1、第二篇事事業(yè)單單位財(cái)務(wù)務(wù)與會(huì)計(jì)計(jì)第一章概概述第二章事事業(yè)單單位的資資產(chǎn)第三章事事業(yè)單單位的負(fù)負(fù)債第四章事事業(yè)單單位的收收入第五章事事業(yè)單單位的支支出第六章事事業(yè)單單位的凈凈資產(chǎn)第七章事事業(yè)單單位的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告第八章事事業(yè)單單位的財(cái)財(cái)務(wù)清算算第一章概概述提要本章主要要介紹事事業(yè)單位位的預(yù)算算管理與與帳務(wù)組組織。重點(diǎn)掌握事業(yè)業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)的執(zhí)執(zhí)行主體體范圍、核算特特點(diǎn)、事事業(yè)單位位預(yù)算管管理辦法法及事業(yè)業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表體系。第一節(jié)事事業(yè)單單位的預(yù)預(yù)算管理理一、執(zhí)行行主體的的范圍1、工、交交、商事事業(yè)單位位2、農(nóng)業(yè)事事業(yè)單位位3、文、科科、衛(wèi)事事業(yè)單位位4、社會(huì)福福利、救救濟(jì)事業(yè)業(yè)單位5、其他事業(yè)單

2、位位與企業(yè)業(yè)相比(1)事業(yè)單位位一般不不提供物物質(zhì)產(chǎn)品品，有的的單位雖雖然提供供物質(zhì)產(chǎn)產(chǎn)品，但但它是作作為知識(shí)識(shí)、信息息、技術(shù)術(shù)的載體體來(lái)提供供的。(2)事業(yè)單位位進(jìn)行業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)不以營(yíng)營(yíng)利為目目的，有有的單位位雖然實(shí)實(shí)行有償償服務(wù)，但往往往并非足足額補(bǔ)償償，社會(huì)會(huì)效益是是衡量其其業(yè)績(jī)的的基本標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。(3)出資者不不要求回回報(bào)，不不準(zhǔn)備收收回資財(cái)財(cái)，不具具有明確確的產(chǎn)權(quán)權(quán)等特點(diǎn)點(diǎn)。事業(yè)單位位與行政政單位相相比(1)事業(yè)單位位行有償償服務(wù)(2)有一定的的經(jīng)營(yíng)性性(3)有一定的的生產(chǎn)性性，是一一種特殊殊的生產(chǎn)產(chǎn)部門。類別1.主要由財(cái)財(cái)政撥款款2、國(guó)家預(yù)算算只列差差額補(bǔ)助助部分3.單位以其其業(yè)務(wù)收收

3、人抵補(bǔ)補(bǔ)其相應(yīng)應(yīng)的支出出，并實(shí)實(shí)行經(jīng)濟(jì)濟(jì)核算制制公立事業(yè)業(yè)單位和和非公立立事業(yè)單單位二、會(huì)計(jì)計(jì)核算的的特點(diǎn)（五大特特點(diǎn)理解解掌握）1、核算對(duì)對(duì)象具有有多樣性性2、會(huì)計(jì)結(jié)結(jié)帳基礎(chǔ)礎(chǔ)具有多多樣性3、會(huì)計(jì)核核算內(nèi)容容具有廣廣泛性4、會(huì)計(jì)科科目的設(shè)設(shè)置具有有混合性性5、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表種類類繁多三、預(yù)算算管理辦辦法核定收支支、定額額或定項(xiàng)項(xiàng)補(bǔ)助、超支不不補(bǔ)、結(jié)結(jié)余留用用。第二節(jié)掌掌握會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表體體系，其其他內(nèi)容容略。事業(yè)性收收支資金金財(cái)政補(bǔ)助助收入上級(jí)補(bǔ)助助收入事業(yè)收入入財(cái)政專戶戶返還收收入其他收入入事業(yè)支出出撥出經(jīng)費(fèi)費(fèi)上繳上級(jí)級(jí)支出對(duì)附屬單單位補(bǔ)助助銷售稅金金(非經(jīng)營(yíng))事業(yè)結(jié)余余經(jīng)營(yíng)性收收支資金金經(jīng)營(yíng)收入

4、入經(jīng)營(yíng)支出出銷售稅金金(經(jīng)營(yíng))經(jīng)營(yíng)結(jié)余余?？钯Y金金撥入?？羁顚？钪С龀鰮艹鰧？羁钍聵I(yè)基金金若還回,則無(wú)結(jié)余余情況事業(yè)單位位會(huì)計(jì)改改革的必必要性1、事業(yè)單單位會(huì)計(jì)計(jì)“簿記記型”不不適合管管理需要要2、會(huì)計(jì)主主體單一一化不利利于監(jiān)督督管理3、會(huì)計(jì)對(duì)對(duì)象、會(huì)會(huì)計(jì)科目目設(shè)置不不關(guān)注成成本核算算4、事業(yè)單單位會(huì)計(jì)計(jì)的核算算方法與與技術(shù)落落后。5、內(nèi)部控控制制度度的缺失失與審計(jì)計(jì)制度的的不完善善。第二節(jié)事事業(yè)單位位會(huì)計(jì)核核算內(nèi)容容一、事業(yè)業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)核算算對(duì)象二、事業(yè)業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)要素素第二章事事業(yè)單單位的資資產(chǎn)提要本章主要要介紹事事業(yè)單位位資產(chǎn)的的特點(diǎn)及及各類資資產(chǎn)科目目的管理理與核算算。重點(diǎn)事業(yè)單位位資

5、產(chǎn)的的特點(diǎn)、各類資資產(chǎn)科目目的核算算方法。事業(yè)單位位部分資資產(chǎn)科目目表第三節(jié)事事業(yè)單位位會(huì)計(jì)科科目新事業(yè)業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)制度度配套套新增了了與國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支支付、政政府收支支分類、部門預(yù)預(yù)算、國(guó)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)管理等等財(cái)政改改革相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)核算內(nèi)內(nèi)容。序號(hào)編號(hào)科目名稱稱一、資產(chǎn)產(chǎn)類1110001庫(kù)存現(xiàn)金金2110002銀行存款款3110111零余額賬賬戶用款款額度4111001短期投資資5112001財(cái)政應(yīng)返返還額度度1201101財(cái)政直接接支付1201102財(cái)政授權(quán)權(quán)支付6112111應(yīng)收票據(jù)據(jù)7112112應(yīng)收賬款款8112113預(yù)付賬款款9112115其他應(yīng)收收款10113301存 貨111144

6、01長(zhǎng)期投資資12115501固定資產(chǎn)產(chǎn)13115502累計(jì)折舊舊14115111在建工程程15116001無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)16116002累計(jì)攤銷銷17117001待處置資資產(chǎn)損溢溢二、負(fù)債債類18220011短期借款款19221001應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)20221022應(yīng)繳國(guó)庫(kù)庫(kù)款21221033應(yīng)繳財(cái)政政專戶款款22222011應(yīng)付職工工薪酬23223011應(yīng)付票據(jù)據(jù)24223022應(yīng)付賬款款25223033預(yù)收賬款款26223055其他應(yīng)付付款27224011長(zhǎng)期借款款28224022長(zhǎng)期應(yīng)付付款三、凈資資產(chǎn)類29330001事業(yè)基金金30331001非流動(dòng)資資產(chǎn)基金金3101101長(zhǎng)期投資資3101

