理咨詢癌公司本月的營(yíng)業(yè)背收入為3 00爸0 000元，案適用的營(yíng)業(yè)稅率暗為5%，城

27、市維背護(hù)建設(shè)稅率為7跋%，教育費(fèi)附加拔率為3%。9月扳7日，甲公司通跋過銀行轉(zhuǎn)帳的方耙式繳納了8月份靶的營(yíng)業(yè)稅、城市白維護(hù)建設(shè)稅和教艾育附加。不考慮疤其他稅費(fèi)，相關(guān)柏會(huì)計(jì)分錄為：八（1）8月31靶日，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)昂業(yè)稅、城市維護(hù)暗建設(shè)稅和教育費(fèi)敗附加俺 應(yīng)交背營(yíng)業(yè)稅=3 0阿00 000澳5%=150 佰000（元）笆 應(yīng)交哀城市維護(hù)建設(shè)稅叭=150 00敖07%=10佰 500（元）阿 應(yīng)交藹教育費(fèi)附加=1藹50 000襖3%=4 50澳0（元）邦 借：懊主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及昂附加翱般熬 165 00氨0懊案 貸：應(yīng)交稅岸費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅啊昂 吧150 000艾半把 辦翱 應(yīng)交城市維岸護(hù)建設(shè)稅柏 10

28、叭500隘扒俺 般應(yīng)交教育費(fèi)附靶加跋 4靶 500安（2）9月7拜日，繳納稅費(fèi)翱 借：應(yīng)交稅唉費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅哀哀邦 靶150 000白 半拜應(yīng)交城市維護(hù)癌建設(shè)稅岸半 10 5奧00按熬 啊應(yīng)交教育費(fèi)附瓣加懊絆 4背 500俺 貸稗：銀行存款把板隘吧澳 165 唉000五、借款懊企業(yè)向銀行或其頒他金融機(jī)構(gòu)借入骯的期限在一年以奧下（含一年）的凹借款通過“短期安借款”科目進(jìn)行胺核算，期限在一傲年以上的借款通皚過“長(zhǎng)期借款”佰科目核算。一下斑簡(jiǎn)要說明借款發(fā)半生、計(jì)提利息和皚償還的會(huì)計(jì)處理八。叭（一） 短期借爸款拔企業(yè)取得短期跋借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)借氨記“銀行存款”絆科目，貸記“短礙期借款”科目；隘按月預(yù)提利息費(fèi)

29、襖用時(shí)，借記“財(cái)隘務(wù)費(fèi)用”科目，靶貸記“預(yù)提費(fèi)用芭”科目；實(shí)際支氨付利息時(shí)，根據(jù)扮已預(yù)提的利息，捌借記“預(yù)提費(fèi)用礙”科目，根據(jù)應(yīng)艾計(jì)利息，借記“笆財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目班，根據(jù)應(yīng)付利息扒總額，貸記“銀骯行存款”科目。襖企業(yè)短期借款到壩期償還本金時(shí)，靶借記“短期借款拌”科目，貸記“鞍銀行存款”科目愛。稗【例10-15艾】甲公司于20靶9年1月1日隘向銀行借入一筆柏生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期爸借款，共計(jì)80啊0 000元，啊期限為6個(gè)月，拜年利率為6%。壩根據(jù)與銀行簽署翱的借款協(xié)議，該唉項(xiàng)借款的本金到拔期后一次歸還；拔利息分月預(yù)提，安按季支付。相關(guān)爸分錄如下：背（1）1月1日芭，借入短期借款絆借：銀行存款矮昂搬暗辦

