1、2014版企業(yè)所得稅年度申報表培訓(xùn) 寧波市國稅局 2015年2月 組織結(jié)構(gòu)：1主多附、多層架構(gòu) 基礎(chǔ)信息表 1張 一級附表 二級附表 三級附表 主表 1張 10張 21張 8張 新申報表總體介紹主要特點(diǎn)1，體系合理、填表便捷設(shè)索引表、主附層級分明；減輕辦稅負(fù)擔(dān)2、突出重點(diǎn)、便于管理重點(diǎn)圍繞納稅調(diào)整、優(yōu)惠、境外抵免；反映申報的全過程，展現(xiàn)涉稅完整數(shù)據(jù)，為風(fēng)險管理提供支持；（稅收角度）新申報表總體介紹主要特點(diǎn)3、注意主體、繁簡適度充分考慮會計制度、準(zhǔn)則，設(shè)計基礎(chǔ)信息表；簡化主表，多數(shù)附表依據(jù)會計口徑；對中小企業(yè)來講，應(yīng)更簡化；4、相對穩(wěn)定、重點(diǎn)分類主表、1級附表相對穩(wěn)定，2、3級附表著眼變化；匯總

2、、不同會計制度分類申報新申報表總體介紹（一）A000000基 礎(chǔ) 信 息 表 納稅人在填報申報表前，首先填報基礎(chǔ)信息表，為后續(xù)申報提供指引。基礎(chǔ)信息表主要內(nèi)容包括表頭（選擇“正常申報”、“更正申報”或“補(bǔ)充申報” ）、基本信息（選擇是否匯總納稅企業(yè) 、注冊資本、所屬行業(yè)明細(xì)代碼、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額 等9項內(nèi)容）、選擇主要會計政策和估計、選擇適用的會計準(zhǔn)則或會計制度、企業(yè)主要股東及對外投資情況等內(nèi)容。 （一） A000000基 礎(chǔ) 信 息 表下列三項作為小型微利企業(yè)優(yōu)惠年度備案內(nèi)容：“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”：根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GB/4754-2011）標(biāo)準(zhǔn)填報納稅人的行業(yè)代碼。如所屬行業(yè)代

3、碼為7010的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，可以填報表A105010中第21至29行；所屬行業(yè)代碼為06*至50*，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)；所屬行業(yè)代碼為66*的銀行業(yè)，67*的證券和資本投資，68*的保險業(yè)，填報表A101020、A102020。（區(qū)分工業(yè)企業(yè)與其他企業(yè)）（一） A000000基 礎(chǔ) 信 息 表“104從業(yè)人數(shù)”：填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值（月初值月末值）2全年月平均值全年各月平均值之和12全年從業(yè)人數(shù)月平均值12（填報說明錯誤應(yīng)刪除）年度

4、中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。（一） A000000基 礎(chǔ) 信 息 表“105資產(chǎn)總額（萬元）”：填報納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，依據(jù)和計算方法同“從業(yè)人數(shù)”口徑，資產(chǎn)總額單位為萬元，小數(shù)點(diǎn)后保留2位小數(shù)。 國家稅務(wù)總局關(guān)于3項企業(yè)所得稅事項取消審批后加強(qiáng)后續(xù)管理的公告 （總局2015年第6號公告）明確為進(jìn)一步簡化小型微利企業(yè)優(yōu)惠手續(xù)備案，通過填報A000000中的104從業(yè)人數(shù)和105資產(chǎn)總額（萬元）欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。（查賬征收）（一） A000000基 礎(chǔ) 信 息 表主表簡介分解成三大部分利潤總額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額核心部分（二）

5、 A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表利潤總額計算填報項目與企業(yè)會計準(zhǔn)則利潤表基本相同A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（二） A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表應(yīng)納稅所得額計算A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（二） A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表應(yīng)納稅所得額計算舊版新版境外所得、稅收優(yōu)惠項目從納稅調(diào)整表中分離出來A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（二） A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表應(yīng)納稅

6、所得額計算扣除境外所得：A108010納稅調(diào)整：A107030收入減免和加計扣除：A107010（不含所得減免）用境外所得抵減境內(nèi)虧損：A108000=納稅調(diào)整后所得所得減免：A107020抵扣應(yīng)納稅所得額：A107030彌補(bǔ)以前年度虧損：A106000=計算出應(yīng)納稅所得額（二） A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表應(yīng)納稅所得額計算流程A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（二） A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）政策關(guān)注點(diǎn):國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（國稅函2010148號“（六）稅