7、102固定資產(chǎn)產(chǎn)3101103在建工程程3101104無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)31332001專用基金金32333001財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)3301101基本支出出結(jié)轉(zhuǎn)3301102項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)33333002財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余34334001非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)35334002事業(yè)結(jié)余余36334003經(jīng)營(yíng)結(jié)余余37334004非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余分配四、收入入類38440011財(cái)政補(bǔ)助助收入39441011事業(yè)收入入40442011上級(jí)補(bǔ)助助收入41443011附屬單位位上繳收收入42444011經(jīng)營(yíng)收入入43445011其他收入入五、支出出類44550011事業(yè)支出出45551101上繳上級(jí)級(jí)支出46552011

8、對(duì)附屬單單位補(bǔ)助助支出47553011經(jīng)營(yíng)支出出48554011其他支出出第一節(jié)事事業(yè)單單位資產(chǎn)產(chǎn)的特點(diǎn)點(diǎn)及貨幣幣資產(chǎn)一、事業(yè)業(yè)單位資資產(chǎn)劃分分中的特特點(diǎn)1、事業(yè)單單位資產(chǎn)產(chǎn)內(nèi)容中中沒(méi)有遞遞延資產(chǎn)產(chǎn)。2、事業(yè)單單位的流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)是指可可以在一一年以內(nèi)內(nèi)變現(xiàn)或或者耗用用的資產(chǎn)產(chǎn)，而企企業(yè)為“一年以以內(nèi)或者者超過(guò)一一年的一一個(gè)營(yíng)業(yè)業(yè)周期?！倍?、事業(yè)業(yè)單位的的貨幣資資產(chǎn)1、庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金某市中學(xué)學(xué)20099年1月10日發(fā)生下下列現(xiàn)金金收支業(yè)業(yè)務(wù)：1開(kāi)出現(xiàn)現(xiàn)金支票票一張，提取現(xiàn)現(xiàn)金2 0000元備用；2王明因因公出差差預(yù)借差差旅費(fèi)1 0000元；3報(bào)銷辦辦公室購(gòu)購(gòu)買零星星辦公用用品200元；4李華交交來(lái)差

9、旅旅費(fèi)欠款款100元1借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金2 0000貸：銀行行存款2 00002借：其其他應(yīng)收收款王明1 0000貸：庫(kù)存存現(xiàn)金1 00003借：事事業(yè)支出出基本支出出辦公費(fèi)(商品和服服務(wù)支出出) 2000貸：庫(kù)存存現(xiàn)金2004借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金100貸：其他他應(yīng)收款款李華1002.銀行存款款“銀行存存款”科科目。事事業(yè)單位位為了核核算存人人銀行的的各種存存款的收收付及結(jié)結(jié)存情況況，應(yīng)設(shè)設(shè)置“銀銀行存款款”(資產(chǎn)類)科目。借借方登記記款項(xiàng)的的存入及及轉(zhuǎn)入等等，貸方方登記款款項(xiàng)的支支出、提提取、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出及匯匯出等，期末借借方余額額反映事事業(yè)單位位實(shí)際存存在銀行行的款項(xiàng)項(xiàng)。例3-2某中學(xué)收收到開(kāi)戶戶銀行

10、入入賬通知知，縣教教育局撥撥來(lái)本月月份財(cái)政政補(bǔ)助款款800000元。借：銀行行存款800000貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入800000例3-3某事業(yè)單單位開(kāi)出出現(xiàn)金支支票一張張，從銀銀行提取取現(xiàn)金1 0000元備用。借：庫(kù)存存現(xiàn)金1 0000貸：銀行行存款1 0000例3-4某中學(xué)開(kāi)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬賬支票一一張，支支付假期期校舍維維修款10000000元。借：事業(yè)業(yè)支出維修費(fèi)(商品和服服務(wù)支出出)ii0000000貸：銀行行存款三、外幣幣業(yè)務(wù)有外幣現(xiàn)現(xiàn)金的事事業(yè)單位位，應(yīng)在在“庫(kù)存存現(xiàn)金”分別按按人民幣幣、各種種外幣設(shè)設(shè)置“現(xiàn)現(xiàn)金日記記帳”進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。有外幣存存款的事事業(yè)單位位，應(yīng)在在“銀行行存款”科目

11、下下分別按按人民幣幣和各種種外幣設(shè)設(shè)置“銀銀行存款款日記帳帳”進(jìn)行行明細(xì)核核算。調(diào)整后的的各種外外幣帳戶戶人民幣幣余額與與原帳面面余額的的差額，作為匯匯兌損益益列人事事業(yè)支出出或經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出科科目。四、零余余額賬戶戶用款額額度例3-5某市中學(xué)學(xué)20099年11月份代理理銀轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的“財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付入入賬通知知書”，財(cái)政部部門下下達(dá)的財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付用用款額度度300000元，并與與分月用用款計(jì)劃劃核對(duì)相相符。借：零余余額賬戶戶用款額額度300000貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入基本支出出300000例3-6某事業(yè)單單位開(kāi)出出現(xiàn)金支支票從單單位零余余額賬戶戶提取現(xiàn)現(xiàn)金5 0000元備用。借：庫(kù)存存現(xiàn)金5 0

12、000貸：零余余額賬戶戶用款額額度5 0000例3-77某事業(yè)單單位通過(guò)過(guò)單位零零余額賬賬戶支付付一筆差差旅用225000元。借：事業(yè)業(yè)支出基本支支出日常公用用經(jīng)費(fèi)225000貸:零零余額賬賬戶用款款額度225000例3-8年終，某某事業(yè)單單位全年年的財(cái)政政授權(quán)支支付用款款額度為為8900，0000萬(wàn)元元，已全全部下達(dá)達(dá)給代理理銀行零零余額賬賬戶，當(dāng)當(dāng)年該單單位實(shí)際際使用的的用款額額度為7720，0000萬(wàn)元，尚未使使用款項(xiàng)項(xiàng)1770，0000萬(wàn)萬(wàn)元。借：財(cái)政政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付11700，0000貸：零余余額賬戶戶用款額額度11770，0000第二節(jié)事事業(yè)單單位的存存貨一、定義義指事

13、業(yè)單單位在開(kāi)開(kāi)展業(yè)務(wù)務(wù)及其他他活動(dòng)中中為耗用用而儲(chǔ)存存的資產(chǎn)產(chǎn)。存貨是指指事業(yè)單單位在開(kāi)開(kāi)展業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)及及其他活活動(dòng)中為為耗用而而儲(chǔ)存的的各種材材料、燃燃料、包包裝物、低值易易耗品及及達(dá)不到到固定資資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的用具具、裝具具、動(dòng)植植物等的的實(shí)際成成本。分類：材材料、燃燃料、包包裝物、低值易易耗品、產(chǎn)成品、生產(chǎn)成本本除上述存存貨之外外，存貨貨還應(yīng)包包括達(dá)不不到固定定資產(chǎn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的用用具、裝裝具、動(dòng)動(dòng)植物等等。需要指出出的是:只要占有有權(quán)或者者使用權(quán)權(quán)屬于事事業(yè)單位位的物品品，無(wú)論論存放在在什么地地方，都都應(yīng)視為為該事業(yè)業(yè)單位的的存貨；相反，如果物物品的占占有權(quán)或或者使用用權(quán)已經(jīng)經(jīng)轉(zhuǎn)移，即使這這些物

