1、會計基礎筆筆記 表示經(jīng)常?？蓟蛑攸c點；（）表表示填空 第一章 、會計計是以（貨貨幣）為主主要計量單單位，反映映和監(jiān)督一一個單位（經(jīng)經(jīng)濟活動）的的一種經(jīng)濟濟管理工作作。不是唯唯一的計量量單位，而而是主要計計量單位填空空、判斷 、會計是是單位經(jīng)濟濟活動的一一種管理工工作。會計計的本質(zhì)是是（一種經(jīng)經(jīng)濟管理工工作）。 、編編制資產(chǎn)負負債表的基基礎 最基本的會會計等式 資產(chǎn)負負債所有有者權益 資產(chǎn)負債表表的理倫依依據(jù) 編制利潤表表的基礎：收入費費用利潤潤。 資產(chǎn)與權益益的恒等關關系，是復復式記賬法法的理論基基礎，也是是編制資產(chǎn)產(chǎn)負債表的的依據(jù)； 無論經(jīng)濟業(yè)業(yè)務采用哪哪種方式發(fā)發(fā)生，都不不會破壞“資產(chǎn)=負

2、負債所有有者權益”這一會計計等式的平平衡關系。 企業(yè)在取得得收入時可可能會影響響到的會計計要素是（資資產(chǎn)、負債債、所有者者權益）；費用不受受影響。 、經(jīng)濟越越發(fā)展，會會計越重要要。 、會計計的基本職職能：進行行會計核算算和會計監(jiān)監(jiān)督。填空 會計核算職職能：指會會計以（貨貨幣）為主主要計量單單位，通過過（確認、記錄、計計量、報告告）等環(huán)節(jié)節(jié)，對特定定主體的經(jīng)經(jīng)濟活動進進行（記賬賬、算賬、報賬），為為各有關方方面提供（會會計信息）的的功能。填空空 會計核算主主要表現(xiàn)為為（記賬、算賬、結(jié)結(jié)賬、報賬賬）等具體體工作。 會計核算是是會計工作作的（起點點）和（基基礎）。填空空 會計監(jiān)督職職能：指會會計人員

3、在在進行會計計核算的同同時，對特特定主體經(jīng)經(jīng)濟活動的的（合法性性、合理性性）進行審審查。填空、多選 會計核算是是進行會計計監(jiān)督的基基礎，沒有有會計核算算所提供的的會計資料料、信息，會會計監(jiān)督就就沒有依據(jù)據(jù)；同時，如如果只有會會計核算而而沒有會計計監(jiān)督，會會計就不能能發(fā)揮在經(jīng)經(jīng)濟管理活活動中的應應有的作用用。 會計的核算算和監(jiān)督職職能是相輔輔相成，不不可分割的的；核算職職能是會計計最基本的的職能；會會計核算是是會計監(jiān)督督的前提。 、會計對對象新增職職能：預測測、決策、控制、分分析、評價價。 、（會計計對象）是是指會計所所（核算）和和（監(jiān)督）的的內(nèi)容。凡凡是特定能能夠以貨幣幣表現(xiàn)的（經(jīng)經(jīng)濟活動），

4、通通常稱為（價價值運動）或或（資金運運動）。填空空、多選 凡是特定對對象能夠以以貨幣表現(xiàn)現(xiàn)的經(jīng)濟活活動，都是是會計核算算與監(jiān)督的的內(nèi)容。判判斷 資金的耗用用不屬于資資金運動。 、并非企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程中中所有的活活動都是會會計核算的的對象，只只有能以貨貨幣表現(xiàn)的的經(jīng)濟活動動，才是會會計核算的的內(nèi)容，即即會計對象象。判斷 、會計核核算的基本本前提：是是進行會計計核算時必必須明確的的前提條件件， 會計核算的的基本前提提包括：（會會計主體、持續(xù)經(jīng)營營、會計分分期、貨幣幣計量）填空空 ）會計主主體：指會會計所（核核算）和（監(jiān)監(jiān)督）的（特特定單位或或者組織），它它辦公室了了從事會計計工作和提提供會計信

5、信息的（空空間范圍）。填空空 它的意義在在于：將特特定的主體體的經(jīng)濟活活動與該主主體所有者者及職工個個人的經(jīng)濟濟活動區(qū)別別開來，也也與其他主主體的經(jīng)濟濟活動區(qū)別別開來。多選 會計主體體與法律主主體（法人人）并非（是是對等的概概念），法法人可以作作為（會計計主體），但但會計主體體不一定就就是法人。填空空 會計主體與與法律主體體不完全對對等，法律律主體可作作為會計主主體，但會會計主體不不一定是法法律主體。 例：法律主主體往往是是會計主體體，但會計計主體并不不一定是法法律主體。判斷斷 ）持續(xù)經(jīng)經(jīng)營：指（會會計主體）在在可預見的的未來，將將根據(jù)（正正常的）（經(jīng)經(jīng)營方針）和和（既定的的經(jīng)營目標標）持續(xù)經(jīng)

6、經(jīng)營下去。填空空 任何企業(yè)都都不可能永永遠經(jīng)營下下去，一旦旦企業(yè)進入入非持續(xù)經(jīng)經(jīng)營狀態(tài)時時，會計人人員就要改改變會計處處理方法，使使用非持續(xù)續(xù)經(jīng)營前提提下的會計計處理方法法。 ）會計分分期：指將將一個會計計主體在持持續(xù)經(jīng)營的的（生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動）劃劃分成若干干個相等的的（會計期期間），以以便分期結(jié)結(jié)算賬目和和編制財務務會計報告告。填空 會計期間分分為：年度度、半年度度、季度和和月度。多選選、填空 我國會計計年度從（公公歷月日至122月31日日）。填空 ）貨幣計計量：指會會計主體在在（會計核核算過程中中）采用（貨貨幣）作為為統(tǒng)一的計計量單位。填空空 單位的會會計核算應應以（人民民幣）作為為記賬本位

7、位幣。業(yè)務務收支以（人人民幣以外外的貨幣）為為主的單位位，可以選選定其中一一種貨幣作作為記賬本本位幣，但但是編報的的財務會計計報告應當當折算為人人民幣。在在境外設立立的中國企企業(yè)向國內(nèi)內(nèi)報送的財財務會計報報告，應當當折算為人人民幣。填空空 會計主體確確立了會計計核算的空空間范圍，持持續(xù)經(jīng)營與與會計分期期確立了會會計核算的的時間長度度，而貨幣幣計量則為為會計核算算提供了必必要的手段段。 10、會計計要素的概概念：會計計要素是對對（會計對對象）進行行的（基本本分類），是是會計核算算對象的具具體化。填空空 會計六大要要素：靜態(tài)態(tài)反映企業(yè)業(yè)財務狀況況（資產(chǎn)、負債、所所有者權益益）；動態(tài)態(tài)反映企業(yè)業(yè)經(jīng)營