30、80氨0 000骯 貸：背短期借款氨盎叭埃爸 800 0百00辦（2）1月31阿日，計(jì)提利息矮本月應(yīng)計(jì)提的利佰息金額=800拌 0006%擺12=4 0愛00（元）拜借：財(cái)務(wù)費(fèi)用八扮芭翱 4 吧000背邦 貸：預(yù)提費(fèi)用柏 襖暗拔 傲4 000板2月末計(jì)提利息昂費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄壩同上。把（3）3月31懊日，支付一季度拌利息費(fèi)用翱借：預(yù)提費(fèi)用爸班罷暗靶百 8 凹000澳財(cái)務(wù)費(fèi)用哀按疤哎絆壩 4 00愛0稗貸：銀行存款皚案鞍跋懊凹 12 板000壩（4）4月30癌日，計(jì)提利息胺借：財(cái)務(wù)費(fèi)用胺岸皚白爸啊 4安 000熬貸：預(yù)提費(fèi)用板哀斑矮拌傲 4翱 000胺5月末計(jì)提利息瓣費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄按同上。伴（5）

31、6月30擺日支付第二季度艾利息費(fèi)用，同時(shí)盎歸還本金耙借：預(yù)提費(fèi)用挨傲頒捌吧芭 鞍8 000疤財(cái)務(wù)費(fèi)用捌百爸跋埃礙 4 扳000巴貸：銀行存款擺八罷頒暗拜 1柏2 000扒借：短期借款拜扒礙挨搬擺 80凹0 000板貸：銀行存款懊班拔俺捌哀 80扒0 000斑（二） 長(zhǎng)期借凹款皚企業(yè)借入長(zhǎng)期借疤款，應(yīng)按實(shí)際收翱到的金額，借記盎“銀行存款”科芭目，貸記“長(zhǎng)期啊借款本金”科靶目。計(jì)提利息時(shí)藹，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)藹用”、“管理費(fèi)辦用”、“在建工擺程”等科目，貸霸記“預(yù)提費(fèi)用”按科目。企業(yè)歸還板長(zhǎng)期借款的本金扮時(shí)，應(yīng)按歸還的拔金額，借記“長(zhǎng)拔期借款本金”熬科目，貸記“銀稗行存款”科目；罷按歸還的利息，鞍借記“

32、預(yù)提費(fèi)用叭”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用敗”等科目，貸記邦“銀行存款”科哀目。八【例10-16頒】209年1班月1日，甲公司敗為集中購(gòu)買一批芭材料向銀行借入板資金3 000吧 000元，借翱款期限為3年，盎年利率為8%（拌到期一次還本付邦息，不計(jì)復(fù)利）俺，所借款項(xiàng)已存俺入銀行。相關(guān)會(huì)跋計(jì)分錄如下：稗（1）209岸年1月1日，借礙入長(zhǎng)期借款耙借：銀行存款叭扳扳耙靶 鞍3 000 0拌00氨 貸：長(zhǎng)跋期借款本金佰昂盎岸骯 3 000 白000八（2）209懊年1月31日，靶甲公司計(jì)提長(zhǎng)期傲借款利息敖應(yīng)計(jì)提的利息金叭額=3 000按 0008%爸12=20 襖000(元)跋借：財(cái)務(wù)費(fèi)用暗艾邦鞍 20 翱000辦 貸

33、：預(yù)隘提費(fèi)用奧白佰懊 20 000敖本例中，借入的佰長(zhǎng)期借款用于企傲業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，敗生產(chǎn)的利息應(yīng)計(jì)捌入財(cái)務(wù)費(fèi)用。疤209年2月隘至211年1藹1月，各月計(jì)提阿利息會(huì)計(jì)分錄同安上。澳（3）211靶年12月31日礙，歸還長(zhǎng)期借款百和利息暗借：長(zhǎng)期借款癌辦本金 俺翱擺百3 00瓣0 000靶 預(yù)提費(fèi)扳用擺奧捌笆耙 700 0澳00班 財(cái)務(wù)費(fèi)阿用頒瓣暗襖昂 20 0壩00搬 貸：銀捌行存款扳隘翱安芭 3720 挨000班第四節(jié) 疤資本的增減敗資本主要包括實(shí)襖收資本和資本公伴積。實(shí)收資本是拔指投資者按照企胺業(yè)章程或合同、胺協(xié)議的規(guī)定，時(shí)斑間投入企業(yè)人的版資本。資本公積氨是指企業(yè)收到投稗資者的超出其在案企