14、品品還放置置在該事事業(yè)單位位的二、存貨貨的計(jì)量量方法（一）存存貨在取取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按按照其實(shí)實(shí)際成本本入賬。1.購(gòu)入的存存貨，其其成本包包括購(gòu)買買價(jià)款、相關(guān)稅稅費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)以及及其他使使得存貨貨達(dá)到目目前場(chǎng)所所和狀態(tài)態(tài)所發(fā)生生的其他他支出。事業(yè)單單位按照照稅法規(guī)規(guī)定屬于于增值稅稅一般納納稅人的的，其購(gòu)購(gòu)進(jìn)非自自用（如如用于生生產(chǎn)對(duì)外外銷售的的產(chǎn)品）材料所所支付的的增值稅稅款不計(jì)計(jì)入材料料成本。2.自行加工工的存貨貨，其成成本包括括耗用的的直接材材料費(fèi)用用、發(fā)生生的直接接人工費(fèi)費(fèi)用和按按照一定定方法分分配的與與存貨加加工有關(guān)關(guān)的間接接費(fèi)用。3.接受捐贈(zèng)贈(zèng)、無(wú)償償調(diào)入的的存貨，其

15、成本本按照有有關(guān)憑據(jù)據(jù)注明的的金額加加上相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)等確定定；該存存貨按照照名義金金額（即即人民幣幣1元，下同同）入賬賬。（二）存存貨在發(fā)發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)實(shí)際際情況采采用先進(jìn)進(jìn)先出法法、加權(quán)權(quán)平均法法或者個(gè)個(gè)別計(jì)價(jià)價(jià)法確定定發(fā)出存存貨的實(shí)實(shí)際成本本。計(jì)價(jià)價(jià)方法一一經(jīng)確定定，不得得隨意變變更。低低值易耗耗品的成成本于領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)一一次攤銷銷。三、存貨貨的核算算事業(yè)單位位隨買隨隨用的零零星辦公公用品，可以在在購(gòu)進(jìn)時(shí)時(shí)直接列列作支出出，不通通過(guò)本科科目核算算。存貨的核核算（一）材材料1、入帳價(jià)價(jià)值：購(gòu)入材料料價(jià)值=購(gòu)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)（與行政政會(huì)計(jì)不不同）其中，購(gòu)購(gòu)價(jià)又分分三種情情況：第一，購(gòu)購(gòu)入自用

16、用材料，以含稅稅價(jià)為購(gòu)購(gòu)價(jià)；第二，小小規(guī)模納納稅人，購(gòu)入非非自用材材料，以以含稅價(jià)價(jià)為購(gòu)價(jià)價(jià)；第三，一一般納稅稅人，購(gòu)購(gòu)入非自自用材料料，以不不含稅價(jià)價(jià)為購(gòu)價(jià)價(jià)。出庫(kù)材料料價(jià)值按按先進(jìn)先先出法或或加權(quán)平平均法確確定。2、核算方方法：（1）購(gòu)入的的核算例1某事業(yè)單單位購(gòu)入入自用材材料一批批，價(jià)款款50000元，支付付增值稅稅850元，運(yùn)雜雜費(fèi)150元，以存存款支付付，并驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)。借：存貨貨材料60000貸：銀行行存款60000例2某單位小小規(guī)模納納稅人，購(gòu)非自自用材料料一批，購(gòu)價(jià)100000元，增值值稅17000元，均以以存款支支付。借：存貨貨材料117000貸：銀行行存款117000例3一

17、般納稅稅人購(gòu)入入非自用用材料，價(jià)200000元，稅34000元，運(yùn)雜雜費(fèi)200元。借：存貨貨材料202000應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)）34000貸：銀行行存款236000（2）領(lǐng)用的的核算用自用用材料借:事業(yè)支出出基基本支出出辦辦公經(jīng)費(fèi)費(fèi)貸:存貨材料(含稅價(jià))小規(guī)模模納稅人人領(lǐng)用材材料。借:事業(yè)支出出(自用)基本本支出辦公公經(jīng)費(fèi)經(jīng)營(yíng)支出出(非自用)貸:存貨材料(含稅價(jià))一般納納稅人領(lǐng)領(lǐng)用非自自用材料料。借:存貨生產(chǎn)成成本貸:存貨材料(不含稅價(jià)價(jià))實(shí)行國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支支付制度度的事業(yè)業(yè)單位，通過(guò)零零余額賬賬戶購(gòu)買買零星辦辦公用品品借：事業(yè)業(yè)支出基本支出出辦公費(fèi)貸：零余余額賬戶戶用款額額度（3）

18、清查的的核算盤盈賬務(wù)務(wù)處理：借：存貨貨材料貸：其他他收入一般納稅稅人非自自用材料料盤虧賬賬務(wù)處理理：轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢貸:存貨材料應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)繳增值值稅(進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）經(jīng)批準(zhǔn)處處置時(shí)借：其他他支出貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢自用材料料盤虧賬賬務(wù)處理理：轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值貸：存貨貨材材料經(jīng)批準(zhǔn)處處置時(shí)借：其他他支出處置置存貨貸：待處處置財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢處置置財(cái)產(chǎn)價(jià)價(jià)值材料變價(jià)價(jià)處理的的核算：支付清理理費(fèi)用借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損益處置置凈收入入貸：銀行行存款結(jié)轉(zhuǎn)處置置凈收入入借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損益處置置凈收入入貸：應(yīng)繳繳國(guó)庫(kù)款款（二）生生產(chǎn)成本本

19、1、生產(chǎn)成成本的概概念2、生產(chǎn)成成本的特特點(diǎn)3、成本核核算程序序1、生產(chǎn)的的核算例4某單位生生產(chǎn)某種種產(chǎn)品，領(lǐng)用材材料成本本為900000元，發(fā)生生雜費(fèi)、人工費(fèi)費(fèi)共計(jì)100000元。借：存貨貨生產(chǎn)成本本1000000貸：存貨貨材料900000銀行存款款100000（二）產(chǎn)產(chǎn)成品2、入庫(kù)的的核算例5上例中產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)完工并并驗(yàn)收入入庫(kù)。借：存貨貨產(chǎn)成品1000000貸：存貨貨生產(chǎn)成本本10000003、銷售的的核算例6取上例入入庫(kù)產(chǎn)品品500件銷售，單價(jià)150元，單位位成本100元。取得收入入：借：銀行存存款750000貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入750000結(jié)轉(zhuǎn)成本本：借：經(jīng)營(yíng)支支出500000貸：存貨貨產(chǎn)

20、成品5000004、清查的的核算例7年末對(duì)庫(kù)庫(kù)存產(chǎn)成成品進(jìn)行行盤點(diǎn)，盤虧事事業(yè)用甲甲產(chǎn)品50件，估價(jià)價(jià)每件60元，盤盈盈經(jīng)營(yíng)用用乙產(chǎn)品品30件，每件件80元。借：事業(yè)業(yè)支出-基本支出出30000貸：存貨貨產(chǎn)成品甲產(chǎn)品30000借：存貨貨產(chǎn)成品乙產(chǎn)品24000貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出24000第三節(jié)事事業(yè)單單位的固固定資產(chǎn)產(chǎn)一、計(jì)價(jià)價(jià)同行政單單位會(huì)計(jì)計(jì)，只是是多了一一類融資資租賃的的固定資資產(chǎn)。（協(xié)議價(jià)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)）二、核算算（一）增增加的核核算1、購(gòu)入、有償調(diào)調(diào)入例8某單位用用撥入專專款購(gòu)入入設(shè)備一一臺(tái)，價(jià)價(jià)款2萬(wàn)元。借：?？羁钪С?萬(wàn)同同時(shí)，借：固固定資產(chǎn)產(chǎn)2萬(wàn)貸：銀行行存款2萬(wàn)貸貸：固固定基金