8、成果果（收入、費用、利利潤）。填空空 11、（資資產(chǎn)）是指指過去的交交易、事項項形成并由由企業(yè)擁有有或者控制制的資源，該該資源預期期會給企業(yè)業(yè)帶來（經(jīng)經(jīng)濟利益）。 它的特點：資產(chǎn)能夠夠給企業(yè)帶帶來未來經(jīng)經(jīng)濟利益；資產(chǎn)是企企業(yè)所擁有有或控制的的。資產(chǎn)都都是企業(yè)在在過去發(fā)生生的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務事項中中獲得的。多選選 企業(yè)資產(chǎn)分分為：流動動資產(chǎn)、長長期投資、固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他他資產(chǎn)。填空空 流動資產(chǎn)：指可以在在一年或者者超過一年年的一個營營業(yè)周期內(nèi)內(nèi)變現(xiàn)或耗耗用的資產(chǎn)產(chǎn)。 無形資產(chǎn)分分：可辯認認和不可辨辨認無形資資產(chǎn)。 可辨認包括括：專利權權、非專利利技術、商商標權、著著作權、土土地使用權權；

9、不可辨認包包括:商譽譽。 屬于資產(chǎn)范范圍的有（融融資租入的的設備、委委托加工物物資、無形形資產(chǎn)）。 經(jīng)營租入的的設備不屬屬于資產(chǎn)范范圍。 12、（負負債）是指指企業(yè)由于于過去的交交易、者事事項形成的的（現(xiàn)時義義務），履履行該義務務預期會導導致（經(jīng)濟濟利益）流流出企業(yè)。填空空 它的特點：負債是由由于過去的的交易或事事項所引起起的、企業(yè)業(yè)當期承擔擔的義務；負債將要要由企業(yè)在在未來某個個時日加以以清償；清清償負債導導致經(jīng)濟利利益流出企企業(yè)。多選 企業(yè)預期將將要發(fā)生的的債務，應應當作為負負債處理。已經(jīng)發(fā)生生的 13、（所所有者權益益）是指所所有者在企企業(yè)資產(chǎn)中中享有的經(jīng)經(jīng)濟利益。 它的特點：所有者權權

10、益不需要要償還，除除非發(fā)生減減資、清算算；企業(yè)清清算時，負負債優(yōu)先清清償；能夠夠參與利潤潤分配，但但負債不能能參與利潤潤分配。多選選 包括：實收收資本（股股本）、資資本公積、盈余公積積和未分配配利潤等。填空空 14、收入入是指企業(yè)業(yè)在銷售商商品、提供供勞務及讓讓渡資產(chǎn)使使用權等日日?；顒又兄兴纬傻牡模ń?jīng)濟利利益的總流流入）。 它的特點：是從企業(yè)業(yè)的日?；罨顒又挟a(chǎn)生生的，營業(yè)業(yè)外收入不不屬于本要要素的內(nèi)容容；可表現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)的增增加，也可可表現(xiàn)負債債的減少，或或同時表現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)的增增加和負債債的減少；收入將引引起所有者者權益的增增加。 收入根據(jù)重重要性程度度分為主營營業(yè)務收入入、其它業(yè)業(yè)務收入； 作

11、為會計要要素的收入入，包括（主主營業(yè)務收收入、其它它業(yè)務收入入）。 15、費用用：指企業(yè)業(yè)為銷售商商品、提供供勞務等日日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟利益的的流出。 它的特點：在銷售商商品、提供供勞務中發(fā)發(fā)生經(jīng)濟利利益流出；可以表現(xiàn)現(xiàn)為資產(chǎn)的的減少或者者負債的增增加，或者者同時表現(xiàn)現(xiàn)為資產(chǎn)的的減少和負負債的增加加；將引起起所有者權權益的減少少。 按照其收入入的關系，分分為營業(yè)成成本和期間間費用； 營業(yè)成本分分為主營業(yè)業(yè)務成本和和其他業(yè)務務成本。 16、利潤潤：指企業(yè)業(yè)在一定會會計期間的的經(jīng)營成果果，包括營營業(yè)利潤、利潤總額額和凈利潤潤。 17、經(jīng)濟濟業(yè)務發(fā)生生所引起的的會計要素素變動情況況： 資產(chǎn)權益

12、同同時增加： 1）一項資資產(chǎn)和一項項負債同時時增加； 2）一項資資產(chǎn)和一項項所有者權權益同時增增加； 資產(chǎn)權益同同時減少： 3）一項資資產(chǎn)和一項項負債同時時減少； 4）一項資資產(chǎn)和一項項所有者權權益同時減減少； 資產(chǎn)內(nèi)部有有增有減： 5）一項資資產(chǎn)增加，另另一項資產(chǎn)產(chǎn)減少； 權益內(nèi)部有有增有減： 6）一項負負債增加，另另一項負債債減少； 7）一項負負債增加，一一項所有者者權益減少少； 8）一項負負債減少，一一項所有者者權益增加加； 9）一項所所有者權益益增加，一一項所有者者權益減少少。 第二章 1、會計核核算的具體體內(nèi)容：七七方面 1）款項和和有價證券券的收付 款項:是是作為支付付手段的（貨貨

13、幣資金）。填空空 貨幣資金主主要包括（現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款）以以及其他視視同現(xiàn)金和和銀行存款款的銀行匯匯票存款、銀行本票票存款、信信用卡存款款、信用證證存款、外外埠存款等等。填空 有價證券：指表示一一定（財產(chǎn)產(chǎn)擁有權）或或（支配權權）的證券券，如國庫庫券、股票票、企業(yè)債債券、政府府債券、金金融債等。填空空 款項是資產(chǎn)產(chǎn)要素中的的（貨幣資資金），有有價證券是是資產(chǎn)要素素中的（短短期投資）或或（長期投投資）。 （款項）和和（有價證證券）是企企業(yè)資產(chǎn)中中（流動性性最強的資資產(chǎn)）。判斷斷、填空 2）財物的的收付、增增減和使用用 財物是（財財產(chǎn)、物資資）的簡稱稱，企業(yè)的的財物是企企業(yè)進行生生產(chǎn)經(jīng)營活活動且

14、具有有實物形態(tài)態(tài)的（經(jīng)濟濟資源）。填空空 一般包括（原原材料、燃燃料、包裝裝物、低值值易耗品、在產(chǎn)品生產(chǎn)成本本、庫存商商品）等流流動資產(chǎn)，以以及房屋、建筑物、機器、設設備、設施施、運輸工工具等固定定資產(chǎn)。它它們均屬于于會計要素素中的（資資產(chǎn)）要素素范疇。 財物在（企企業(yè)資產(chǎn)中中占的比重重很大），企企業(yè)整個生生產(chǎn)經(jīng)營過過程都國繞繞財物而進進行，對財財物的收付付、增減和和使用的核核算，是企企業(yè)會計核核算的（經(jīng)經(jīng)常性業(yè)務務）。選擇 3)債權、債務的發(fā)發(fā)生和結(jié)算算 債權是企業(yè)業(yè)收取款項項的(權利利)，一般般包括各種種應收和預預付款等。填空空 債務是指由由于過去的的交易、事事項形成的的企業(yè)需要要以資產(chǎn)或

15、或勞務等償償付的（現(xiàn)現(xiàn)時義務），一一般包括各各種借款、應付和預預收款項，以以及應交款款項等。填空空 債權人屬屬于（資產(chǎn)產(chǎn)）類要素素內(nèi)容；債債務人屬于于（負債）類類素內(nèi)容。填空空 4）資本的的增減 資本是投資資者為了開開展生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動而而投入的（資資金）。會會計上的資資本專指所所有者權益益中的（投投入資本）。填空空 所以，資本本是屬于會會計要素中中的所有者者權益要素素的內(nèi)容。 5）收入、支出、費費用、成本本的計算 （收入和和費用在第第一章提到到） 支出：指企企業(yè)所實際際發(fā)生的（各各項開支），以以及在政黨黨生產(chǎn)經(jīng)營營活動以外外的（支出出和損失）。填空空 成本：指企企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務而而