7、收優(yōu)惠填報口徑。對企業(yè)取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項目所得抵補(bǔ)。”（總局2014年63號公告對國稅函2010148號廢止）A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（二） A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）舉例：總所得 30萬 應(yīng)稅所得 20 免稅所得 10 19行：調(diào)整后所得 30 20行：減：免稅所得 1023行：應(yīng)納稅所得額 20（二） A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）總所得 30萬 應(yīng)稅所得

8、80 免稅所得 -50 19行：調(diào)整后所得 30 20行：減：免稅所得 023行：應(yīng)納稅所得額 30結(jié)論：免稅發(fā)生虧損，用應(yīng)稅去彌補(bǔ),稅比以前少交了。（二） A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）總所得 30萬 應(yīng)稅所得 -80 免稅所得 110 19行：調(diào)整后所得 30 20行：減：免稅所得 110 23行：應(yīng)納稅所得額 0結(jié)論：應(yīng)稅發(fā)生虧損，用免稅去彌補(bǔ)，彌補(bǔ)到0為止。同時，帶到虧損表里的數(shù)字（本年虧損數(shù)）是0，和老表比，納稅人吃虧了。（二） A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）總所得 -30萬 應(yīng)稅所得 -20 免稅所得 -10 19行：調(diào)整

9、后所得 -30 20行：減：免稅所得 023行：應(yīng)納稅所得額 0結(jié)論：當(dāng)年不繳稅。帶到虧損表，本年虧損數(shù)是30萬，納稅人可彌補(bǔ)虧損數(shù)比老表大了，說明：當(dāng)年免稅虧損，可用以后年度利潤彌補(bǔ)。（二） A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表應(yīng)納稅額計算與舊版申報表基本一致刪除了合并納稅的相關(guān)行次增加了總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（二） A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）新版舊版A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（三） A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表變化之一:“

10、盈利額或虧損額”修改為“納稅調(diào)整后所得” 主表中納稅調(diào)整后所得后面不是“彌補(bǔ)以前年度虧損”，還有“所得減免”以及“抵扣應(yīng)納稅所得額”兩個數(shù)據(jù)項。因此彌補(bǔ)虧損表中的“納稅調(diào)整后所得”是一個計算值，不能直接引自主表變化之二：修改表格項目名稱，增加分立轉(zhuǎn)出虧損數(shù)額的填報變化之三：政策性搬遷期間，停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除（在填表說明中進(jìn)行了補(bǔ)充解釋）變化之四：修改年度的描述（項目欄由第*年改為前*年度）變化之五：表內(nèi)邏輯關(guān)系進(jìn)行了重新梳理修正變化要點(diǎn)（三） A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表“第2列“納稅調(diào)整后所得”，第6行按以下情形填寫：（1）表A100000第19行“納

11、稅調(diào)整后所得”0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且減至0止。（2）表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。第2列“納稅調(diào)整后所得”， 第1行至第5行填報以前年度主表第23行（2013納稅年度前）或表A100000第19行（2014納稅年度后）“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“-”號表示）(按上述二種方法計算填列) 。填寫口徑納稅調(diào)整后所得的口徑（三） A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填寫口徑納稅調(diào)整后所得的口徑（三） A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表彌補(bǔ)虧損明細(xì)表-納稅調(diào)整后所得填報口徑舉

12、例如果本年度是2014年，彌補(bǔ)虧損表的納稅調(diào)整后所得（本年度）是多少？假設(shè)本年度是2016年度（三） A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表項目納稅調(diào)整后所得前二年度100（0）前一年度-150本年度180項目納稅調(diào)整后所得前二年度0前一年度-150本年度180 0(100) 20+100 80A100000第19行20行，若小于0，則填報0A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表注意：在基礎(chǔ)信息表中一定要準(zhǔn)確選擇103所屬行業(yè)明細(xì)代碼和201會計準(zhǔn)則和會計制度;其中會計準(zhǔn)則和會計制度要選擇執(zhí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和民間非營利組織會計制度。事業(yè)單位會計制度科

13、學(xué)事業(yè)單位會計制度醫(yī)院會計制度高等學(xué)校會計制度中小學(xué)校會計制度彩票機(jī)構(gòu)會計制度A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表（四） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表執(zhí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則 08版事業(yè)單位收入表與支出表新申報表完全按會計核算，不區(qū)分不征稅收入與應(yīng)稅收入取消按收入比例計算不準(zhǔn)予扣除的支出方式（四） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表 新增表格, 適用于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的查賬征收居民納稅人填報。(執(zhí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的納稅人 和執(zhí)行民間非營利組織會計制度的納稅人 不填報)注意： 1、為了源泉