21、金2萬(wàn)例9某單位購(gòu)購(gòu)入一臺(tái)臺(tái)教學(xué)儀儀器，價(jià)價(jià)款120000元，其中中用去事事業(yè)經(jīng)費(fèi)費(fèi)20000元，修購(gòu)購(gòu)基金1萬(wàn)元。借：事業(yè)業(yè)支出20000專用基金金修購(gòu)基金金100000貸：銀行行存款120000同時(shí)，借借：固定定資產(chǎn)120000貸：固定定基金1200002、改、擴(kuò)擴(kuò)建例10擴(kuò)建經(jīng)營(yíng)營(yíng)用廠房房，發(fā)生生支出3萬(wàn)元。借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出3萬(wàn)同同時(shí)時(shí)，借：固定資資產(chǎn)3萬(wàn)貸：銀行行存款3萬(wàn)貸貸：固定定基金3萬(wàn)3、接受捐捐贈(zèng)例11接受捐贈(zèng)贈(zèng)的電腦腦20臺(tái)，每臺(tái)臺(tái)80000元，發(fā)生生運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)、安裝裝費(fèi)共40000元。借：事業(yè)業(yè)支出40000同時(shí)，借借：固定定資產(chǎn)1640000貸：銀行行存款40000貸：固定定

22、基金16400004、融資租租入例12某事業(yè)單單位融資資租入設(shè)設(shè)備一臺(tái)臺(tái)，協(xié)議議價(jià)15萬(wàn)元，安安裝費(fèi)1萬(wàn)元由對(duì)對(duì)方墊付付。協(xié)議議規(guī)定4年付清所所有租金金后，該該設(shè)備的的所有權(quán)權(quán)歸本單單位所有有。租入時(shí)，借：固定定資產(chǎn)16萬(wàn)貸：其他他應(yīng)付款款16萬(wàn)年末支付付本期租租金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出40000同時(shí)，借借：其他他應(yīng)付款款40000貸：固定定基金40000貸：銀行行存款40000（二）減減少的核核算1、報(bào)廢、毀損（按原值值注銷，殘值收收入、清清理費(fèi)用用記入修修購(gòu)基金金）例13某事業(yè)單單位報(bào)廢廢一臺(tái)專專用設(shè)備備，發(fā)生生清理費(fèi)費(fèi)用20000元，該設(shè)設(shè)備的殘殘值變價(jià)價(jià)收入10000元，帳面面原值2000

23、00元。注銷：借借：固定定基金200000貸：固定定資產(chǎn)200000費(fèi)用：借借：專用用基金修購(gòu)基金金20000貸：銀行行存款20000收入：借借：銀行行存款10000貸：專用用基金修購(gòu)基金金10000（三）盤盤點(diǎn)的核核算清理中發(fā)發(fā)生的凈凈收入增增加修購(gòu)購(gòu)基金；發(fā)生的的凈支出出減少修修購(gòu)基金金。例16年終盤點(diǎn)點(diǎn)，盤盈盈專用設(shè)設(shè)備一臺(tái)臺(tái)，估計(jì)計(jì)重置完完全價(jià)值值為90000元，盤虧虧設(shè)備一一臺(tái)，帳帳面原值值50000元，清理理中共發(fā)發(fā)生清理理費(fèi)用20000元。盤盈：借借：固定定資產(chǎn)90000貸：固定定基金90000盤虧：借借：固定定基金50000貸：固定定資產(chǎn)50000費(fèi)用：借借：專用用基金修購(gòu)基金

24、金20000貸：銀行行存款20000三、折舊舊（一）實(shí)實(shí)施范圍圍1、全面執(zhí)執(zhí)行企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)制制度或某某個(gè)項(xiàng)目目執(zhí)行企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)制度的的事業(yè)單單位；2、實(shí)行內(nèi)內(nèi)部成本本核算的的事業(yè)單單位。（二）計(jì)計(jì)提方法法1、平均年年限法（最常用用）2、工作量量法本月應(yīng)計(jì)計(jì)提額=上月計(jì)提提額+上月增加加固定資資產(chǎn)應(yīng)計(jì)計(jì)提額-上月減少少固定資資產(chǎn)應(yīng)計(jì)計(jì)提額（三）折折舊的核核算借：成本本費(fèi)用（內(nèi)部部成本核核算單位位）借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出（非非成本核核算單位位）貸：專用用基金修購(gòu)基金金2、轉(zhuǎn)讓（收入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入修購(gòu)購(gòu)基金）例14某事業(yè)單單位將一一臺(tái)不需需用設(shè)備備出售，收到款款項(xiàng)6萬(wàn)元，該該設(shè)備的的原值為為7萬(wàn)元。借：銀行行存款6萬(wàn)

25、貸：專用用基金修購(gòu)基金金6萬(wàn)同時(shí)，借借：固定定基金7萬(wàn)貸：固定定資產(chǎn)7萬(wàn)3、對(duì)外投投資（按按協(xié)議價(jià)價(jià)記入事事業(yè)基金金，按原原值注銷銷）例15某事業(yè)單單位以一一臺(tái)設(shè)備備對(duì)外投投資，合合同協(xié)議議價(jià)15萬(wàn)元，該該設(shè)備帳帳面原值值16萬(wàn)元。借：對(duì)外外投資15萬(wàn)貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金15萬(wàn)同時(shí)，借借：固定定基金16萬(wàn)貸：固定定資產(chǎn)16萬(wàn)第四節(jié)事事業(yè)單單位的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)一、無(wú)形形資產(chǎn)的的內(nèi)容專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)權(quán)、著作作權(quán)、土土地使用用權(quán)、非非專利技技術(shù)、商商譽(yù)及其其他。二、計(jì)價(jià)價(jià)1、自行開(kāi)開(kāi)發(fā)=實(shí)際支出出數(shù)2、購(gòu)入=實(shí)際成本本數(shù)3、受贈(zèng)=評(píng)估價(jià)4、購(gòu)入專專用權(quán)的的價(jià)值=買入價(jià)+相關(guān)費(fèi)用用三、無(wú)形形資產(chǎn)的的核

26、算（一）取取得的核核算1、購(gòu)入例16某事業(yè)單單位向外外單位購(gòu)購(gòu)入非專專利技術(shù)術(shù)一項(xiàng)，支付價(jià)價(jià)款250000元。借：無(wú)形形資產(chǎn)250000貸：銀行行存款2500002、自行開(kāi)開(kāi)發(fā)例17自行開(kāi)發(fā)發(fā)專有技技術(shù)，發(fā)發(fā)生費(fèi)用用100000元。開(kāi)發(fā)階段段：借：事業(yè)支支出100000貸：銀行行存款100000申請(qǐng)成功功：借：無(wú)形資資產(chǎn)100000貸：事業(yè)業(yè)支出1000003、受贈(zèng)例18接受捐贈(zèng)贈(zèng)一項(xiàng)專專有技術(shù)術(shù)，估計(jì)計(jì)價(jià)值為為15萬(wàn)元。借：無(wú)形形資產(chǎn)15萬(wàn)貸：其他他收入15萬(wàn)（二）攤攤銷（重重點(diǎn)）1、不實(shí)行行內(nèi)部成成本核算算的單位位，一次次性記入入“事業(yè)支出出”科目。例19不實(shí)行內(nèi)內(nèi)部成本本核算的的某單位位

27、，本月月攤銷例例16中購(gòu)入的的無(wú)形資資產(chǎn)，使使用年限限為5年。借：事業(yè)業(yè)支出250000貸：無(wú)形形資產(chǎn)2500002、實(shí)行成成本核算算的單位位，在受受益期內(nèi)內(nèi)均攤，記入“經(jīng)營(yíng)支出出”科目。例20實(shí)行內(nèi)部部成本核核算的某某單位，本年攤攤銷購(gòu)入入的無(wú)形形資產(chǎn)，購(gòu)入價(jià)價(jià)360000元，受益益期限6年。借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出60000貸：無(wú)形形資產(chǎn)60000（三）對(duì)對(duì)外投資資轉(zhuǎn)出（重點(diǎn)）注意兩點(diǎn)點(diǎn)：第一一，帳面面價(jià)值與與確認(rèn)價(jià)價(jià)值差額額的處理理；第二二，帳面面價(jià)值的的處理。1、帳面價(jià)價(jià)值確認(rèn)價(jià)值值例22如果上例例中帳面面價(jià)值為為25萬(wàn)元，則則：借：對(duì)外外投資20萬(wàn)事業(yè)基金金投資基金金5萬(wàn)貸：無(wú)形形資產(chǎn)25萬(wàn)同