16、發(fā)生的（各各項耗費），是是按一定的的產(chǎn)品或勞勞務對象所所歸集的費費用，是（對對象化了）的的費用。判斷斷、填空 成本計算：指按照一一定的成本本計算方法法，對生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營過過程中所發(fā)發(fā)生的成本本、費用進進行分配歸歸集，以確確定各成本本計算對象象的（總成成本）和（單單位成本）。填空空 （收入、支支出、費用用、成本）是是計算和確確定企業(yè)（經(jīng)經(jīng)營成果）和和（盈虧狀狀況）的主主要依據(jù)。填空空 6）財務成成果的計算算和處理 財務成果：指企業(yè)在在一定時期期內(nèi)通過從從事生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動而而在（財務務上）所取取得的結(jié)果果，具體表表現(xiàn)為（盈盈利或虧損損）。判斷、填空 財務成果的的計算和處處理一般包包括（利潤潤的計算、

17、所得稅的的計算、所所得稅的交交納、利潤潤分配或虧虧損彌補。 財務成果的的計算和處處理主要涉涉及的是利利潤要素的的范疇。 7）需要輸輸會計手續(xù)續(xù)、進行會會計核算的的其他事項項。 2、會計核核算的一般般要求：包包括六個方方面 1) 各各單位必須須按照國家家統(tǒng)一的會會計制度的的要求（核核算步驟主主要包括）：（設置會會計科目和和賬戶、復復式記賬、填制會計計憑證、登登記會計賬賬簿、進行行成本計算算、財產(chǎn)清清查和編制制財務會計計報告。）填空 2）各單位位必須根據(jù)據(jù)實際發(fā)生生的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務事項進進行（會計計核算），編編制（財務務會計報告告）。填空 3）各單位位發(fā)生的各各項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務事項應應當在（依依法設置）的

18、的會計賬簿簿上統(tǒng)一登登記、核算算，不得違違反會計計法和國國家統(tǒng)一的的會計制度度的規(guī)定（私私設會計賬賬簿）進行行登記、核核算。填空 4）各單位位對（會計計作證）、（會計賬賬簿）、（財財務會計報報告）和其其他付資料料應當建立立檔案，妥妥善保管。填空空 5）使用（電電子計算機機）進行會會計核算的的，其軟件件及其生成成的（會計計憑證、會會計賬簿、財務會計計報告）和和其他會計計資料，也也必須符合合國家統(tǒng)一一的會計制制度的規(guī)定定。具體要要求參見初級會計計電算化考考試大綱填空空 6）會計記記錄的文字字應當使用用（中文）。在民族自自治地方，會會計記錄可可以同時使使用當?shù)赝ㄍㄓ玫囊环N種（民族漢漢字）。在在中華人

19、民民共和國境境內(nèi)的外商商投資企業(yè)業(yè)、外國企企業(yè)和其他他外國組織織的會計記記錄，可以以同時使用用一種外國國文字。填空空 第三章 1、 會計計科目：簡簡稱科目，是是對會計要要素的具體體內(nèi)容進行行(分類核核算)的項項目。填空 總分類科目目對明細分分類科目具具有統(tǒng)馭作作用；明細細分類科目目對總分類類科目起補補充說明作作用。 2、會計計科目的設設置原則：（合法性性原則、相相關性原則則、實用性性原則）。多選選、填空 1）（合法法性）：指指所設置的的會計科目目應當符合合國家統(tǒng)一一的會計制制度的規(guī)定定。填空 2）（相關關性）：指指所設置的的會計科目目應為提供供有關各方方所需要的的會計信息息服務，滿滿足對外報報

20、告與對內(nèi)內(nèi)管理的要要求。填空 3）（實用用性）：指指所設置的的會計科目目應符合單單位自身的的特點，滿滿足單位實實際需要。填空 3、賬戶：是根據(jù)(會計科目目設置的),具有一一定的（格格式和結(jié)構(gòu)構(gòu)），用來來反映會計計要素增減減變動情況況及其結(jié)果果的載體。填空空 設置賬戶是是會計核算算的重要方方法之一。選擇擇 會計賬戶按按會計科目目按其所提提供信息的的詳細程度度及其統(tǒng)馭馭關系不同同分為（總總分類賬戶戶和明細分分類賬戶）。 4、會計科科目按提供供指標詳細細程度分：總分類科科目和明細細分類科目目。填空 賬戶按提提供指標詳詳細程度分分：（總分分類賬戶）和和（明細分分類賬戶）。 總分類賬賬戶，是根根據(jù)（總分

21、分類科目）設設置的，用用來對會計計要素具體體內(nèi)容進行行（總括分分類核算的的賬戶），簡簡稱總賬。填空空 明細分類類賬戶，是是根據(jù)（明明細分類科科目）設置置的，用來來對會計要要素具體內(nèi)內(nèi)容進行（分分類核算的的賬戶），簡簡稱明細賬賬。填空 總分類賬戶戶與明細分分類賬戶在在金額上必必然相等的的關系，稱稱為勾稽關關系。 屬于企業(yè)財財務成果的的計算與分分配：計算算本年利潤潤，提取盈盈余公積，向向國家計算算繳納所得得稅。 2、 會計計科目（或或賬戶）按按所反映的的經(jīng)濟內(nèi)容容分為：資資產(chǎn)類、負負債類、所所有者權益益類、成本本類、損益益類科目(或賬戶)。填空 資產(chǎn)類 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金、銀行行存款、其其他貨幣資資金

22、、短期期投資、短短期投資跌跌價準備、應收票據(jù)據(jù)、應收賬賬款、預付付賬款、其其他應收款款、壞賬準準備、物資資采購、原原材料、包包裝物、低低值易耗品品、庫存商商品（存貨貨）、存貨貨跌價準備備、待攤費費用 長期投資 長期股權投投資、長期期債權投資資、長期投投資減值準準備 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)、累計折舊舊（貸方）、固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準備備、在建工工程、在建建工程減值值準備 無形及其他他資產(chǎn) 無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準備備、長期待待攤費用 另：特殊性性質(zhì)的資產(chǎn)產(chǎn):待處理理財產(chǎn)損益益 負債類 流動負債 短期借款、應付票據(jù)據(jù)、應付賬賬款、預收收賬款、應應付工資、應付福利利費、應付付股利、應應交稅金、其他應交交款、

23、其他他應付款、預提費用用、一年內(nèi)內(nèi)到期的長長期借款 長期負債 長期借款、應付債券券、長期應應付款 所有者 權益類 實收資本、資本公積積、盈余公公積、本年年利潤、利利潤分配 成本類 生產(chǎn)成本、制造費用用、勞務成成本 損益類 收入 主營業(yè)務收收入、其他他業(yè)務收入入、投資收收益、營業(yè)業(yè)外收入 費用 主營業(yè)務成成本、主營營業(yè)務稅金金及附加、期間費用用（營業(yè)費費用、管理理費用、財財務費用）、營業(yè)外支支出、所得得稅 4、賬戶的的四個金額額要素：（期期初余額、期末余額額、本期增增加發(fā)生額額、本期減減少發(fā)生額額）。填空 期末余額期初余額額+本期增增加發(fā)生額額-本期減減少發(fā)生額額 資產(chǎn)類賬戶戶期末余額額期初余余