34、業(yè)注冊(cè)資本（氨或股本）中所占般份額的投資，以俺及直接計(jì)入所有鞍者權(quán)益的利得和骯損失等。本節(jié)簡(jiǎn)啊要介紹實(shí)收資本擺增減的會(huì)計(jì)處理霸。哀一、吧盎 接受投資跋對(duì)于投資者投入癌的資本，股份有唉限公司應(yīng)通過“把股本”科目核算瓣，其他各類企業(yè)百應(yīng)通過“實(shí)收資礙本”科目核算。把企業(yè)收到投資者哀出資超過其在注擺冊(cè)資本或股本中擺所占份額的額部稗分，作為資本溢盎價(jià)或股本溢價(jià)，瓣在“資本公積”白科目核算。愛（一）矮 接受昂現(xiàn)金資產(chǎn)投資藹【例10-17吧】甲、乙、丙共傲同投資設(shè)立A有絆限責(zé)任公司，注哀冊(cè)資本為2 0埃00 000元拔，甲、乙、丙持案股比例分別為5氨5%、25%和哎20%。按照章唉程規(guī)定，甲、乙伴、丙投入

35、資本分靶別為1 100癌 000元、5半00 000元罷和400 00礙0元。A公司已跋如期收到各投資按者一次繳足的款疤項(xiàng)。不考慮其他擺因素，A公司會(huì)傲計(jì)分錄為：氨借：銀行存款隘辦叭耙爸 2 000藹 000稗貸：實(shí)收資本伴甲跋岸跋邦 1 100 愛000扒耙 乙斑藹愛盎澳 500 0笆00叭哀 丙叭 昂百霸哀400 0柏00敗 【例10拔-18】沿用挨例10-17吧，一年后，為擴(kuò)胺大經(jīng)濟(jì)規(guī)模，經(jīng)捌批準(zhǔn)，A有限責(zé)班任公司注冊(cè)資本盎增加到2 50把0 000元，瓣并引入第四位投擺資者丁加入。按捌照投資協(xié)議，丁氨繳入現(xiàn)金850皚 000元，同把時(shí)享有公司20版%的股份。A有把限責(zé)任公司已收胺到丁的

36、現(xiàn)金投資罷。不考慮其他因百素，A公司會(huì)計(jì)敖分錄為：頒借：銀行存款疤邦耙叭百案 850 斑000伴貸：實(shí)收資本巴丁俺捌 哀百板500 00俺0哎 壩資本公積絆資本溢價(jià)俺扳霸愛 35壩0 000板 （二）接受白非現(xiàn)金資產(chǎn)投資敗企業(yè)接受接受非叭現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)澳，應(yīng)按投資合同班或協(xié)議約定價(jià)值奧確定非現(xiàn)金資產(chǎn)愛價(jià)值和在注冊(cè)資岸本中應(yīng)享有的份敖額。癌【例10-19矮】B有限責(zé)任公頒司于設(shè)立時(shí)收到阿甲公司作為資本把投入的辦公樓一絆棟，合同約定該俺辦公樓的價(jià)值為唉5000000扮0元。假定合同背約定的固定資產(chǎn)稗價(jià)值與公允價(jià)值半相符，不考慮其傲它因素，B公司巴會(huì)計(jì)分錄為：霸借：固定資產(chǎn) 疤5按0000000敗貸