28、時(shí)，借借：事業(yè)業(yè)基金一般基金金25萬(wàn)貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金25萬(wàn)*投資基基金的金金額=確認(rèn)價(jià)值值的金額額（四）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓注：轉(zhuǎn)讓讓所有權(quán)權(quán)需結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本。例23某事業(yè)單單位轉(zhuǎn)讓讓一項(xiàng)無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的所有有權(quán)，協(xié)協(xié)議價(jià)14萬(wàn)元，帳帳面價(jià)值值10萬(wàn)元。借：銀行行存款14萬(wàn)貸：事業(yè)業(yè)收入14萬(wàn)結(jié)轉(zhuǎn)成本本：借：事業(yè)支支出10萬(wàn)貸：無(wú)形形資產(chǎn)10萬(wàn)第五節(jié)事事業(yè)單單位的對(duì)對(duì)外投資資一、對(duì)外外投資的的分類1、按出資資方式劃劃分為實(shí)實(shí)物投資資、無(wú)形形資產(chǎn)投投資和貨貨幣資金金投資。2、按投資資形式劃劃分為債債券投資資和其他他投資。3、按投資資對(duì)象劃劃分為對(duì)對(duì)其他企企業(yè)單位位投資和和對(duì)獨(dú)立立核算的的事業(yè)單單位、生生產(chǎn)經(jīng)

29、營(yíng)營(yíng)單位投投資。二、對(duì)外外投資的的管理共4條，見(jiàn)教教材P3988-3999。（掌握握）三、核算算1、債券投投資例24某事業(yè)單單位購(gòu)買買國(guó)庫(kù)券券10萬(wàn)元。借：對(duì)外外投資債券投資資10萬(wàn)貸：銀行行存款10萬(wàn)同時(shí)，借借：事業(yè)業(yè)基金一般基金金10萬(wàn)貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金10萬(wàn)2、以貨幣幣資金投投資例25某事業(yè)向向某企業(yè)業(yè)單位投投資20萬(wàn)元。借：對(duì)外外投資20萬(wàn)貸：銀行行存款20萬(wàn)同時(shí)，借借：事業(yè)業(yè)基金一般基金金20萬(wàn)貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金20萬(wàn)3、以材料料投資（重點(diǎn)）：同以以無(wú)形資資產(chǎn)投資資一樣，需注意意差額的的處理。（1）一般納納稅人例26某事業(yè)單單位為一一般納稅稅人，以以材料對(duì)對(duì)外投資資，不含

30、含稅帳面面價(jià)值為為100000元，協(xié)議議價(jià)為150000元。借：對(duì)外外投資150000貸：材料料100000應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)）17000事業(yè)基金金投資基金金33000同時(shí)，借借：事業(yè)業(yè)基金一般基金金117000貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金117000若協(xié)議價(jià)價(jià)為90000元，則第第一筆分分錄為：借：對(duì)外外投資90000事業(yè)基金金投資基金金27000貸：材料料100000應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)）17000（2）小規(guī)模模納稅人人例27某小規(guī)模模納稅人人事業(yè)單單位，以以材料對(duì)對(duì)外投資資，協(xié)議議價(jià)為6萬(wàn)元，帳帳面價(jià)值值為5萬(wàn)元（含含稅）。借：對(duì)外外投資6萬(wàn)貸：材料料5萬(wàn)事業(yè)基金金投資

31、基金金1萬(wàn)同時(shí)，借借：事業(yè)業(yè)基金一般基金金5萬(wàn)貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金5萬(wàn)若協(xié)議價(jià)價(jià)為4萬(wàn)元，則則第一筆筆分錄為為：借：對(duì)外外投資4萬(wàn)事業(yè)基金金投資基金金1萬(wàn)貸：材料料5萬(wàn)4、對(duì)固定定資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)對(duì)外外投資分分別見(jiàn)固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)的的核算。5、對(duì)外投投資收益益的核算算（1）債券到到期兌付付借：銀行行存款（本金+利息）貸：對(duì)外外投資（本金）其他收入入（利息息）同時(shí)，借借：事業(yè)業(yè)基金投資基金金貸：事業(yè)業(yè)基金一般基金金（2）未到期期債券轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓借：銀行行存款（轉(zhuǎn)讓讓價(jià)）借或貸：其他收收入（價(jià)價(jià)差）貸：對(duì)外外投資（本金）同時(shí)，借借：事業(yè)業(yè)基金投資基金金貸：事業(yè)業(yè)基金一般基金金（3）其他投投資

32、收益益借：銀行行存款貸：其他他收入第六節(jié)事事業(yè)單單位的應(yīng)應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)一、應(yīng)收收票據(jù)（指商業(yè)業(yè)匯票）指事業(yè)單單位從事事經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)而銷銷售商品品或提供供勞務(wù)，采用商商業(yè)匯票票方式結(jié)結(jié)算所收收到的商商業(yè)匯票票。1、收到票票據(jù)例28某事業(yè)單單位（一一般納稅稅人）銷銷售一批批產(chǎn)品給給甲公司司，貨已已發(fā)，價(jià)價(jià)款100000元，增值值稅款17000元，收到到甲公司司開(kāi)來(lái)的的一張90天到期的的銀行承承兌匯票票，面值值117000元。借：應(yīng)收收票據(jù)117000貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入100000應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)）170002、到期收收回款項(xiàng)項(xiàng)例29上例中票票據(jù)到期期。假設(shè)設(shè)為無(wú)息息票據(jù)，收回款款項(xiàng)存入

33、入銀行；假設(shè)為為帶息票票據(jù)，利利息300元，收回回款項(xiàng)存存入銀行行。無(wú)息：借：銀行行存款117000貸：應(yīng)收收票據(jù)117000帶息：借：銀行行存款200000貸：應(yīng)收收票據(jù)117000其他收入入3003、背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓例30某單位購(gòu)購(gòu)得材料料一批，價(jià)款5萬(wàn)元，用用面值為為5萬(wàn)元的商商業(yè)承兌兌匯票支支付價(jià)款款，不考考慮稅金金。借：材料料5萬(wàn)貸：應(yīng)收收票據(jù)5萬(wàn)4、貼現(xiàn)（1）需要掌掌握的幾幾個(gè)概念念：貼現(xiàn)凈值值：票據(jù)據(jù)到期值值減去貼貼現(xiàn)息后后的余額額。（=到期值-貼現(xiàn)息）貼現(xiàn)息：銀行預(yù)預(yù)扣的利利息。（=到期值銀行貼現(xiàn)現(xiàn)率貼現(xiàn)期限限）票據(jù)到期期值：票票據(jù)到期期應(yīng)收回回的價(jià)值值。（=面值+利息=面值（1+利

34、率期限）貼現(xiàn)期限限=有效期限限-持有期限限年貼現(xiàn)率率/3600=月貼現(xiàn)率率/30=日利率票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算算例31貼現(xiàn)應(yīng)收收票據(jù)一一張，面面值5萬(wàn)元，期期限90天，持票票60天，年貼貼現(xiàn)率12%。不帶息：貼現(xiàn)息=50000012%/3660330=5500貼現(xiàn)凈值值=500000-5000=4995000借：銀行行存款495000經(jīng)營(yíng)支出出500貸：應(yīng)收收票據(jù)500000帶息，年年利率6%：到期值=500000（1+6%/3660990）=507750貼現(xiàn)息=50775012%/3660330=5507.5貼現(xiàn)凈值值=507750-5077=5002433借：銀行行存款502443貸：應(yīng)收收票據(jù)