24、額+本期期借方發(fā)生生額-本期期貸方發(fā)生生額 權益類賬戶戶期末余額額期初余余額+本期期貸方發(fā)生生額-本期期借方發(fā)生生額 費用（成本本）類賬戶戶結(jié)構(gòu)與資資產(chǎn)類賬戶戶相同，收收入類賬戶戶結(jié)構(gòu)與權權益類賬戶戶相同 企業(yè)的“現(xiàn)現(xiàn)金”賬戶，按按提供信息息的詳細程程序，屬于于（總分類類）賬戶，按按所歸屬的的會計要素素，屬于（資資產(chǎn)類）賬賬戶。填空 賬戶的基本本結(jié)構(gòu)具體體包括：賬賬戶名稱(會計科目目)、記錄錄經(jīng)濟業(yè)務務的日期、所依據(jù)記記賬憑證編編號、經(jīng)濟濟業(yè)務摘要要、（增減減金額、余余額）。填空空 在借貸記賬賬法下，賬賬戶的基本本結(jié)構(gòu)劃分分為（“借方”、“貸方”和“余額”等欄目）。 判斷 5、賬賬戶與會計計科

25、目的聯(lián)聯(lián)系：會計計科目與會會計賬戶之之前的關系系是（兩者者的分類口口徑一致和和性質(zhì)相同同）；會計計科目是賬賬戶的名稱稱，也是設設置賬戶的的依據(jù)；會會計科目的的分類與賬賬戶的分類類相同。 會計科目與與會計賬戶戶之前的關關系是（兩兩者的分類類口徑一致致和性質(zhì)相相同）。判斷斷 例如：會計計科目和會會計賬戶的的分類口徑徑和核算內(nèi)內(nèi)容并不完完全一致。 賬戶與會計計科目的區(qū)區(qū)別：賬戶戶有結(jié)構(gòu)而而會計科目目無結(jié)構(gòu) 沒有會會計科目，賬賬戶就失去去了設置的的依據(jù)；同同時，賬戶戶是對會計計科目的具具體運用，是是實現(xiàn)會計計科目核算算目標的專專門方法，沒沒有賬戶，就就揮會計科科目的作用用。判斷 會計科目就就是賬戶名名

26、稱，會計計科目和賬賬戶所反映映的經(jīng)濟內(nèi)內(nèi)容是相同同的，賬戶戶是分類核核算經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的工具具 第四章 1、 復式式記賬法：是以（資資產(chǎn)與權益益）平衡關關系作為記記賬基礎，對對于每一筆筆經(jīng)濟業(yè)務務，都要在在（兩個或或兩個以上上）相互聯(lián)聯(lián)系的賬戶戶中進行登登記，系統(tǒng)統(tǒng)地反映資資金運動變變化結(jié)果的的一種記賬賬方法。填空空、判斷 復式記賬主主要是借貸貸記賬法。例：復式式記賬法就就是借貨記記賬法。判判斷 借貸記賬法法是指以（“借”、“貸”）作為記賬符號的一種復式記賬法，以（資產(chǎn)=負債+所有者權益）這一會計等式作為理論依據(jù)。填空 借貸記賬法法是世界上上通用的記記賬方法，也也是我國會會計核算的的法定記賬賬方法

27、。填空空 借貸記賬賬法的理論論依據(jù)是會會計恒等式式：資產(chǎn)=負債+所所有者權益益。 借貸記記賬法的記記賬規(guī)則:有借必有有貸，借貸貸必相等。填空空 例：按照“有借必有有貸，借貸貸必相等”的記賬規(guī)規(guī)則，經(jīng)濟濟業(yè)務的發(fā)發(fā)生可能要要以同樣金金額記錄一一個賬戶的的借方和同同一個賬戶戶的貸方。 一個或或幾個賬戶戶 判斷 2、收入入類賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)與權益益類賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)相同；費用、成成本類賬戶戶與資產(chǎn)類類賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)相同。判斷斷、填空 帳戶名稱稱 借方 貸方 余額方向 資產(chǎn)類 增加 減少 借方 成本類 增加 減少 借方 費用類 增加 減少 一般無余額額 收入類 減少 增加 一般無余額額 負債類 減少 增加 貸方 所有

28、者權益益類 減少 增加 貸方 3、試算平平衡：指根根據(jù)（資產(chǎn)產(chǎn)與權益）的的恒等關系系以及借貸貸記賬法的的記賬規(guī)則則，檢查所所有賬戶記記錄是否正正確的過程程。 試算平衡衡包括：發(fā)發(fā)生額試算算平衡法和和余額試算算平衡法。填空空 發(fā)生額試算算平衡法理理論依據(jù)：記賬規(guī)則則（有借必必有貸，借借貸必相等等）。 發(fā)生額試算算平衡法公公式:全部部賬戶本期期借方發(fā)生生額合計=全部賬戶戶本期貸方方發(fā)生額合合計 余額試算平平衡法理論論依據(jù)：是是會計恒等等式（資產(chǎn)產(chǎn)=負債+所有者權權益）。 余額試算平平衡法公式式 ：全部部賬戶的借借方期初余余額合計=全部賬戶戶的貸方期期初余額合合計 填空空 全部賬賬戶的借方方期末余額

29、額合計=全全部賬戶的的貸方期末末余額合計計 實際工作中中，余額試試算平衡通通過編制（試試算平衡表表）方式進進行。填空 例：一個會會計主體一一定時期內(nèi)內(nèi)的全部賬賬戶的借方方發(fā)生額合合計與貸方方發(fā)生額合合計一定相相等。 4、試算算平衡表無無法發(fā)現(xiàn)的的賬戶記錄錄錯誤有哪哪些？ 答：漏記某某項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務；重記記某項經(jīng)濟濟業(yè)務；某某項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務記錯賬賬戶；顛倒倒記賬方向向；借方或或貸方發(fā)生生額中，偶偶然一多一一少并金額額相等可以以相互抵消消。 例：某項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務記記錯賬戶，而而方向無誤誤，這類錯錯誤可以通通過試算平平衡發(fā)現(xiàn)。不能 5、會計分分錄：指對對某項經(jīng)濟濟業(yè)務事項項標明其（應應借應貸賬賬戶）及其其

30、（金額）的的記錄，簡簡稱分錄。它包括（會會計賬戶、記賬符號號和發(fā)生金金額）三個個基本要素素。填空 會計分錄按按所涉及賬賬戶的多少少分為：簡簡單和復合合會計分錄錄。填空 復合會計分分錄：指由由兩個以上上(不含兩兩個)對應應賬戶所組組成的會計計分錄，即即（一借多多貸、一貸貸多借或多多借多貸）的的會計分錄錄。判斷、填填空 一處復合分分錄可以分分解為幾個個簡單分錄錄。 6、總分分類賬戶與與明細分類類賬戶的關關系：總分分類賬戶對對明細分類類賬戶具有有（統(tǒng)馭控控制）作用用；明細分分類賬戶對對總分類賬賬戶起（補補充說明）作作用；總分分類賬戶與與其所屬明明細分類賬賬戶在（總總金額）上上應當相等等。填空 7、什

