1、審 計(jì) 學(xué) 1本學(xué)科特點(diǎn)理論抽象實(shí)踐性強(qiáng)2內(nèi)容提要概述：第一章審計(jì)基礎(chǔ)理論與技術(shù)： 第二章至第九章審計(jì)實(shí)務(wù)： 第八至十五章3學(xué)習(xí)方法通讀與精讀對比與歸納理解與練習(xí)融會(huì)貫通4相關(guān)網(wǎng)站介紹審計(jì)資訊網(wǎng)站和訊網(wǎng)：中國證監(jiān)會(huì)：上海證券交易所深圳證券交易所 巨潮信息資訊國家審計(jì)署中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)財(cái)會(huì)審之聲財(cái)會(huì)考試直通車中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)5學(xué)習(xí)網(wǎng)站：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校中華會(huì)計(jì)視野上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院6應(yīng)試技巧分清輕重緩急，合理安排考試時(shí)間捕捉主要信息答題簡潔，突出要點(diǎn)7 第一章 總 論教學(xué)目的與要求：通過本章的學(xué)習(xí)，了解審計(jì)發(fā)展的基本情況、審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因和審計(jì)的基本假定；掌握審計(jì)的概念及內(nèi)涵、分類及審計(jì)組織體系的組成

2、與審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則，明確審計(jì)工作的重要性。 教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)的內(nèi)涵，審計(jì)的基本分類，審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式。教學(xué)難點(diǎn)：審計(jì)的基本假定。 教學(xué)方法：運(yùn)用案例設(shè)問及啟發(fā)式教學(xué)。本章計(jì)劃課時(shí)：4學(xué)時(shí)8關(guān)于審計(jì)的頭版頭條 “2004年12月28日晚，被譽(yù)為中國經(jīng)濟(jì)界奧斯卡獎(jiǎng)的CCTV2004中國經(jīng)濟(jì)年度人物各個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)在北京飯店揭曉。眾望所歸、沖破重重障礙刮起審計(jì)風(fēng)暴的國家審計(jì)署審計(jì)長李金華，最終獲得了分量最重的年度大獎(jiǎng)?！?9 “2004年6月，在十屆全國人大常委會(huì)第十次會(huì)議上，國家審計(jì)署審計(jì)長李金華提交了一份讓人觸目驚心的審計(jì)清單，中央一些部委赫然在榜。 長達(dá)22頁的審計(jì)報(bào)告中有19頁都是關(guān)于對各級(jí)財(cái)政審

3、計(jì)后發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，不僅披露了國家林業(yè)局、國家體育總局、國防科工委、科技部等中央單位虛報(bào)、挪用預(yù)算資金的違規(guī)事實(shí)，還披露了淮河災(zāi)區(qū)和云南大姚地震災(zāi)區(qū)有關(guān)地方政府虛報(bào)、挪用救災(zāi)款的事實(shí)，以及原國家電力公司領(lǐng)導(dǎo)班子決策失誤造成重大損失的調(diào)查結(jié)果?！?10 “國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2004年10月頒布并實(shí)施了中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法。要求國有控股公司和國有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)知識(shí) 并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)??！?11 “20

4、01年12月2日，美國能源交易商安然公司向紐約法院申請破產(chǎn)保護(hù)，創(chuàng)下美國歷史上最大的公司破產(chǎn)紀(jì)錄。由于該公司虛報(bào)盈利的行為被披露后股價(jià)急劇下跌，投資者及公司員工損失慘重，紛紛提出投訴。美國國會(huì)、司法部、勞工部和證券交易委員會(huì)先后介入調(diào)查，除了暴露出安然公司與政壇要員關(guān)系密切的丑聞外，承擔(dān)審計(jì)工作的安達(dá)信公司自然難辭其咎，并因涉嫌故意銷毀數(shù)千份有關(guān)資料而受到國會(huì)的質(zhì)詢。” 12 “2001年9月5日，中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布新聞指出，已查明銀廣夏公司通過各種造假手段虛構(gòu)巨額利潤的事實(shí)，查明深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊會(huì)計(jì)師違反有關(guān)法律法規(guī)，為銀廣夏公司出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告。 2001年9月10日

5、，停牌一個(gè)月的銀廣夏以跌停板價(jià)格復(fù)牌，一路狂跌。經(jīng)過史無前例的15個(gè)連續(xù)跌停后在10月8日止住跌停。股價(jià)從停牌前的30.79元跌至6.59元，近68億元的流通市值無形蒸發(fā)，持有銀廣夏股票的投資者遭受重創(chuàng)?！?13注冊會(huì)計(jì)師的誕生： 南海公司事件 英國人羅伯特哈利于1711年建立了南海公司，因企業(yè)發(fā)展勢頭良好，1718年英王喬治一世親自擔(dān)任公司董事長；1720年南海公司將大約1000萬英磅的國債換作公司股票，數(shù)月后股價(jià)泡沫上漲超過1000%，致使債權(quán)人和投資者蒙受了巨大損失。14 英國議會(huì)組織的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失實(shí)，存在明顯舞弊行為。南海公司事件催生了英國1720年泡沫公司取締法，至其