35、500000其他收入入2435、退回票票據(jù)的核核算票據(jù)到期期，付款款人不能能付款，將票據(jù)據(jù)退回付付款人。則將應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)應(yīng)收帳款款。即，借：應(yīng)收收帳款貸：應(yīng)收收票據(jù)二、應(yīng)收收帳款因銷售商商品或提提供勞務(wù)務(wù)，尚未未收回的的資金。1、發(fā)生：借：應(yīng)應(yīng)收帳款款貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入等等2、收回：借：銀銀行存款款貸：應(yīng)收收帳款3、壞帳：借：事事業(yè)或經(jīng)經(jīng)營(yíng)支出出（非成成本核算算單位）借：成本本費(fèi)用（內(nèi)部成成本核算算單位）貸：應(yīng)收收帳款三、預(yù)付付帳款因購(gòu)買商商品或接接受勞務(wù)務(wù)而事先先預(yù)付的的款項(xiàng)。1、預(yù)付貨貨款例32某單位購(gòu)購(gòu)買自用用材料，貨款100000元，按照照合同預(yù)預(yù)付20%的定金。借：預(yù)付付帳款200

36、00貸：銀行行存款200002、收貨并并補(bǔ)款借：材料料100000貸：預(yù)付付帳款20000銀行存款款800003、退回多多付款項(xiàng)項(xiàng)假設(shè)上例例中貨物物已到，但發(fā)票票所列金金額僅有有18000元，則收收到多余余款項(xiàng)200元。借：材料料18000銀行存款款200貸：預(yù)付付帳款20000四、其他他應(yīng)收款款應(yīng)收票據(jù)據(jù)或應(yīng)收收帳款之之外應(yīng)收收未收的的款項(xiàng)。包括借借出款、備用金金、劃出出的政府府采購(gòu)資資金。例33某事業(yè)單單位職工工李某出出差，借借差旅費(fèi)費(fèi)50000元，所屬屬單位領(lǐng)領(lǐng)取本年年備用20萬(wàn)元。借：其他他應(yīng)收款款備用金2000000李某50000貸：銀行行存款2050000上例中李李某出差差回來(lái)，報(bào)

37、銷差差旅費(fèi)48000元，所屬屬單位報(bào)報(bào)銷費(fèi)用用20萬(wàn)元。借：事業(yè)業(yè)支出2048800現(xiàn)金200貸：其他他應(yīng)收款款205000第三章事事業(yè)單單位的負(fù)負(fù)債提要本章將事事業(yè)單位位的負(fù)債債劃分為為借入款款項(xiàng)、應(yīng)應(yīng)付和暫暫存款或或預(yù)收款款項(xiàng)、應(yīng)應(yīng)繳款項(xiàng)項(xiàng)分別介介紹各科科目的管管理與核核算。重點(diǎn)掌握各負(fù)負(fù)債科目目的核算算方法。事業(yè)單位位部分負(fù)負(fù)債科目目表第一節(jié)事事業(yè)單單位的應(yīng)應(yīng)付和暫暫存款項(xiàng)項(xiàng)一、應(yīng)付付票據(jù)1、簽發(fā)例1某事業(yè)單單位采用用商業(yè)承承兌匯票票結(jié)算方方式購(gòu)入入非自用用材料一一批，價(jià)價(jià)款1萬(wàn)元，增增值稅款款17000元。單位位開(kāi)出兩兩個(gè)月到到期的商商業(yè)承兌兌匯票，該單位位為一般般納稅人人。借：材料料

38、100000應(yīng)交稅金金增值稅（進(jìn)項(xiàng)）17000貸：應(yīng)付付票據(jù)117000若例1中開(kāi)出的的為銀行行承兌匯匯票，支支付手續(xù)續(xù)費(fèi)100元。則付付手續(xù)費(fèi)費(fèi)時(shí)：借借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出100或成本費(fèi)費(fèi)用100貸：銀行行存款1002、到期兌兌付例2若例1中票據(jù)為為不帶息息票據(jù)，到期兌兌付。借：應(yīng)付付票據(jù)117000貸：銀行行存款117000例3若例1中票據(jù)年年利率為為12%，到期承承兌。借：應(yīng)付付票據(jù)117000經(jīng)營(yíng)支出出234貸：銀行行存款1193343、到期不不能支付付票款（1）商業(yè)承承兌匯票票轉(zhuǎn)為應(yīng)應(yīng)付帳款款借：應(yīng)付付票據(jù)117000貸：應(yīng)付付帳款117000（2）銀行承承兌匯票票轉(zhuǎn)為借借入款項(xiàng)項(xiàng)借：應(yīng)付付

39、票據(jù)117000經(jīng)營(yíng)支出出100貸：借入入款項(xiàng)118000二、應(yīng)付付帳款（一）應(yīng)應(yīng)付帳款款的確認(rèn)認(rèn)1、入帳時(shí)時(shí)間的確確定（1）貨、票票同時(shí)到到達(dá)，貨貨物驗(yàn)收收入庫(kù)后后記帳；（2）貨先到到，發(fā)票票未到先先不記帳帳，待月月末發(fā)票票仍未到到時(shí)，估估價(jià)入帳帳2、入帳金金額的確確定：按按購(gòu)貨時(shí)時(shí)應(yīng)付金金額入帳帳。（總總值法或或凈值法法）（二）應(yīng)應(yīng)付帳款款的核算算1、購(gòu)貨例3實(shí)行成本本核算的的事業(yè)單單位購(gòu)入入材料一一批自用用，價(jià)款款60000元（含稅稅），貨貨已入庫(kù)庫(kù)，發(fā)票票已到，款未付付。借：材料料60000貸：應(yīng)付付帳款60000例4若例3中所購(gòu)材材料的發(fā)發(fā)票未到到，月末末仍未到到，暫估估材料價(jià)價(jià)值為

40、60000元入帳。借：材料料60000貸：應(yīng)付付帳款60000下月月初初作紅字字沖銷分分錄：借借：材料料60000貸：應(yīng)付付帳款60000收到發(fā)票票時(shí)作分分錄：借：材料料60000貸：應(yīng)付付帳款600002、接受勞勞務(wù)，貨貨款未付付借：支出出或費(fèi)用用科目貸：應(yīng)付付帳款3、付款借：應(yīng)付付帳款貸：銀行行存款4、開(kāi)出商商業(yè)匯票票沖抵應(yīng)應(yīng)付帳款款借：應(yīng)付付帳款貸：應(yīng)付付票據(jù)三、預(yù)收收帳款（預(yù)收款款不多的的單位也也可直接接記入“應(yīng)付帳款款”的貸方）1、收到預(yù)預(yù)收款例4某事業(yè)單單位按照照合同規(guī)規(guī)定對(duì)外外提供勞勞務(wù)，預(yù)預(yù)收對(duì)方方帳款2萬(wàn)元。借：銀行行存款200000貸：預(yù)收收帳款2000002、發(fā)貨或或勞務(wù)