14、扣繳需要，勞務(wù)費(fèi)、咨詢顧問費(fèi)、傭金和手續(xù)費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)輸倉儲費(fèi)、修理費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)和研究費(fèi)用增加了“境外支付”內(nèi)容。2、金融業(yè)“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目按明細(xì)填寫在“銷售費(fèi)用”中。3、無法與會計科目一一對應(yīng)，企業(yè)需要分析填報。（五） A104000期間費(fèi)用明細(xì)表納稅調(diào)整項目表講解A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定明細(xì)表A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入明細(xì)表A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表 A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表A105070捐贈支出調(diào)整明細(xì)表

15、A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表 A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 A105091資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表新、舊納稅調(diào)整比對 1、納稅調(diào)整結(jié)構(gòu)。 舊：1張納稅調(diào)整表+7張相關(guān)、平行申報明細(xì)表（廣告費(fèi)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、資產(chǎn)折舊攤銷、股權(quán)投資、公允價值計量、稅收優(yōu)惠、成本支出 ）VS 新：一級納稅調(diào)整主表1張 二級納稅調(diào)整明細(xì)表12張 三級納稅調(diào)整明細(xì)附表2張 （一） A105000 納稅調(diào)整項

16、目明細(xì)表 注意： 1、適用于會計處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。(財稅有差異需填報，沒有差異不需填報) 作為納稅調(diào)整系列的例外，不論是否存在納稅調(diào)整，有發(fā)生數(shù)就需要進(jìn)行填報有5張表:A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表（地稅要求）、 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表 、A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表 、A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表、A105091資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表。 2、 匯總反映納稅調(diào)整情況，其調(diào)增金額、調(diào)減金

17、額，轉(zhuǎn)入主表15、16行進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計算。 3、 表中15項項目要求根據(jù)相應(yīng)附表填報，其他直接在本表填報。（一） A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表注意:15行:業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出第2列稅收金額正確計算：應(yīng)該“第1列“賬載金額” 60%”與本年計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入5 的孰小值 。本年計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入= “A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）第1行營業(yè)收入+A105010第1行第1列（視同銷售（營業(yè)）收入_稅收金額）+ A105010 第23行（銷售未完工產(chǎn)品的收入_稅收金額）- A105010 第27行（銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工

18、產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入_稅收金額）16行廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入同上。（一） A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表注意:32行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金填報 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金與特殊行業(yè)準(zhǔn)備金要分開填報。稅務(wù)：企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。（以歷史成本為計稅基礎(chǔ)）會計：本表僅調(diào)整持有期間（提取、價值轉(zhuǎn)回等）的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金情況，涉及資產(chǎn)處置的，發(fā)生損失，填報105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表調(diào)整。（一） A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表關(guān)注點(diǎn)： 民政福利企業(yè)增值稅即征即退返還稅款，填在” A105000中

19、第11行(九)其他第四列“調(diào)減金額” 。（僅適用于民政福利企業(yè)， 通知個別企業(yè)）（一） A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 新增明細(xì)附表 適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅法規(guī)定及納稅調(diào)整情況。 主要解決業(yè)務(wù)招待費(fèi)等扣除基數(shù)問題。（二） A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表視同銷售填寫注意以下4點(diǎn)： 1.適用符合企業(yè)所得稅視同銷售條件，會計未核算確認(rèn)收入、成本（或確認(rèn)金額與稅收規(guī)定不一致）的進(jìn)行填報調(diào)整，若會計已

20、進(jìn)行處理，且與稅收確認(rèn)金額一致，不存在差異。不填報（已反映在A101010一般企業(yè)收入明表） 2.視同銷售收入作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)。 3.本表，視同銷售成本的調(diào)整，稅收金額的負(fù)數(shù)填報在納稅調(diào)整金額。（設(shè)置考慮：反映視同銷售收入、視同銷售成本調(diào)整方向） 4.企業(yè)所得稅視同銷售 增值稅視同銷售營業(yè)稅視同發(fā)生應(yīng)稅行為。 所有權(quán)轉(zhuǎn)移例1：A公司將自產(chǎn)的10臺電視機(jī)贈送給農(nóng)村貧困小學(xué)，該電視機(jī)的單位生產(chǎn)成本為1000元，同期銷售價為1200元。（符合公益性捐贈條件） 會計不確認(rèn)收入，但符合稅收規(guī)定視同銷售貨物，應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入萬元，納稅調(diào)整增加萬元；同時確認(rèn)視同銷售成本1萬元，