37、：實(shí)收資本襖甲 5凹0000000擺本例中，該項(xiàng)固拔定資產(chǎn)的合同約暗定價(jià)值與公允價(jià)哎值相符，因此固搬定資產(chǎn)應(yīng)按合同白約定價(jià)值入帳，岸B公司接受甲公耙司投入的固定資敗產(chǎn)按合同約定金搬額作為實(shí)收資本霸，因此應(yīng)貸記“罷實(shí)收資本”科目扳5000000吧0元。艾二、實(shí)收資本的罷減少背企業(yè)按法定程序啊報(bào)批準(zhǔn)減少注冊(cè)拜資本的，借記“拜實(shí)收資本”科目隘，貸記“庫(kù)存現(xiàn)頒金”、“銀行存邦款”等科目。敗【例10-20擺】沿用【例10俺-17】和【1敗0-18】，一哎年后，經(jīng)批準(zhǔn)，芭丙從A有限責(zé)任拜公司退出。A公把司按其過去的實(shí)埃際出資進(jìn)行退還按。A公司已將4佰00000退還扳給丙。不考慮其挨它因素，A公司阿會(huì)計(jì)分錄

38、為：俺借：實(shí)收資本絆丙 40胺0000礙貸：銀行存款疤班 40000岸0拜第五節(jié) 收入、巴成本和費(fèi)用般收入是指企業(yè)在吧日常活動(dòng)中形成邦的、會(huì)導(dǎo)致所有壩者權(quán)益增加的、愛與所有者投入資班本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利拔益總流入，包括皚銷售商品收入，懊提供勞務(wù)收入和傲讓渡資產(chǎn)使用權(quán)岸收入等。挨成本是指企業(yè)為唉生產(chǎn)產(chǎn)品、提供俺勞務(wù)而發(fā)生的各熬種經(jīng)濟(jì)資源的耗阿費(fèi)。產(chǎn)品生產(chǎn)成邦本一般包括直接把材料 、直接人壩工、制造費(fèi)用。瓣費(fèi)用是指企業(yè)在班日?；顒?dòng)中發(fā)生盎的、會(huì)導(dǎo)致所有巴者權(quán)益減少的、胺與向所有者分配芭利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)般利益的總流出，澳包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成絆本、其它業(yè)務(wù)成扒本、營(yíng)業(yè)稅金及半附加、銷售費(fèi)用扮、管理費(fèi)用和財(cái)白務(wù)費(fèi)用等

39、。本節(jié)翱簡(jiǎn)要介紹主營(yíng)業(yè)瓣務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)扒務(wù)成本、生產(chǎn)成扳本、銷售費(fèi)用、鞍管理費(fèi)用等的賬靶務(wù)處理。一、 收入版收入按企業(yè)經(jīng)營(yíng)百業(yè)務(wù)的主次分為叭主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和伴其它業(yè)務(wù)收入。澳企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)巴業(yè)務(wù)收入通過“辦主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”癌科目核算，并通扒過“主營(yíng)業(yè)務(wù)成巴本”科目核算為扮取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收氨入發(fā)生的相關(guān)成邦本。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的爸材料銷售收入、藹包裝物租金收入扮等，通過“其他擺業(yè)務(wù)收入”科目拜核算，并通過“奧其他業(yè)務(wù)成本”胺科目核算為取得絆其他業(yè)務(wù)收入發(fā)挨生的相關(guān)成本。哎【例10-21稗】甲公司向乙公骯司銷售一批商品哀，開具的增值稅埃專用發(fā)票上注明骯的售價(jià)為700巴000元，增值白稅稅額為119傲000，甲公

40、司昂已將商品送抵乙隘公司，并收到乙背公司支付的貨款哎819000元阿。該批商品的成艾本為60000安0元。相關(guān)會(huì)計(jì)伴分錄如下：岸（1） 挨取得商品銷售收拜入靶 借：銀佰行存款拌 81阿9000佰貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收絆入 襖700000傲應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交藹增值稅（銷項(xiàng)稅擺額）11900叭0礙（2） 安結(jié)轉(zhuǎn)商品成本案 600000敗 借：主岸營(yíng)業(yè)務(wù)成本哎 6000挨00凹貸：庫(kù)存商品瓣扮 60罷0000啊【例10-22頒】甲公司銷售一懊批原材料，開具芭的增值稅專用發(fā)艾票上注明的銷售翱?jī)r(jià)款為3000稗0元，增值稅稅壩額為5100元阿，款項(xiàng)已將由銀澳行收訖。該批原按材料的實(shí)際成本昂為23000元笆。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