41、兌兌現(xiàn)例5上例中，該單位位兌現(xiàn)勞勞務(wù)，勞勞務(wù)計(jì)價(jià)價(jià)210000元，對(duì)方方補(bǔ)付10000元。借：銀行行存款10000預(yù)收帳款款200000貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入210000假設(shè)勞務(wù)務(wù)計(jì)價(jià)190000元，退回回多收款款項(xiàng)。借：預(yù)收收帳款200000貸：銀行行存款10000經(jīng)營(yíng)收入入190000若例4中，勞務(wù)務(wù)兌現(xiàn)時(shí)時(shí)，計(jì)價(jià)價(jià)2萬(wàn)元，且且已作收收入帳，之后發(fā)發(fā)現(xiàn)多計(jì)計(jì)價(jià)10000元，將其其退回對(duì)對(duì)方。則則分錄為為：借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入10000貸：銀行行存款10000五、其他他應(yīng)付款款1、核算內(nèi)內(nèi)容：租租入固定定資產(chǎn)的的租金、其他單單位或個(gè)個(gè)人存入入的保證證金、應(yīng)應(yīng)付統(tǒng)籌籌退休金金、個(gè)人人繳存的的住房公公積金、應(yīng)

42、付投投資者的的投資收收益等。2、核算方方法：（1）發(fā)生應(yīng)應(yīng)付租入入固定資資產(chǎn)租金金時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：成本本費(fèi)用或或有關(guān)支支出貸：其他他應(yīng)付款款應(yīng)付租金金（2）發(fā)生工工作人員員逾期未未領(lǐng)工資資時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：現(xiàn)金金貸：其他他應(yīng)付款款暫收款(3)應(yīng)付給投投資者收收益時(shí)，借：結(jié)余余分配貸：其他他應(yīng)付款款（4）向外單單位收取取出租物物品押金金時(shí)，借：銀行行存款等等貸：其他他應(yīng)付款款存入保證證金（5）償還或或支付各各種其他他應(yīng)付款款時(shí)，借：其他他應(yīng)付款款貸：現(xiàn)金金或銀行行存款第二節(jié)事事業(yè)單單位的應(yīng)應(yīng)繳款項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)項(xiàng)是事業(yè)業(yè)單位與與政府之之間的債債權(quán)債務(wù)務(wù)關(guān)系一、應(yīng)繳繳預(yù)算款款1、定義：事

43、業(yè)單單位依法法組織或或代收的的，按規(guī)規(guī)定應(yīng)上上繳國(guó)家家預(yù)算的的款項(xiàng)。2、包含的的內(nèi)容：（1）代收的的納入預(yù)預(yù)算管理理的基金金；（2）行政性性收費(fèi)；（3）罰款；（4）無(wú)主財(cái)財(cái)物的變變價(jià)收入入；（5）其他3、核算方方法：例6單位某月月代收行行政性收收費(fèi)30000元、收到到罰款收收入800元。借：銀行行存款38000貸：應(yīng)繳繳預(yù)算款款38000例7月底將本本月收繳繳的全部部應(yīng)繳款款100000元交入國(guó)國(guó)庫(kù)。借：應(yīng)繳繳預(yù)算款款100000貸：銀行行存款100000二、應(yīng)繳繳財(cái)政專專戶款其管理和和核算與與行政單單位的“應(yīng)繳財(cái)政政專戶款款”的基本相相同，不不同之外外在于：1、作收入入處理時(shí)時(shí)，其收收入科目

44、目為“事業(yè)收入入”而非“預(yù)算外資資金收入入”；2、收到應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)撥給給下屬單單位的預(yù)預(yù)算外資資金時(shí)，其負(fù)債債科目為為“其他應(yīng)付付款”而非“暫存款”。三、應(yīng)交交稅金包括增值值稅、消消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅、城建建稅、企企業(yè)所得得稅、資資源稅及及其他各各項(xiàng)稅金金。隨同正稅稅一同計(jì)計(jì)算繳納納的地方方稅費(fèi)附附加，如如教育費(fèi)費(fèi)附加等等，應(yīng)在在“其他應(yīng)付付款”中核算，不適用用本科目目。（一）應(yīng)應(yīng)交增值值稅應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅，一一般納稅稅人的事事業(yè)單位位，其應(yīng)應(yīng)交增值值稅明細(xì)細(xì)帳中應(yīng)應(yīng)設(shè)置“銷項(xiàng)稅額額”、“已交稅金金”、“銷項(xiàng)稅額額”等專欄。1購(gòu)貨時(shí)時(shí)，以增增值稅專專用發(fā)票票上的價(jià)價(jià)、稅分分別計(jì)入入購(gòu)貨成成本和進(jìn)進(jìn)

45、項(xiàng)稅額額，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借：材料料(按應(yīng)計(jì)采采購(gòu)成本本的金額額)應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額)貸：應(yīng)付付票據(jù)、銀行存存款(按實(shí)際金金額)2銷售產(chǎn)產(chǎn)品或提提供勞務(wù)務(wù)，取得得經(jīng)營(yíng)收收入時(shí)，會(huì)計(jì)分分錄為：借：銀行行存款(按實(shí)際收收到的價(jià)價(jià)款)貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入(按實(shí)收款款扣除增增值稅銷銷項(xiàng)稅額額)應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng)稅額額)發(fā)生銷貨貨退回，不論是是否屬于于本年度度的銷售售，均應(yīng)應(yīng)沖減本本期經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入。其會(huì)計(jì)計(jì)處理方方法是：作相反反會(huì)計(jì)記記錄或作作紅字沖沖銷。3、事業(yè)單單位繳納納增值稅稅時(shí)，以以銷項(xiàng)稅稅額與進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的差額額，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借：應(yīng)交交稅金應(yīng)交增值值稅(已交稅金金)貸：銀

46、行行存款4出口貨貨物向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)辦理出出口退稅稅，收到到退回稅稅金，用用于抵扣扣出口貨貨物的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：銀行行存款貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交增值值稅（出出口退稅稅）(二)應(yīng)交各種種銷售稅稅及其附附加內(nèi)容：包包括營(yíng)業(yè)業(yè)稅、城城建稅、資源稅稅和教育育費(fèi)附加加。1事業(yè)單單位一般般在月末末，按規(guī)規(guī)定計(jì)算算出應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的銷銷售稅金金及附加加時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：銷售售稅金貸：應(yīng)交交稅金XX稅(稅金)其他應(yīng)付付款(附加等)2繳納稅稅金和附附加時(shí)，會(huì)計(jì)分分錄為：借：應(yīng)交交稅金X X稅其他應(yīng)付付款X X附加貸：銀行行存款(三)應(yīng)交所得得稅1事業(yè)單單位計(jì)算算出應(yīng)交交所得稅稅時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：

47、借：結(jié)余余分配應(yīng)交所得得稅貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交所得得稅2繳納所所得稅時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借：應(yīng)交交稅金應(yīng)交所得得稅貸：銀行行存款退回多交交的稅金金作相反反的記錄錄。(四)其他稅種種有些稅種種無(wú)須與與稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)清算算，通常常是一次次性的，故不通通過(guò)應(yīng)交交稅金科科目，如如印花稅稅和耕地地占用稅稅。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借：成本本費(fèi)用或或有關(guān)支支出科目目貸：銀行行存款第三節(jié)事事業(yè)單單位的借借入款項(xiàng)項(xiàng)借款對(duì)象象包括：財(cái)政部部門、上上級(jí)單位位、金融融機(jī)構(gòu)和和其他單單位一、借款款費(fèi)用的的處理1、資本化化(計(jì)入固定定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值的同同時(shí)，增增加當(dāng)期期支出)具體規(guī)定定見(jiàn)教材材P41772、計(jì)入期期間費(fèi)用用(只計(jì)入當(dāng)當(dāng)