31、么么是平行登登記？應做做到哪幾點點？ （平行登記記）指對所所發(fā)生的每每項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務事項，都都要以（會會計憑證為為）依據(jù)，一一方面記入入有關總分分類賬戶，另另一方面記記入有關總總分類賬戶戶所屬的明明細分類賬賬戶的方法法。填空 總分類賬戶戶與明細分分類賬戶平平行登記要要求做到四四個要點：（所依據(jù)據(jù)會計憑證證相同；借借貸方向相相同；所屬屬會計期間間相同；）計計入總分類類賬戶的金金額與計入入其所屬明明細分類賬賬戶的合計計金額相等等。多選、填填空 或總分類賬賬戶與明細細分類賬戶戶平行登記記的要點可可以概括為為（同時登登記、同方方向登記、同金額登登記、同依依據(jù)登記）。通過同時登登記，可以以使總分類類賬戶與

32、其其所屬明細細分類賬戶戶保持統(tǒng)馭馭關系和對對應關系，便便于核對和和檢查，糾糾正錯誤和和遺漏。 8、總分類類賬戶與其其所屬的明明細分類賬賬戶平行登登記的結(jié)果果，必然是是（總分類類賬戶期初初余額=所所屬明細分分類賬戶期期初余額之之和；總分分類賬戶期期末余額=所屬明細細分類賬戶戶期末余額額之和；總總分類賬戶戶本期借方方發(fā)生額=所屬明細細分類賬戶戶本期借方方發(fā)生額之之和；總分分類賬戶本本期貸方發(fā)發(fā)生額=所所屬明細分分類賬戶本本期貸方發(fā)發(fā)生額之和和）。 例：總分類類賬戶期初初期末余額額與其所屬屬明細分類類賬戶期初初期末余額額合計未必必相等。 總分類賬戶戶登記在借借方，其所所屬的明細細分類賬戶戶可以登記記

33、在貸方。必須登記記在借方。 第五章 1、 會計計憑證：指指記錄經(jīng)濟濟業(yè)務事項項發(fā)生或完完成情況的的書面證明明，用以明明確經(jīng)濟責責任，也是是登記賬簿簿的依據(jù)。 會計憑證按按其（填制制的程序和和用途）的的不同分為為：原始憑憑證和記賬賬憑證。填空空 原始憑證證是進行會會計核算的的原始資料料和重要依依據(jù)。原始始憑證是在在（經(jīng)濟業(yè)業(yè)務發(fā)生）時時，由（業(yè)業(yè)務經(jīng)辦單單位人員）取取得或填制制的。 原始憑證：例如銀行行存款余額額調(diào)節(jié)表 原始憑證的的主要作用用在于（記記錄經(jīng)濟業(yè)業(yè)務、明確確經(jīng)濟責任任）。 會計憑證的的意義可以以概括為（記記錄經(jīng)濟業(yè)業(yè)務、監(jiān)督督經(jīng)濟業(yè)務務、明確經(jīng)經(jīng)濟責任、作為登賬賬依據(jù)）。 原始憑證

34、是是出納人員員收款、付付款的依據(jù)據(jù)。 自制原始憑憑證的填制制，都應由由本單位內(nèi)內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)業(yè)務的部門門和人員填填寫，以保保證原始憑憑證填制的的正確性。 一次憑證只只是反映（一一項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務）或（同同時反映若若干項同類類經(jīng)濟業(yè)務務）的憑證證。填空 累計憑證：指在一定定時期內(nèi)連連續(xù)記錄若若干同類經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的的會計憑證證。 采用累計憑憑證的作用用：可以減減少憑證的的數(shù)量和記記賬的次數(shù)數(shù)。 一般外來原原始憑證都都是（一次次性憑證）；自制原始始憑證既有有（一次憑憑證），也也有（累計計憑證）。填空 編制記賬憑憑證時應當當對記賬憑憑證（連續(xù)續(xù)編號），以以分清會計計事項處理理的先后順順序，便于于記賬憑證證與會計

35、賬賬簿核對，確確保記賬平平整完整無無缺。填空 一筆經(jīng)濟業(yè)業(yè)務需要填填制兩張以以上記賬憑憑證的，可可以采用（分分數(shù)編號法法）編號。填空 匯總憑證：指對一定定時期內(nèi)反反映（經(jīng)濟濟業(yè)務內(nèi)容容相同的若若干張）原原始憑證，按按照一定標標準綜合填填制的原始始憑證。填空 2、原始始憑證種類類： 原始憑證種種類 分 類 例 如 基本內(nèi)容 來 源 填空 外來原 始作證 購貨發(fā)票、付款收據(jù)據(jù)、出差取取得票據(jù)、銀行結(jié)算算憑證、銀銀行收賬通通知單 原始憑證的的名稱和編編號；填制制原始憑證證的日期；接受原始始憑證單位位名稱；經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)內(nèi)容（含數(shù)數(shù)量、單價價、金額等等）；填制制單位及有有關人員簽簽章；憑證證附件。多選選

36、、簡答 自制原 始憑證 入庫單、出出庫單、領領料單、限限額領料單單、工資發(fā)發(fā)放明細表表、折舊計計算表 填制手續(xù)及及內(nèi)容 一次 憑證 購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票票、收據(jù)、領料單、借款單、銀行結(jié)算算憑證 累計 憑證 限額領料單單、費用登登記表 （累累計憑證一一般為自制制原始憑證證，具有代代表性的是是“限額領料料單”） 審核內(nèi)容 匯總原 始憑證 發(fā)出材料匯匯總表（發(fā)發(fā)料憑證匯匯總表）、銷售日報報表、工資資結(jié)算匯總總表、差旅旅費報銷單單、材料耗耗用匯總表表 包括（真實實性、合法法性、完整整性、正確確性、及時時性）。多選選、填空 格 式 通用 憑證 某一地區(qū)、某一行業(yè)業(yè)、全國通通用。例：由人民銀銀行制作的的銀行

37、轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算憑證證。 填制要求 專用 憑證 本單位內(nèi)部部使用，如如領料單、差旅費報報銷單、工工資費用分分配表、折折舊計算表表 記錄真實，內(nèi)內(nèi)容完整，填填制及時，書書寫清楚 3、原始始憑證是（編編制記賬作作證）的依依據(jù)，是會會計核算是是基礎的原原始資料；記賬憑證證是（登記記賬簿）的的直接依據(jù)據(jù)，也是登登記明細分分類賬戶和和總分類賬賬戶的依據(jù)據(jù)。填空 財會部門在在審核原始始憑證時，若若發(fā)現(xiàn)手續(xù)續(xù)不完備，記記載不準確確、不完整整的原始憑憑證，應當當（及時退退回，補辦辦手續(xù)或更更改錯誤）。 原始憑證必必須按規(guī)定定的格式和和內(nèi)容逐項項填寫齊全全，同時必必須由經(jīng)辦辦業(yè)務的部部門和人員員簽字蓋章章。 原始憑證

38、有有錯誤的，應應當由出具具單位重開開或更正，更更正處應當當加蓋出具具單位印章章。原始憑憑證金額有有錯誤的，應應當由出具具單位重開開，不得在在原始憑證證上更正。 （填制和和審核會計計憑證）是是會計工作作的起點和和關鍵。 為保證原始始憑證內(nèi)容容的真實性性，應從（形形式上）和和（內(nèi)容上上）兩方面面對原始憑憑證進行嚴嚴格的審查查和核對。填空記賬憑證證主要作用用是登記賬賬簿的直接接依據(jù)。 記賬憑證是是根據(jù)（審審核無誤）的的原始憑證證填制的，記記賬憑證填填制以后，要要經(jīng)過（審審核），才才能據(jù)以登登記賬簿。填空 只有經(jīng)過過（審核無無誤）的原原始憑證，才才能作為編編制記賬憑憑證和登記記賬簿的依依據(jù)。填空 4、