21、納稅調(diào)整減少1萬元。（二） A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)-銷售未完工產(chǎn)品稅 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國稅發(fā)200931號）第9條 特別規(guī)定：“企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額?！?預(yù)計毛利額=銷售未完工產(chǎn)品的收入當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的計稅毛利率（分開發(fā)項目分別計算） 第12條的規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除?！保ǘ?A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表房地產(chǎn)開發(fā)企

22、業(yè)特定業(yè)務(wù)-銷售未完工產(chǎn)品關(guān)注點(diǎn)： 關(guān)于表中25行稅金扣除問題：在會計核算中未計入當(dāng)期損益的金額 ，才填報。（由于會計核算時當(dāng)年預(yù)售收入不符合收入確認(rèn)條件，按照預(yù)售收入計算的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，也不得確認(rèn)當(dāng)年的營業(yè)稅金及附加科目，只能暫時保留在應(yīng)交稅費(fèi)科目）。若已計入當(dāng)期損益，則本行不填報，否則會造成稅金的重復(fù)扣除。 是否結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”會計科目（二） A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表例2：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，發(fā)生2個開發(fā)項目。開發(fā)項目A：2012、2013年預(yù)售收入7000萬元，2014年結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入7000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本5000萬元，實際發(fā)生營業(yè)

23、稅金及附加525萬元，并在2014年轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；開發(fā)項目B：2014年新開發(fā)項目，當(dāng)年預(yù)售收入8000萬元，實際發(fā)生營業(yè)稅金及附加600萬元，并在2014年計入當(dāng)期損益。（假定：A,B開發(fā)項目的預(yù)計毛利率為15%，不考慮土地增值稅因素）。（二） A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表（1）會計處理開發(fā)項目A：2014年結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入、成本時： 借：預(yù)收賬款 7000萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000萬 借：主營業(yè)務(wù)成本 5000萬 貸：開發(fā)產(chǎn)品 5000萬 借：營業(yè)稅金及附加 525萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 525萬開發(fā)項目B：2014年預(yù)售收入 借：銀行存款 8000萬 貸：

24、預(yù)收賬款 8000萬 借：應(yīng)交稅費(fèi) 600萬 貸：銀行存款 600萬 借：營業(yè)稅金及附加 600萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 600萬（二） A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表（1）稅務(wù)處理開發(fā)項目A,2014年結(jié)轉(zhuǎn)完收入、成本，對原已進(jìn)行納稅調(diào)整增加的預(yù)計毛利率700015%=1050萬元進(jìn)行納稅調(diào)減，對已轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的營業(yè)稅金及附加525萬元進(jìn)行納稅調(diào)增。開發(fā)項目B,2014年銷售未完工產(chǎn)品，應(yīng)按稅收規(guī)定計算預(yù)計毛利率800015%=1200萬元進(jìn)行納稅調(diào)增，其繳納的600萬元營業(yè)稅金及附加，已計入當(dāng)期損益，不再進(jìn)行納稅調(diào)整。填表 舉例（二） A105010 視同銷售和房地

25、產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 根據(jù)新會計準(zhǔn)則，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)提當(dāng)年最后一個結(jié)息日的次日至年末的貸款利息收入計入當(dāng)年利潤。而根據(jù)關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第23號）的規(guī)定，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 因此會計上和稅收上對金融企業(yè)貸款利息收入的確認(rèn)時間不完全一致。年度匯算清繳時需作納稅調(diào)整：填在A105020中3行（二）利息。季度申報時：按企業(yè)的會計利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅，對于金融企業(yè)預(yù)提的貸款利息收入的稅會差異，一般不作納稅調(diào)整。 （三） A105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入

26、納稅調(diào)整明細(xì)表金融企業(yè)預(yù)提貸款利息收入年報填報問題適用于會計處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整項目的納稅人填報。A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表_國債利息收入（四） A105081 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表VS預(yù)繳申報明細(xì)表 見表 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預(yù)繳情況統(tǒng)計表.xls第2行-第7行：填報2014年1月1日后新購進(jìn)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或加速折舊方法，屬于六大行業(yè)的企業(yè)填報。（不含財稅201475號規(guī)定允許一次性扣除的固定資產(chǎn)）第8行“其他行業(yè)”：由單位價值超過100萬元的專門用于研發(fā)儀器、設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的六大行

27、業(yè)以外的其他企業(yè)填寫。第10行、第12行：由所有行業(yè)企業(yè)，單位價值不超過100萬元的專門用于研發(fā)儀器、設(shè)備等和單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)一次性扣除填寫。第11行：由六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)，單位價值不超過100萬元的研發(fā)與經(jīng)營活動共用的儀器、設(shè)備一次性扣除填寫。第17列、19列“正常折舊額”：會計上未采取加速折舊方法的，按照會計賬冊反映的折舊額填報。會計上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計算的折舊額填報；會計上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報。當(dāng)會計折舊額大于稅法加速折舊額時，該類固定資產(chǎn)不再填報本表。（四） A105081