6、廢止的1825年之間，英國出現(xiàn)了“百年無股票”的現(xiàn)象。 15 參與調(diào)查的人當(dāng)中，有一名查爾斯史 內(nèi)爾的人，他原本是在學(xué)校工作，教書法及會(huì)計(jì)。 他通過對南海公司賬目的查詢、審核，提交了一份調(diào)查報(bào)告。報(bào)告中指出了公司存在舞弊行為、會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)等問題，但沒有就公司為何編制虛假的會(huì)計(jì)記錄表明自己的看法。16第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 一、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的概況1、政府審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展劃分發(fā)展階段發(fā)展時(shí)期第一階段古代審計(jì)產(chǎn)生夏禹萌芽時(shí)期第二階段封建王朝審計(jì)昌盛衰弱西周初步形成、秦漢最終確立、隋唐宋日臻健全、元明清衰弱第三階段近代審計(jì)逐步演進(jìn)中華民國不斷演進(jìn)第四階段現(xiàn)代審計(jì)振興發(fā)展新中國振興時(shí)期17（1）

7、西周萌芽與產(chǎn)生?！霸追颉睘楫a(chǎn)生的標(biāo)志（2）秦漢確立階段。“上計(jì)”制度 （3）隋唐至宋完備成熟時(shí)期。隋唐的上計(jì)律、比 部；宋朝設(shè)審計(jì)院，為審計(jì)一詞的開始。（4）元明清時(shí)期（5）民國、北洋政府時(shí)期 （6）新中國成立 1983年，審計(jì)署成立，1994年審計(jì)法頒布 182、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代。它是隨著大型企業(yè)管理層次的增多和管理人員控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理之需要產(chǎn)生的。（1）奴隸社會(huì)時(shí)期萌芽。西周“司會(huì)”、莊園審計(jì) （2）中世紀(jì)及近代發(fā)展 （3）20世紀(jì)40年代現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生。根源：國際壟斷組織的分權(quán)制管理。 （4）1941年布瑞克內(nèi)部審計(jì)

8、學(xué)（第一部內(nèi)審著作）；瑟斯頓等創(chuàng)立內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。193、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與演進(jìn) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度（南海公司事件），發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場，它是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。 20階段詳細(xì)審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)現(xiàn)代審計(jì)時(shí)間1844年-20世紀(jì)初20世紀(jì)初-30年代20世紀(jì)30年代-40年代20世紀(jì)40年代以后審計(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表全部報(bào)表及財(cái)務(wù)資料擴(kuò)大到管理咨詢目標(biāo)差錯(cuò)防弊判斷財(cái)務(wù)信用狀況提出客觀公正的審計(jì)意見向管理領(lǐng)域深入發(fā)展方法詳細(xì)審計(jì)從詳細(xì)初步轉(zhuǎn)向抽樣測試內(nèi)控制度，廣泛采用抽樣審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)、抽樣審計(jì)

9、、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)報(bào)告使用人股東股東及債權(quán)人社會(huì)公眾21二、審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的歷史啟示1、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。 從審計(jì)行為的萌芽狀態(tài)到現(xiàn)代審計(jì)體系的形成，都與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)相分離而產(chǎn)生的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系有關(guān)。 22受托經(jīng)濟(jì)關(guān)系中：三個(gè)關(guān)系人，委托人，受托人，被審計(jì)人。審計(jì)委托人一般是財(cái)產(chǎn)的所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)委托被審計(jì)人去經(jīng)營管理時(shí)，為了維護(hù)自身的利益，就要委托審計(jì)人對被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)人要對審計(jì)委托人負(fù)責(zé)，要審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告。 232、審計(jì)雙重屬性的統(tǒng)一 必須按照國際審計(jì)慣例的基本要求，結(jié)合我國的實(shí)際情況，科學(xué)地

10、借鑒國際先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，以便更好地提高審計(jì)工作的管理水平。 243、完善審計(jì)體制的歷史經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)（1）審計(jì)體制的結(jié)構(gòu)是否合理、功能是否完善，是決定審計(jì)作用和效果的關(guān)鍵。（2）財(cái)審分立是建立和健全審計(jì)機(jī)制的基本原則；審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立程度和權(quán)威性的高低是實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的基本條件；而國家政治、經(jīng)濟(jì)制度的特點(diǎn)則是設(shè)置審計(jì)體制、實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的客觀依據(jù)。25第二節(jié) 審計(jì)的基本概念 一、審計(jì)的概念 什么是審計(jì)？ “審計(jì)是查帳”嗎？ “審計(jì)就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所所從事的業(yè)務(wù)”嗎？26審計(jì)定義的典型觀點(diǎn)查賬論責(zé)任關(guān)系論經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論主要觀點(diǎn)：審計(jì)就是會(huì)計(jì)檢查代表者：AICPA、IFAC、英國會(huì)計(jì)團(tuán)體聯(lián)合理事會(huì)、中注