39、記賬憑憑證種類： 記賬憑證種種類 分類 基本內(nèi)容 審核內(nèi)容 所反映的經(jīng)經(jīng)濟 內(nèi)容 填空空 （收款憑證證） 記賬憑證的的名稱（收收、付、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）；填制制記賬憑證證的日期；記賬憑證證的編號；經(jīng)濟業(yè)務務內(nèi)容摘要要；經(jīng)濟業(yè)業(yè)務所涉及及的會計科科目及其記記賬方向(會計分錄錄)；經(jīng)濟濟業(yè)務的金金額；記賬賬標記；所所附原始憑憑證張數(shù)；會計主管管、記賬、審核、出出納、制單單等有關人人員簽章。 內(nèi)容是否真真實；項目目是否齊全全；科目、金額、書書寫是否正正確。此外外，出納人人員在辦理理收款或付付款業(yè)務后后，應在憑憑證上加蓋蓋“收訖”、“付訖”的戳記，以以避免重收收重付。 （付款憑證證） （轉(zhuǎn)賬憑證證） 填列（或編編

40、制） 方式 填空空 （復式憑證證） （單式憑證證） 收款憑證左左上角的“借方科目目”按收款的的性質(zhì)填寫寫（現(xiàn)金）和和（銀行存存款）。填空 收款憑證的的日期填寫寫的是（編編制本憑證證）的日期期。填空 出納人員在在辦理收付付款業(yè)務后后，應在憑憑證上加蓋蓋“收訖”，“付訖”的戳記，以以避免重收收付。填空 記賬憑證是是由（會計計人員）編編制的。 除結(jié)賬和和更正錯誤誤的記賬憑憑證可以不不附原始憑憑證外，其其他記賬憑憑證必須附附有原始憑憑證。 填制記賬憑憑證時若發(fā)發(fā)生錯誤應應當重新填填制。 已登記入賬賬的記賬憑憑證在當年年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填填寫錯誤時時，可以用用紅字填寫寫一張與原原始憑證內(nèi)內(nèi)定相同的的記賬憑證證，在

41、摘要要欄注明“注銷某月月某日某號號憑證”字樣，同同時再用藍藍字重新填填制一張正正確的記賬賬憑證，注注明“訂下某月月某日某號號憑證”字樣。 5、原始憑憑證丟失如如何處理？ 答：應取得得原簽發(fā)單單位蓋有公公章的證明明，并注明明原始憑證證的號碼、金額、內(nèi)內(nèi)容等，由由經(jīng)辦單位位會計機構(gòu)構(gòu)負責人、會計主管管人員和單單位負責人人批準后，才才能代作原原始憑證。若確實無無法取得證證明的，則則應由當事事人寫明詳詳細情況，由由經(jīng)辦單位位會計機構(gòu)構(gòu)負責人、會計主管管人員和單單位負責人人批準后，才才能代作原原始憑證。 6、裝訂訂成冊的會會計憑證，應應指定專業(yè)業(yè)專人保管管，年度終終了，應移移交財務檔檔案室歸檔檔保管一年

42、年；期滿之之后，應由由財會部門門編造清冊冊移交本單單位的檔案案部門保管管 第六章 1、會計賬賬簿：指由由一定格式式，相互聯(lián)聯(lián)系的賬頁頁所組成，以以經(jīng)過審核核的會計憑憑證為依據(jù)據(jù)，全面、系統(tǒng)、連連續(xù)地記錄錄各項經(jīng)濟濟業(yè)務的簿簿籍。各單單位應按照照統(tǒng)一的會會計制度的的規(guī)定和會會計業(yè)務的的需要設置置會計賬簿簿。 分類賬簿又又分為（總總分類賬簿簿）和（明明細分類賬賬簿）。填空 編制會會計報表的的基礎（依依據(jù)）是：設置和登登記賬簿。是聯(lián)結(jié)付付作證與付付報表的中中間環(huán)節(jié)，在在會計核算算中具有重重要意義。 會計賬簿基基本內(nèi)容的的是：封面面、扉頁、賬頁 2、（序序時賬）是是按照經(jīng)濟濟業(yè)務發(fā)生生或完成時時間的先

43、后后順序逐日日逐筆進行行登記的賬賬簿。 分類賬是按按照會計要要素的具體體類別而設設置的分類類賬戶進行行登記的賬賬簿。 三欄式賬簿簿是指具有有借方、貸貸方、余額額三個欄目目格式的賬賬簿。判斷 明細分類賬賬采用的格格式有:（三三欄、多欄欄、數(shù)量金金額式）。填空 訂本賬：是是在啟用之之前就已將將賬頁裝訂訂在一起，并并對賬頁進進行連續(xù)編編號的賬簿簿。 多欄式銀行行存款支出出日記賬中中（銀行存存款每日支支出合計數(shù)數(shù)）按日轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到（銀行行存款收入入日記賬）中中。填空 租入固定資資產(chǎn)備查簿簿是（備查查賬簿），不不需要每個個會計年度度都更換新新賬。填空 會計 賬簿 類別 適用范圍 例如 用 途 （序時賬簿簿）

44、現(xiàn)金和銀行行存款日記記賬 （分類賬簿簿） 總分類賬和和明細分類類賬 （備查賬簿簿） 租入固定資資產(chǎn)、應收收票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)、受托加加工材料、代銷商品品登記簿 賬 頁 格 式 兩欄式 普通日記賬賬和轉(zhuǎn)賬日日記賬 三欄式 日記賬、總總分類賬以以及資本、債權、債債務明細賬賬 應收賬款、應付賬款款、應交稅稅金、實收收資本、本本年利潤、待攤費用用、預提費費用、物資資采購、短短期借款 多欄式 收入、費用用、成本類類、銀行存存款日記賬賬、總賬 主營業(yè)務收收入、營業(yè)業(yè)外收入、制造費用用、營業(yè)費費用、管理理費用、生生產(chǎn)成本、本年利潤潤、應交稅稅金應交增增值稅 數(shù)量金額式式 明細分類賬賬 原材料、庫庫存商品（產(chǎn)產(chǎn)成品）

45、、包裝物和和低值易耗耗品、庫存存商品 外形特征 填空 （訂本賬） 總賬或總分分類賬、現(xiàn)現(xiàn)金及銀行行日記賬 管理費用總總賬 （活頁賬） 一般用于明明細賬 原材料 （卡片賬） 賬頁需要隨隨著財產(chǎn)物物資的使用用或存放地地點的轉(zhuǎn)移移而重新排排列的明細細賬 （固定資產(chǎn)產(chǎn)、低值易易耗品明細細賬）填空空 3、會計賬賬簿應當由由專人負責責登記。啟啟用賬簿時時，應當在在賬簿封面面上寫明（單單位名稱）和和（賬簿名名稱）；在在賬簿扉頁頁上應當附附（啟用表表）；應當當填寫（賬賬簿啟用及及經(jīng)管人員員一覽表）。填空 會計賬簿的的主要作用用就是把會會計憑證所所記載的大大量而又分分散的經(jīng)濟濟資料，通通過一定的的程序，加加以歸