28、 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表不再填報：1、企業(yè)享受國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的，不填報本表。2、會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表；3、會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，從按稅法規(guī)定的折舊金額小于按會計處理折舊金額的年度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表；4、會計處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計欄項下“正常折舊額”，按該類固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線法估算“正常折舊額后，與稅法規(guī)定的“加速折舊額”比較，

29、計算加速折舊金額。 稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表。稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小于會計處理折舊額（或正常折舊額）的月份、季度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表。5、企業(yè)適用一次性扣除的，扣除當(dāng)年填報，以后年度不再填寫本表。（四） A105081 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表（五） A105091 資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 1. 第1列“項目”：填報納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的具體項目名稱，應(yīng)逐筆逐項填報具體資產(chǎn)損失明細(xì)。（欄次是放開的） 2.第2列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入本年損益的金額。資產(chǎn)損失的賬載金額，非資產(chǎn)的

30、賬載金額。 （營業(yè)外支出） 3.第3列“處置收入”：填報納稅人處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益。 4.第4列“賠償收入”：填報納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，取得的相關(guān)責(zé)任人、保險公司賠償?shù)慕痤~。 5.第5列“計稅基礎(chǔ)”：填報按稅法規(guī)定計算的發(fā)生損失時資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額。（五） A105091 資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表基本政策規(guī)定1、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的公告 （總局2012年第40號公告）起施行2、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告 （總局2013年第11號公告） 起施行 規(guī)定：凡在國家稅務(wù)總局

31、2012年第40號公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計算折舊或費(fèi)用攤銷。凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，應(yīng)按國家稅務(wù)總局2012年第40號公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。并對總局2012年第40號公告第二十六條同時廢止 （六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表 適用于發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整項目的納稅人在完成搬遷年度及以后進(jìn)行損失分期扣除的年度填報。 政策性搬遷清算表 搬遷過程中差

32、異，本表不調(diào)整。（一般無差異） （六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表政策關(guān)注點(diǎn)1、總局2012年第40公告號 第十八條 企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：（一）在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。（完成年度填報）（二）自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。（本表需填報3年，完成年度填在21行“搬遷損失分期扣除”，后二年填在23行“以前年度搬遷損失當(dāng)期扣除金額”。上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。（六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表搬遷過程中會 企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的

33、搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算。不能單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進(jìn)行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定 企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。 會計準(zhǔn)則解釋第3號：公共利益進(jìn)行搬遷，收到政府從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)作為專項應(yīng)付款處理。其中，屬于對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失、有關(guān)費(fèi)用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)自專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益，并按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號政府

34、補(bǔ)助進(jìn)行會計處理。企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理。搬遷支出時： 借：管理費(fèi)用等 貸：銀行存款等 借：專項應(yīng)付款 貸：遞延收益 凈調(diào)整額為0 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入正常無差異（資產(chǎn)處置盤盈時存在差異） 收到搬遷補(bǔ)償款時：借：銀行存款等貸：專項應(yīng)付款（六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表稅搬遷完成會 企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。 注意：購置資產(chǎn)支出的處理總局2012年 40號公告：企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)所得稅法及其實施條例等有關(guān)規(guī)

35、定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除?？偩?013年11號公告：凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計算折舊或費(fèi)用攤銷。（起施行)專項應(yīng)付款存在余額借：專項應(yīng)付款 貸：資本公積（六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表稅例3：A公司2012年8月政府政策性搬遷，按當(dāng)月簽訂的搬遷補(bǔ)償協(xié)議約定，2012年9月收到政府撥付的5000

36、萬元用于異地重建，土地使用權(quán)由政府收回。2012年11月A公司被搬遷當(dāng)月固定資產(chǎn)賬面原值為1500萬元，累計折舊500萬元；無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）賬面價值600萬元（按稅法規(guī)定攤銷后的余額）；處置相關(guān)資產(chǎn)取得收入為50萬元。按照企業(yè)重建計劃，企業(yè)在實施搬遷過程中，2012年12月共購置管理部門使用固定資產(chǎn)2000萬元投入使用，預(yù)計使用10年，按直線法計提折舊（不考慮殘值）；2014年1月新購置土地使用權(quán)500萬元，50年攤銷。2012年12月支付職工安置費(fèi)100萬元。2014年12月搬遷完成。（六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表 在2014年完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總