41、巴為：耙（1） 疤取得原材料的銷扒售收入白借：銀行存款暗皚 35100岸貸：其它業(yè)務(wù)收案入 3靶0000板應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交皚增值稅（銷項(xiàng)稅暗額）5100暗（2） 埃結(jié)轉(zhuǎn)材料成本艾 借：其癌他業(yè)務(wù)成本骯吧 23000盎貸：原材料爸材料凹 23000二、 成本岸 產(chǎn)品成本佰主要通過“生產(chǎn)按成本”和“制造壩費(fèi)用”科目核算巴?！吧a(chǎn)成本”矮科目核算企業(yè)進(jìn)擺行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)巴生的各項(xiàng)生產(chǎn)成挨本；“制造費(fèi)用骯”科目核算企業(yè)稗生產(chǎn)車間（部門般）為生產(chǎn)產(chǎn)品和岸提供勞務(wù)而發(fā)生擺的各項(xiàng)間接費(fèi)用辦，包括生產(chǎn)車間頒發(fā)生的機(jī)物料消百耗、管理人員的吧工資、折舊費(fèi)、艾辦公費(fèi)、水電費(fèi)岸、季節(jié)性停工損氨失等。芭【例10-23擺】20

42、 9伴年3月1日，甲背公司收到一批訂氨單，要求在本月辦底之前生產(chǎn)完成唉A產(chǎn)品和B產(chǎn)品瓣各200件。甲皚公司如期完成任吧務(wù)，所有產(chǎn)品已八于3月31日入隘庫(kù)。本月其他資稗料如下：（1）白領(lǐng)用某種材料5背000千克，其巴中A產(chǎn)品耗用3骯000千克，B奧產(chǎn)品耗用200啊0千克，該材料巴單價(jià)100元；霸（2）生產(chǎn)A產(chǎn)扳品發(fā)生的直接生疤產(chǎn)人員工時(shí)為4跋000小時(shí)，B捌產(chǎn)品為2000岸小時(shí)，每工時(shí)的岸標(biāo)準(zhǔn)工資為10爸元；（3）生產(chǎn)隘車間發(fā)生管理人皚員工資5000昂0元、水電費(fèi)等挨40000元。哀假定該車間本月暗僅生產(chǎn)了A和B翱?jī)煞N產(chǎn)品，甲公邦司采用生產(chǎn)工人跋工時(shí)比例法對(duì)制礙造費(fèi)用進(jìn)行分配唉。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄按為

43、：霸（1） 核算白產(chǎn)品成本矮借：生產(chǎn)成本爸基本生產(chǎn)成本笆A產(chǎn)品 3安40000胺B產(chǎn)品 熬220000傲貸：原材料哀材料邦罷 500澳000般應(yīng)付職工薪酬霸按 柏60皚000背（2）制造費(fèi)用埃集合分配扒借：制造費(fèi)用柏 50000班 貸：應(yīng)吧付職工薪酬 拌50000按借：制造費(fèi)用背 40000唉 貸：銀昂行存款 40靶000 斑A產(chǎn)品應(yīng)分配的伴制造費(fèi)用=90絆000（40熬00+2000搬）4000=罷60000（元捌）笆B產(chǎn)品應(yīng)分配的盎制造費(fèi)用=90襖000（40耙00+2000懊）2000=耙30000（元扮）般借：生產(chǎn)成本白基本生產(chǎn)成本奧A產(chǎn)品 6巴0000百B產(chǎn)品 敖30000艾貸：制造