46、類整整理，進行行登記，以以便為經(jīng)常常管理和編編制報表提提供分類、系統(tǒng)的資資料。 4、會計賬賬簿登記規(guī)規(guī)則包括（記記賬必須有有依據(jù)，按按頁次順序序連續(xù)記賬賬，賬簿記記賬的內(nèi)容容應與記賬賬憑證一致致不得隨意意增減）。 登記會計賬賬簿進，應應當將會計計憑證日期期、編號、業(yè)務內(nèi)容容摘要、金金額和其他他有關資料料逐項記入入賬內(nèi)，做做到（數(shù)字字準確、摘摘要清楚、登記及時時、字跡工工整）。填空 書寫賬簿時時，不得寫寫滿格，就就占格距的的（二分之之一）。填空 登記賬簿簿要用藍黑黑墨水或碳碳素墨水書書寫，不得得使用圓珠珠筆（銀行行的復寫賬賬簿除外）或或鉛筆書寫寫 可以用紅色色墨水記賬賬的情況有有：按照紅紅字沖賬

47、的的記賬，沖沖銷錯誤記記錄；在不不設借貸等等欄的多欄欄式賬頁中中，登記減減少數(shù)；在在三欄式賬賬戶的余額額欄前，如如未印明余余額方向的的，在余額額欄內(nèi)登記記負數(shù)余額額；根據(jù)國國家統(tǒng)一的的會計制度度的規(guī)定可可以用紅字字登記的其其他會計記記錄。 （紅色墨水水筆）只能能在結(jié)賬、劃線、改改錯和沖賬賬時采用。 會計賬簿簿和會計憑憑證的主要要區(qū)別在于于（會計憑憑證對經(jīng)濟濟業(yè)務的記記錄是零散散的；會計計賬簿對經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的的記錄是分分類、序時時、全面、連續(xù)的；會計賬簿簿能為經(jīng)營營管理提供供系統(tǒng)、完完整的核算算資料）。 5、現(xiàn)金日日記賬由出出納人員根根據(jù)與現(xiàn)金金收付有關關的記賬憑憑證。 現(xiàn)金日記賬賬是根據(jù)（現(xiàn)現(xiàn)金

48、收款憑憑證，現(xiàn)金金付款憑證證）按時間間順序逐日日逐筆登記記的。 銀行存款日日記賬是根根據(jù)（相關關的現(xiàn)金付付款憑證，銀銀行存款收收款憑證，銀銀行存款付付款憑證）逐逐日逐筆登登記的。 現(xiàn)金日記賬賬，銀行存存款日記賬賬必須逐日日結(jié)出余額額。 6、總分類類賬的記賬賬依據(jù)和登登記方法取取決于企業(yè)業(yè)彩的賬務務處理程序序。 總分類賬賬的登記方方法：可以以根據(jù)記賬賬憑證逐筆筆登記，也也可以根據(jù)據(jù)經(jīng)過匯總總的科目匯匯總表或匯匯總記賬憑憑證等登記記。明細分類類賬的登記記方法：依依據(jù)記賬憑憑證、原始始憑證或匯匯總原始憑憑證逐日逐逐筆或定期期匯總登記記。 逐日逐筆登登記的明細細賬有：固固定資產(chǎn)、債權、債債務。 逐筆登

49、記或或定期匯總總登記的明明細賬有：庫存商品品、原材料料、產(chǎn)成品品收發(fā)及收收入、費用用。 7、賬證核核對：指核核對會計賬賬簿記錄與與原始憑證證、記賬憑憑證的時間間、憑證字字號、內(nèi)容容、金額是是否一致，記記賬方向是是否相符。 賬賬核對：指核對不不同會計賬賬簿之間的的賬簿記錄錄是否相符符。 賬實核核對：指各各項財產(chǎn)物物資、債權權債務等（賬賬面余額）與與（實有數(shù)數(shù)額）之間間的核對。填空 對賬內(nèi)容 核 對 內(nèi)內(nèi) 容 （賬證核對對） 日記賬與收收、付款憑憑證相核對對 總賬應與記記賬憑證相相核對 明細賬應與與記賬憑證證或原始憑憑證核對 （賬賬核對對） 總分類賬簿簿有關賬戶戶的余額核核對 總分類賬簿簿與所屬明

50、明細分類賬賬簿核對 總分類賬簿簿與序時賬賬簿核對 明細分類賬賬簿之間的的核對 （賬實核對對） 現(xiàn)金日記賬賬賬面余額額與庫存現(xiàn)現(xiàn)金余額是是否相符 銀行存款日日記賬賬面面余額與銀銀行對賬單單的余額是是否相符 各項財產(chǎn)物物資明細賬賬賬面余額額與財產(chǎn)物物資的實有有數(shù)額是否否相符 有關債權債債務明細賬賬賬面余額額與對方單單位的賬面面記錄是否否相符 賬表核對 8、錯賬更更正： 錯賬更更正 方法種類 適 用 范范 圍 （劃線更正正法） 憑證正確，賬賬簿登記有有誤 （紅字更正正法） 當年內(nèi)記賬賬憑證所記記的會計科科目錯誤或或記賬憑證證會計科目目無誤金額額多記 （補充登記記法） 記賬憑證上上會計科目目或記賬方方

51、向正確，金金額少記 注意：如果果是會計科科目錯誤的的應在摘要要欄內(nèi)注明明：“更正某月月某日某號號的憑證”字樣，如如果是金額額多記，應應在摘要欄欄內(nèi)注明“沖轉(zhuǎn)某月月某日某號號憑證多計計數(shù)”，如果是是金額少記記的，應在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“補充某月月某日某號號作證少計計數(shù)”。 9、結(jié)賬的的內(nèi)容（意意義）包括括兩個方面面：結(jié)清各各種損益類類賬戶，并并據(jù)以計算算確定本期期利潤；結(jié)結(jié)清各資產(chǎn)產(chǎn)、負債和和所有者權權益賬戶，分分別結(jié)出本本期發(fā)生額額和余額。 10、結(jié)賬賬的程序： （1）將本本期發(fā)生的的經(jīng)濟業(yè)務務事項全部部登記入賬賬，并保證證其正確性性； （2）根據(jù)據(jù)權責發(fā)生生制的要求求，調(diào)整有有關賬項，合合理確

52、定本本期應計的的收入和應應計的費用用； （3）將損損益類科目目轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”科目，結(jié)結(jié)平所有損損益類科目目； （4）結(jié)算算出資產(chǎn)、負債和所所有者權益益科目的本本期發(fā)生額額和余額，并并結(jié)轉(zhuǎn)下期期。 11、結(jié)帳帳的方法：包括月結(jié)結(jié)和年結(jié) 例：結(jié)賬包包括日結(jié)、旬結(jié)、月月結(jié)、年結(jié)結(jié)。 （1）對不不需要按月月結(jié)計本期期發(fā)生額的的賬戶，每每次記賬以以后，都要要隨時結(jié)出出余額，每每月最后一一筆余額為為月末余額額。月末結(jié)結(jié)賬時，只只需要在最最后一筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務事事項記錄之之下通欄劃劃單紅線，不不需要再結(jié)結(jié)一次余額額。 （2）現(xiàn)金金、銀行存存款日記賬賬和需要按按月結(jié)計發(fā)發(fā)生額的收收入、費用用等明細賬賬，每月結(jié)