37、清算。搬遷收入為：5000+50=5050萬搬遷支出為：1000+600+100+2000+500=4200萬搬遷所得為：5050-4200=850萬。該搬遷所得應(yīng)計入2014年度企業(yè)所得稅計算納稅。填表 見舉例（六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表會計處理（1）2012年8月，收到政府補(bǔ)償款時，其會計處理為： 借：銀行存款 5000 貸：專項應(yīng)付款 5000稅務(wù)處理：該搬遷補(bǔ)償收入可暫不計入2012年度應(yīng)納稅所得額，待搬遷完成年度匯總清算。該收入會計上也未計入當(dāng)年利潤總額，會計與稅務(wù)處理無差異。（六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表（2）2012年11月，處置被搬遷資產(chǎn)時

38、：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 1000 累計折舊 500 貸：固定資產(chǎn) 1500收到處置資產(chǎn)收入50萬： 借：銀行存款 50 貸：固定資產(chǎn)清理 50結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈損失： 借：營業(yè)外支出 950 貸：固定資產(chǎn)清理 950處置無形資產(chǎn)時： 借：營業(yè)外支出 600 貸：無形資產(chǎn) 600對搬遷中發(fā)生的資產(chǎn)損失，自專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益： 借：專項應(yīng)付款 1550 貸：遞延收益 1550 借：遞延收益 1550 貸：營業(yè)外收入 1550（六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表（3）2012年12月支付給職工安置費(fèi)的會計處理為：借：管理費(fèi)用 100 貸：銀行存款 100將搬遷中有關(guān)費(fèi)

39、用性支出自專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益：借：專項應(yīng)付款 100 貸：遞延收益 100借：遞延收益 100 貸：營業(yè)外收入 100稅務(wù)處理：職工安置費(fèi)100萬元，可暫不計入2012年度應(yīng)納稅所得額，待搬遷完成 年度匯總清算。會計上已計入當(dāng)年利潤總額應(yīng)做納稅調(diào)整處理（凈調(diào)整為0）。（六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表（4）2012年12月購置固定資產(chǎn)的會計處理借：固定資產(chǎn) 2000 貸：銀行存款 2000同時，結(jié)轉(zhuǎn)專項應(yīng)付款 借：專項應(yīng)付款 2000 貸：遞延收益 2000稅務(wù)處理：該A公司在40號公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算，其在搬遷過程中購置的資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬

40、遷收入中扣除。但應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計算折舊或費(fèi)用攤銷。除此之外，企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。因而，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為0。而固定資產(chǎn)賬面原值為2000萬元。在A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表反映 （六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表（5）2014年1月購置土地使用權(quán)的會計處理:借：無形資產(chǎn) 500 貸：銀行存款 500同時，結(jié)轉(zhuǎn)專項應(yīng)付款： 借：專項應(yīng)付款 500 貸：遞延收益 500稅務(wù)處理：同上，該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為0，而無形資產(chǎn)賬面原值為500萬元。（6）2014年計提固定資產(chǎn)折舊（無形資產(chǎn)攤銷）的會計

41、處理：借：管理費(fèi)用 210 貸：累計折舊 200 累計攤銷 10遞延收益金額在相關(guān)資產(chǎn)使用期間平均攤銷的會計處理為： 借：遞延收益 210 貸：營業(yè)外收入 210稅務(wù)處理：上述資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為0，會計上計提的折舊與攤銷210萬元不得在所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。遞延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的金額應(yīng)做納稅調(diào)減處理。（在A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表反映 ）（7）2014年搬遷完成時，企業(yè)將專項應(yīng)付款余額轉(zhuǎn)入資本公積： 借：專項應(yīng)付款 850 貸：資本公積 850稅務(wù)處理：搬遷所得850萬元計入2014年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅 （六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表 適

42、用于發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整項目的納稅人填報 。 5大行業(yè)準(zhǔn)備金 （七） A105120 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表基本政策規(guī)定： 一、保險公司準(zhǔn)備金稅前扣除政策：執(zhí)行關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201245號）、關(guān)于保險公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知（財稅201223號）執(zhí)行期限2011年1月1日至2015年12月31日（七） A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表基本政策規(guī)定： 二、證券行業(yè)準(zhǔn)備金稅前扣除政策：關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201211號） 執(zhí)行執(zhí)行期限2011年1月1日至20