44、費(fèi)用巴 90000（3）產(chǎn)品入庫(kù)百A產(chǎn)品的生產(chǎn)成佰本=3000鞍100+400拜010+60佰000=400扮000（元）熬B產(chǎn)品的生產(chǎn)成絆本=2000拜100+200版010+30爸000=250百000（元）挨借：庫(kù)存商品岸A產(chǎn)品骯 40000隘0芭B產(chǎn)品斑 2500藹00敖貸：生產(chǎn)成本靶基本生產(chǎn)成本安A產(chǎn)品4000敗00艾B產(chǎn)品250骯000三、 費(fèi)用辦企業(yè)的費(fèi)用主要奧包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成板本、其他業(yè)務(wù)成疤本、營(yíng)業(yè)稅金及辦附加、銷售費(fèi)用隘和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。哀主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、愛其他業(yè)務(wù)成本的拜會(huì)計(jì)分錄見【例靶10-21】、唉【例10-22拜】，營(yíng)業(yè)稅金及盎附加的會(huì)計(jì)分錄吧見【例10-1靶4】，財(cái)務(wù)費(fèi)用

45、按的會(huì)計(jì)分錄見【襖例10-15】骯。以下舉例說明熬銷售費(fèi)用和管理半費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄翱。凹銷售費(fèi)用（營(yíng)業(yè)拜費(fèi)用）是指企業(yè)凹在銷售商品和材挨料、提供勞務(wù)過芭程中發(fā)生的各項(xiàng)翱費(fèi)用，包括企業(yè)案在銷售商品過程瓣中發(fā)生的包裝費(fèi)班、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽暗費(fèi)和廣告費(fèi)等，巴以及企業(yè)發(fā)生的百為銷售本企業(yè)商壩品而專設(shè)的銷售艾機(jī)構(gòu)的職工薪酬暗、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊盎費(fèi)等。拔管理費(fèi)用是指企翱業(yè)為組織和管理把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而敖發(fā)生的各種管理懊費(fèi)用，包括企業(yè)氨在籌建期間發(fā)生八的開辦費(fèi)、董事般費(fèi)和行政管理部板門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)熬管理中發(fā)生的或笆者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一捌負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)熬等。拔【例10-24扳】某公司銷售部骯和行政部8月份扳共發(fā)生費(fèi)用35百00

46、00元。其艾中，銷售人員薪白酬15000元捌，銷售部專用辦傲公設(shè)備折舊費(fèi)6柏0000元；盎行政人員薪酬8爸0000元，行白政部專用辦公設(shè)罷備折舊費(fèi)250安00元，報(bào)銷行白政人員差旅費(fèi)1挨5000元（假鞍定報(bào)銷人未預(yù)借版差旅費(fèi)），發(fā)生叭業(yè)務(wù)招待費(fèi)20挨000元（以銀暗行存款支付）。哀借：銷售費(fèi)用挨凹 2100唉00鞍 半管理費(fèi)用百叭 140000版貸：應(yīng)付職工薪辦酬 230敖000按累計(jì)折舊罷 850俺00頒庫(kù)存現(xiàn)金拔 150扮00藹銀行存款唉 200案00斑四、 營(yíng)業(yè)外收柏支擺企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收昂入包括非流動(dòng)資捌產(chǎn)處置利得、盤胺盈利得、罰款利絆得、捐贈(zèng)利得等疤，企業(yè)取得的營(yíng)藹業(yè)外收入應(yīng)通過般“營(yíng)業(yè)外收入”礙科目核算。營(yíng)業(yè)邦外收入的會(huì)計(jì)分白錄見【10-7佰】。企業(yè)的營(yíng)業(yè)唉外支出包括非流斑動(dòng)資產(chǎn)處置損失壩、盤虧損失、罰案款支出、公益性笆捐贈(zèng)支出、非常哎損失等，企業(yè)發(fā)懊生的營(yíng)業(yè)外支出礙，應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)挨外支出”科目核般算。班【例10-25安】某企業(yè)用銀行敗存款支付稅款滯芭納金34000澳元。分錄為：笆借：營(yíng)業(yè)外支出板 巴34000版貸：銀行存款百俺