53、結(jié)賬時，要要結(jié)出本月月發(fā)生額和和余額，在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“本月合計計”字樣，并并在下面通通欄劃單紅紅線。 （3）需要要結(jié)計本年年累計發(fā)生生額的某些些明細賬戶戶，每月結(jié)結(jié)賬時，應應在“本月合計計”行下結(jié)出出自年初至至本月末止止的累計發(fā)發(fā)生額，登登記在月份份發(fā)生額下下面，在摘摘要欄內(nèi)注注明“本年累計計”字樣，并并在下面通通欄劃單紅紅線。122月末的“本年累計計”是全年累累計發(fā)生額額，全年累累計發(fā)生額額下通欄劃劃雙紅線。 （4）總賬賬賬戶平時時只需結(jié)出出月末余額額。年終結(jié)結(jié)賬時，將將所有總賬賬賬戶結(jié)出出全年發(fā)生生額和年末末余額，在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“本年合計計”字樣，并并在合計數(shù)數(shù)下通欄劃劃雙紅線。

54、（5）年度度終了結(jié)賬賬時，有余余額的賬戶戶，要將其其余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下年，并并在摘要欄欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年年”字樣；在在下一個會會計年度新新建有關會會計賬戶的的第一行余余額欄內(nèi)填填寫了年結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的余額額，并在摘摘要欄注明明“上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”字樣。 例：會計賬賬簿是整個個會計核算算的中心環(huán)環(huán)節(jié)，因此此會計對外外提供信息息的主要方方式就是會會計賬簿。會計報表表 判斷 各賬戶在一一張賬頁記記滿時，應應在該賬頁頁最后一行行結(jié)出余額額，并在“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣。判斷斷 即將有余額額的賬戶的的余額直接接記入新賬賬余額內(nèi)，不不需要編制制記賬憑證證，也不必必將余額再再記入本年年賬戶的借借方或貸方方，使本年年度有余額額

55、的賬戶的的余額變?yōu)闉榱?。判斷?12、（總總賬、日記記賬和大部部分的明細細賬），要要每年更換換一次賬簿簿。填空 會計賬簿簿暫由本單單位財務會會計部門保保管（一年年），期滿滿之后，由由財務會計計部門編造造清冊移交交本單位的的（檔案部部門保管）。 第七章 1、賬務處處理程序：也稱會計計核算組織織程序或會會計核算形形式，是指指（會計憑憑證、會計計賬簿、）會會計報表相相結(jié)合的方方式。填空 科學合理地地選擇適用用于本單位位的賬務處處理程序，對對于有效地地組織會計計核算具有有重要意義義。 總分類賬登登記的依據(jù)據(jù)可以是（記記賬憑證、記賬憑證證匯總表、匯總記賬賬憑證） 常用賬務處處理程序種種類 記賬憑證證賬務

56、處理理程序 （最基本的的賬務處理理程序） 填空 匯總記賬憑憑證賬務處處理程序 科目匯總表表賬務處理理程序 一 般 程 序 根據(jù)原始憑憑證編制匯匯總原始憑憑證 根據(jù)原始憑憑證或匯總總原始憑證證填制記賬賬憑證 根據(jù)收款憑憑證、付款款憑證逐筆筆登記現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬 根據(jù)原始憑憑證、匯總總原始憑證證和記賬憑憑證，登記記各種明細細分類賬； 根據(jù)各種記記賬憑證編編制有關匯匯總記賬憑憑證 根據(jù)各種記記賬憑證編編制科目匯匯總表 根據(jù)記賬憑憑證逐筆登登記 總分類賬 （主要特點點）填空 根據(jù)各種匯匯總記賬憑憑證登記總總分類賬； 根據(jù)科目匯匯總表登記記 總分類賬； （主要特點點） 期末，現(xiàn)金金日記賬

57、、銀行存款款日記賬和和明細分類類賬的余額額同有關總總分類賬的的余額核對對相符（賬賬賬核對） 期末，根據(jù)據(jù)總分類賬賬和明細分分類賬的記記錄，編制制會計報表表。 相同點 填制記賬憑憑證的依據(jù)據(jù)相同、登登記明細賬賬的依據(jù)和和方法相同同、編制會會計報表的的依據(jù)和方方法相同 不同點 登記總分類類賬的依據(jù)據(jù)和程序不不同判斷、選選擇 優(yōu)點 簡單明了，總總分類賬可可以較詳細細地反映經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的的發(fā)生情況況 減輕了登記記總分類賬賬的工作量量，便于了了解賬戶之之間的對應應關系 減輕了登記記總分類賬賬的工作量量，并可做做到試算平平衡 缺點 登記總分類類賬的工作作量較大 編制匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證的的工作量較較大，不利利于日

58、常核核算工作的的合理分工工 不能反映賬賬戶對應關關系 不便于查對對賬目 適用范圍 規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務務少 規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務務多 經(jīng)濟業(yè)務多多，是目前前最流利的的賬務處理理程序 2、根據(jù)（收收款憑證）、（付款憑憑證）逐筆筆登記現(xiàn)金金和銀行存存款日記賬賬。填空 3、記賬憑憑證賬務處處理程序與與匯總記賬賬憑證賬務務處理程序序的區(qū)別有有（總賬的的記賬依據(jù)據(jù)不同，記記賬憑證的的種類不同同）。 在各種不同同賬務處理理程序下，會會計報表的的編制依據(jù)據(jù)都是相同同的。 匯總記賬憑憑證賬務處處理程序中中，其賬簿簿的設置與與記賬憑證證賬務處理理程序是基基本相同的的。 第八章 1、簡答答：什么是是財產(chǎn)清查查？種類？

59、 財產(chǎn)清查：指通過對對（貨幣資資金、實物物資產(chǎn)）和和（往來款款項）的盤盤點或核對對，確定其其實在業(yè)查查明（賬存存數(shù)與實存存數(shù)）是否否相符的一一種專門方方法。填空、判斷 種類：按其其清查范圍圍分：（全全面和局部部清查）；填空 按其清查的的時間分：（定期和和不定期清清查）；填空 按其清查的的對象分：實物、貨貨幣資金、往來款項項和其他財財產(chǎn)清查。 加強財產(chǎn)清清查工作，對對于（加強強企業(yè)管理理）、（充充分發(fā)揮會會計監(jiān)督作作用）具有有重要意義義。填空 2、企業(yè)資資產(chǎn)的賬實實不符包括括： 收發(fā)財產(chǎn)物物資時，由由于計量和和檢驗不夠夠準確而發(fā)發(fā)生的品種種、數(shù)量、質(zhì)量上的的差錯；登登記財產(chǎn)物物資時，發(fā)發(fā)生漏記、

60、重記或計計算錯誤等等；財產(chǎn)物物資保管過過程中的自自然損耗或或升溢；管管理不善或或工作人員員的失誤而而造成財產(chǎn)產(chǎn)物資的損損壞、變質(zhì)質(zhì)或缺少；發(fā)生自然然災害和意意外損失；營私舞弊弊、貪污盜盜竊而發(fā)生生的短缺和和損失。多選選 例：財產(chǎn)清清查如果賬賬實不符，說說明記賬肯肯定出現(xiàn)了了差錯。可能 3、全面面清查的范范圍：現(xiàn)金金、銀行存存款等貨幣幣資金；材材料、在產(chǎn)產(chǎn)品、半成成品、產(chǎn)成成品、固定定資產(chǎn)等實實物資產(chǎn)；應收應付付款、預收收預付款等等往來結(jié)算算款項；有有價證券、專項物資資等其他各各項財產(chǎn)物物資等。多選選 全面清查的的特點：具具有清查范范圍廣、內(nèi)內(nèi)容多、時時間長、參參與人員多多、工作量量大、成本本較