43、15年12月31日（七） A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表基本政策規(guī)定： 三、期貨行業(yè)準(zhǔn)備金稅前扣除政策：執(zhí)行關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201211號）執(zhí)行執(zhí)行期限2011年1月1日至2015年12月31日（一）期貨交易所風(fēng)險準(zhǔn)備金 ：按向會員收取手續(xù)費(fèi)收入的20%計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金。（上海期貨 、大連商品、鄭州商品 、中國金融期貨交易所 ）無（二）期貨公司風(fēng)險準(zhǔn)備金 ：收取的交易手續(xù)費(fèi)收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費(fèi)后的凈收入的5%提取的期貨公司風(fēng)險準(zhǔn)備金。（三）期貨投資者保障基金 ：期貨交易所向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費(fèi)的3%繳納的期貨投資者保障

44、基金。 無期貨公司從其收取的交易手續(xù)費(fèi)中按照代理交易額的千萬分之五至千萬分之十的比例繳納的期貨投資者保障基金。（四）其他：上述3種以外的允許稅前扣除的期貨行業(yè)準(zhǔn)備金的納稅調(diào)整情況。 （目前暫無）（七） A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表基本政策規(guī)定： 四、金融企業(yè)準(zhǔn)備金稅前扣除政策：關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知（財稅20153號）、 關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知（財稅20159號）執(zhí)行期限2014年1月1日至2018年12月31日（一）財稅2011104號已于2013年到期，財稅20153號文件將已經(jīng)執(zhí)行到期的政策延長

45、至2018年12月31日 主要內(nèi)容:一是對貸款風(fēng)險進(jìn)行五級分類：關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款、損失類貸款，計算稅前扣除的計提比例分別為2%、25%、50%、100%（正常類貸款為0） 二是對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款概念進(jìn)行定義。 二個文件相比內(nèi)容基本一樣（七） A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表基本政策規(guī)定： （二）財稅20125號已于2013年到期，財稅20159號文件將已經(jīng)執(zhí)行到期的政策延長至2018年12月31日 主要內(nèi)容:一是規(guī)定稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍 ; 二是準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除準(zhǔn)備金計算公式:準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資

46、產(chǎn)余額1%截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額;三是規(guī)定不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除 ；四是金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照財稅20153號（按貸款風(fēng)險五級分類計提比例扣除）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定 。 二個文件相比內(nèi)容基本一樣。 發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除 。（七） A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表基本政策規(guī)定： 五、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金稅前扣除政策：執(zhí)行關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣

47、除政策的通知（財稅201225號） 執(zhí)行期限2011年1月1日至2015年12月31日符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)（一）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 ：按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前，同時將上年度計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。（二）未到期責(zé)任準(zhǔn)備：按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。 實際發(fā)生的代償損失,應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除 。（七） A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表稅收優(yōu)惠表 講解A107010

48、免稅收入、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013金融、保險等機(jī)構(gòu)取得涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107014研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A707042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表基本政策規(guī)定1、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算

49、應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。（財稅20104號）已到期財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知（財稅2014102號） 自2014年1月1日至2016年12月31日2、中和農(nóng)信項目管理和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）、中和農(nóng)信項目管理獨(dú)資成立的小額貸款公司從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，按照財稅20104號規(guī)定執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（財稅201035號、財稅201233號） 2013年12月31日到期財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國扶貧基金會小額信貸試點(diǎn)

50、項目繼續(xù)參照農(nóng)村金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅201512號） 自2014年1月1日至2016年12月31日（一） A107013金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表政策關(guān)注點(diǎn)：金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅收入與免稅收入必須分別核算，否則不能享財稅【2014】102號文件 文中所述的稅收優(yōu)惠。財稅20104號已于2013年到期，根據(jù)財稅【2014】102號文件 ，將以下兩項已經(jīng)執(zhí)行到期的政策延長至2016年12月31日：一是對金融機(jī)構(gòu)不超過10萬元的農(nóng)戶小額貸款利息收入免征營業(yè)稅，按90%計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，調(diào)動金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶貸款的積極性。二是對保險公司開展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務(wù)的保

51、費(fèi)收入，按90%計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，擴(kuò)大對農(nóng)戶的保險保障和服務(wù)。 財稅【2014】102號文件 將享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)戶小額貸款限額從5萬元提高到10萬元， 是針對農(nóng)戶貸款需求主要集中在5萬元到10萬元的情況，延長至2016年底。（一） A107013金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）、中和農(nóng)信項目管理有限公司獨(dú)資成立的小額貸款公司從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入（一） A107013金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表基本政策規(guī)定所得稅法第三十條“企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)

52、用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除”實施條例第九十五條“企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！眹叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國稅發(fā) 2008 116號）財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅 2013 70號）（二） A107014研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表第13列第12列第10行第19列表A107010第22行（二） A107014研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表例:A企業(yè)2014年進(jìn)行甲研發(fā)項目的研發(fā)工作，企業(yè)