11、協(xié)主要觀點(diǎn)：審計(jì)是一項(xiàng)由獨(dú)立身份的第三者針對某一經(jīng)濟(jì)或會(huì)計(jì)行為進(jìn)行客觀公正的審查、分析和評(píng)價(jià)，借以確認(rèn)或解除當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種經(jīng)濟(jì)鑒證活動(dòng)。代表者：AAA、日本審計(jì)學(xué)家三澤一主要觀點(diǎn)：審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、綜合的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。代表者：中國審計(jì)學(xué)會(huì)27審計(jì)的定義 審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán),對國家行政事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審核檢查的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證或經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)。28審計(jì)的主體審計(jì)的客體審計(jì)依據(jù)審計(jì)關(guān)系審計(jì)目的審計(jì)的職能審計(jì)工作核心29二、審計(jì)的特征 ：獨(dú)立性審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)

12、過程中自始至終不受外來因素或內(nèi)在因素的影響和干擾。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)人員客觀、公正地進(jìn)行審查和做出審計(jì)結(jié)論的保證。 30審計(jì)的獨(dú)立性業(yè)務(wù)工作的獨(dú)立：業(yè)務(wù)工作的獨(dú)立就是要求審計(jì)人員依法行使職權(quán)，獨(dú)立地對被審事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)和鑒定，而不受任何方面的影響和干擾。經(jīng)濟(jì)來源的獨(dú)立：它指審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)活動(dòng)需要的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有合法的來源和法律保證，不受被審單位的牽制。組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立：要求設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職的審計(jì)人員，并應(yīng)獨(dú)立于被審單位以外，與被審單位沒有組織上的隸屬關(guān)系，不受制于其他部門和單位。31第三節(jié) 審計(jì)分類 政府審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) 審計(jì)由國家各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法對被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)

13、收支和經(jīng)濟(jì)效益所實(shí)施的審計(jì)。指本部門、本單位內(nèi)部獨(dú)立、專職人審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對本單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所實(shí)施的審計(jì)。由政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)，也稱民間審計(jì)。一、審計(jì)的基本分類1、按照審計(jì)執(zhí)行的主體分：322、按照審計(jì)的內(nèi)容和目的分類：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合規(guī)審計(jì)績效審計(jì) 審查企業(yè)編制的一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，以確定這些可計(jì)量的信息是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)的過程。對一個(gè)單位的某些財(cái)務(wù)或經(jīng)營活動(dòng)收集并評(píng)價(jià)證據(jù)，以確定其是否按照特定的標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。 也稱經(jīng)營審計(jì)或管理審計(jì)，其前身是效率、經(jīng)濟(jì)性及效果審計(jì)。 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)中理論最完備、方法最先進(jìn)的一種審計(jì)方式。33中國注冊會(huì)計(jì)

14、師協(xié)會(huì)： 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見： （一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（合法性） （二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！保ü市裕?4二、審計(jì)的其他分類 （一）按審計(jì)范圍分為： 全部審計(jì)與局部審計(jì)（二）按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分為： 報(bào)送審計(jì)與就地審計(jì)（三）按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分為： 事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)（四）按審計(jì)間隔周期分為： 定期審計(jì)與不定期審計(jì)35第四節(jié) 審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員 一、審計(jì)組織體系 (一)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 審計(jì)機(jī)構(gòu)是指審計(jì)行為的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。 現(xiàn)代審計(jì)組織體系

15、包括國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 36政府審計(jì)國家審計(jì)機(jī)關(guān)，分四級(jí)包括審計(jì)署、各省、直轄市審計(jì)廳（局），省轄市、自治州、盟、行政公署審計(jì)局，縣、旗、縣（市）審計(jì)局。社會(huì)審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)單位或系統(tǒng)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)37(二)審計(jì)組織的管理模式 1、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管理模式 立法型：主流，美、加司法型：法、西班牙行政型：中國獨(dú)立型：日本382、社會(huì)審計(jì)組織形式我國注冊會(huì)計(jì)師不能單獨(dú)掛牌執(zhí)業(yè)，只能加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所是國家財(cái)政部門批準(zhǔn)成立的依法獨(dú)立承辦注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的單位，實(shí)行自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅。39根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，我國可以設(shè)立三種形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，即

16、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所及中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人獨(dú)資設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所和創(chuàng)辦股份公司形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 403、內(nèi)部審計(jì)管理模式 (1)在監(jiān)事會(huì)之下設(shè)內(nèi)部審計(jì)組織。 (2)在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下、在各職能管理部門之上設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，代替總經(jīng)理執(zhí)行日常監(jiān)督工作。 (3)在財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理下設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 (4)在主計(jì)長領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 41以上四種類型，從權(quán)威性和獨(dú)立性來看，審計(jì)機(jī)構(gòu)所處之地的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立、有效地開展工作。 42二、審計(jì)人員的基本要求國家審計(jì)人員社會(huì)審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員43與審計(jì)組織相關(guān)的機(jī)構(gòu)：最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織國際