53、共投入85萬元，2014年7月1日完成研發(fā)。其中直接消耗的材料費(fèi)用10萬元，直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費(fèi)用30萬，專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費(fèi)15萬元，專門用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)10萬元，中間試驗費(fèi)用20萬元。最終符合資本化條件的有45萬元，其余40萬元費(fèi)用化處理。85萬元總投入中40萬元資金來源于財政撥款（符合不征稅收入條件并已做不征稅收入處理），40萬元中有10萬元符合資本化條件，30萬元進(jìn)行了費(fèi)用化處理。以往年度研發(fā)形成無形資產(chǎn)100萬元，當(dāng)年加計攤銷額為10萬元。研發(fā)形成的無形資產(chǎn)均按直線法10年攤銷。（二） A107014研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表（一）年度研發(fā)費(fèi)用合計=

54、85萬元（二）可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用合計=年度研發(fā)費(fèi)用合計-作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分=85-40=45萬元（三）費(fèi)用化部分加計扣除額=計入本年損益的金額50%=（40-30）50%=5萬元（四）無形資產(chǎn)本年加計攤銷額=本年形成無形資產(chǎn)加計攤銷額+以前年度形成無形資產(chǎn)本年加計攤銷額=（45-10）8萬元（五）本年研發(fā)費(fèi)用加計扣除額合計=計入本年研發(fā)費(fèi)用加計扣除額+無形資產(chǎn)本年加計攤銷額8萬元（二） A107014研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表（二） A107014研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表行次研發(fā)項目本年研發(fā)費(fèi)用明細(xì)減:作為不征稅收入處理的財政性資金用于研

55、發(fā)的部分可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用合計費(fèi)用化部分資本化部分本年研發(fā)費(fèi)用加計扣除額合計研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費(fèi)用專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)中間試驗和產(chǎn)品試制的有關(guān)費(fèi)用，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)研發(fā)成果論證、評審、驗收、鑒定費(fèi)用勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)，新藥研制的臨床試驗費(fèi)設(shè)計、制定、資料和翻譯費(fèi)用年度研發(fā)費(fèi)用合計計入本年損益的金額計入本年研發(fā)費(fèi)用加計扣除額本年形成無形資產(chǎn)的金額本年形成無形資產(chǎn)加計攤銷額以前年度形成無形資產(chǎn)本年加計攤銷額無形資產(chǎn)本年加計攤銷額12345678910（2+3+4

56、+5+6+7+8+9）1112（10-11）1314（1350%）15161718（16+17）19（14+18）1甲1030151020854045105350.8755.8810.8810合計基本政策規(guī)定：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知(國稅函2010157號)“一、關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題（三）居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。”（三） A107040減免所得稅優(yōu)惠

57、明細(xì)表特殊政策規(guī)定：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅200969號）：“一、執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。”國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告（總局2012年12號公告）重申“在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅?！保ㄈ?A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表28行有值

58、時，則監(jiān)控納稅人“A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表”中13行以下是否有值，若無值則不可以填報。且填報數(shù)額不得大于“A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表”中13行以下各減半項目明細(xì)之和*25%。（三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表注意與A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表28行項目所得的按法定稅率減半征企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠關(guān)系例：C公司2014年經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬元，其他應(yīng)納稅所得額為1000萬元。（三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表舉例說明填報過程企業(yè)取得的700萬技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得中的500萬元部分免稅，另外2

59、00萬技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減半征收，企業(yè)計算23行應(yīng)納稅所得額為1100萬元（即（1000+700-500-100）萬=1100萬）按主表填報順序，據(jù)法定稅率25%計算的25行應(yīng)納所得稅額275萬（即110025%=275萬），不考慮所得減免法定稅率還原問題，26行減免稅=110萬（即1100(25%-15%)），28行應(yīng)納稅額=275-110=165萬考慮所得減免法定稅率還原問題，應(yīng)納稅額為100015%+20050%25%175萬元，減免所得稅100萬元（即1000 （25%-15%） =100萬）。（三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表二者差額： 175-165 10萬元（填在28行減：項目

60、所得額按法定稅率減半征收疊加享受減免稅優(yōu)惠金額） 其中，高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠110萬元（即1100（25%-15%）110萬元），按法定稅率減半12.5%和按高新優(yōu)惠稅率減半7.5%之間的差額10萬元（即20050%（25%-15%）10萬元）需要從上述高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅額中減除，因此合計減免所得稅100萬元（即110萬-10萬=100萬）。（三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表主表四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）1700 減：所得減免（填寫A107020）600 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030） 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）五、應(yīng)納稅所得額（1