48、期支出出)二、借入入款項(xiàng)的的核算1、借入款款項(xiàng)時(shí)，按實(shí)際際借款的的數(shù)額，會(huì)計(jì)分分錄為：借：銀行行存款貸：借入入款項(xiàng)2、歸還借借款時(shí)，將歸還還本金和和利息分分別記入入有關(guān)科科目，會(huì)會(huì)計(jì)記錄錄為：借：借入入款項(xiàng)(借款本金金)借：事業(yè)業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支支出(借款利息息)貸：銀行行存款第四章事事業(yè)單單位的收收入提要本章主主要介紹紹事業(yè)單單位收入入的特點(diǎn)點(diǎn)、管理理、確認(rèn)認(rèn)及各收收入科目目的核算算方法。重點(diǎn)事業(yè)單單位收入入的特點(diǎn)點(diǎn)、確認(rèn)認(rèn)、各種種對(duì)應(yīng)收收入的關(guān)關(guān)系及各各收入科科目的核核算。事業(yè)單位位部分收收入科目目表依法取得得的非償償還性資資金。全全部納入入單位預(yù)預(yù)算統(tǒng)一一核算，統(tǒng)一管管理。一、事業(yè)業(yè)單位收收

49、入的基基本特征征1、來(lái)自補(bǔ)補(bǔ)助和有有償服務(wù)務(wù)及生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)。2、合法性性。3、多樣性性。4、非償還還性。二、收入入的管理理要求1、收入統(tǒng)統(tǒng)管。2、正確劃劃分各項(xiàng)項(xiàng)收入，并依法法納稅。3、提高經(jīng)經(jīng)費(fèi)自給給率及自自我發(fā)展展能力。4、保證收收入的合合法性與與合理性性。5、正確處處理社會(huì)會(huì)效益和和經(jīng)濟(jì)效效益的關(guān)關(guān)系。三、收入入的確認(rèn)認(rèn)即收入時(shí)時(shí)間的確確認(rèn)。具體規(guī)定定見(jiàn)教材材P4222。第二節(jié)事事業(yè)單單位的調(diào)調(diào)撥收入入一、財(cái)政政補(bǔ)助收收入與上上級(jí)補(bǔ)助助收入的的關(guān)系區(qū)別：1、來(lái)源不不同；2、性質(zhì)不不同；3、管理要要求不同同。聯(lián)系：同同是事業(yè)業(yè)單位的的收入，都具有有非償還還性，均均納入事事業(yè)單位位收入統(tǒng)

50、統(tǒng)一核算算、統(tǒng)一一管理。二、兩種種補(bǔ)助收收入的核核算方法法1、收到財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收入或或上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助收入入時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：銀行行存款等等科目貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入或上上級(jí)補(bǔ)助助收入繳回財(cái)政政補(bǔ)助收收入或上上級(jí)補(bǔ)助助時(shí)，作作相反的的會(huì)計(jì)分分錄。2、年終將將“財(cái)政補(bǔ)助助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助助收入”科目余額額全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余余”科目，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：財(cái)政政補(bǔ)助收收入或上上級(jí)補(bǔ)助助收入貸：事業(yè)業(yè)結(jié)余三、附屬屬單位繳繳款1單位實(shí)實(shí)際收到到款項(xiàng)時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借：銀行行存款貸：附屬屬單位繳繳款有關(guān)支出出科目(補(bǔ)償墊支支數(shù))發(fā)生繳款款或其他他收入退退回則作作相反的的會(huì)計(jì)分分錄。2年終，將“附屬

51、單位位繳款”科目的貸貸方余額額全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余余”科目時(shí)，會(huì)計(jì)分分錄為：借：附屬屬單位繳繳款貸：事業(yè)業(yè)結(jié)余第三節(jié)事事業(yè)單單位的自自收收入入即不是補(bǔ)補(bǔ)助收入入，而是是面向社社會(huì)取得得的收入入。一、事業(yè)業(yè)收入與與經(jīng)營(yíng)收收入的關(guān)關(guān)系區(qū)別：1、來(lái)源不不同；2、遵循的的規(guī)則不不同。聯(lián)系：都都是事業(yè)業(yè)單位的的自收收收入。二、事業(yè)業(yè)收入的的核算方方法1收到一一般事業(yè)業(yè)收入款款項(xiàng)或取取得收入入。一般收入入和小規(guī)規(guī)模納稅稅人單位位的收入入，按實(shí)實(shí)際收到到的價(jià)款款，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借：銀行行存款、應(yīng)收帳帳款等貸：事業(yè)業(yè)收入一般納稅稅人的單單位取得得收入時(shí)時(shí)，按實(shí)實(shí)際收到到的價(jià)款款扣除增增值稅銷銷項(xiàng)稅額額，會(huì)計(jì)

52、計(jì)分錄為為：借：銀行行存款、應(yīng)收帳帳款等貸：事業(yè)業(yè)收入(不含銷項(xiàng)項(xiàng)稅價(jià)款款)貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng)稅額額)2取得預(yù)預(yù)算外資資金收入入。(1)經(jīng)財(cái)政部部門核準(zhǔn)準(zhǔn)，預(yù)算算外資金金實(shí)行按按比例上上繳財(cái)政政專戶辦辦法的單單位。取得收入入時(shí)，按按核定的的比例分分別貸記記“應(yīng)繳財(cái)政政專戶款款”和“事業(yè)收入入”科目，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：銀行行存款貸：事業(yè)業(yè)收入(按比例留留用部分分)貸：應(yīng)繳繳財(cái)政專專戶款(按比例繳繳存部分分)(2)實(shí)行預(yù)算算外資金金結(jié)余上上繳財(cái)政政專戶辦辦法的單單位。平時(shí)取得得收入時(shí)時(shí)，先全全額通過(guò)過(guò)“事業(yè)收入入”科目反映映，定期期結(jié)算出出預(yù)算外外資金收收支結(jié)余余時(shí)，再再將應(yīng)上上繳

53、財(cái)政政專戶部部分從事事業(yè)收入入中扣出出。第一，收收入時(shí)，會(huì)計(jì)分分錄為：借：銀行行存款貸：事業(yè)業(yè)收入第二，定定期結(jié)算算預(yù)算外外資金結(jié)結(jié)余時(shí)，會(huì)計(jì)分分錄為：借：事業(yè)業(yè)收入貸：應(yīng)繳繳財(cái)政專專戶款3年終，將“事業(yè)收入入”科目余額額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余余”，會(huì)計(jì)分分錄為：借：事業(yè)業(yè)收入貸：事業(yè)業(yè)結(jié)余三、經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入與與附屬單單位繳款款的關(guān)系系區(qū)別：1、滿足的的條件不不同；2、核算的的獨(dú)立性性不同；3、產(chǎn)生方方式不同同。聯(lián)系：都都是經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)取取得的收收入。四、經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入的的核算方方法1、取得收收入。(1)小規(guī)模納納稅人：借：銀行行存款、應(yīng)收帳帳款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)等貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入(2)一般納稅稅人：借：銀行行存款等

54、等貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng))2、銷貨退退回。(1)小規(guī)模納納稅人：借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入貸：銀行行存款(2)一般納稅稅人：借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng))貸：銀行行存款3、銷售折折讓。(1)小規(guī)模納納稅人：借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入貸：銀行行存款(2)一般納稅稅人：借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng))貸：銀行行存款4、銷售折折扣。(1)商業(yè)折扣扣：以扣扣除折扣扣后的凈凈值入帳帳借：應(yīng)收收帳款等等貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng))(2)現(xiàn)金折扣扣：分總總價(jià)法和和凈價(jià)法法第一，總總價(jià)法A：已銷售售但未收收到貨款款，按總總價(jià)，借：應(yīng)收收帳款貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入貸：應(yīng)交交稅

55、金應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng))B：收到貨貨款，并并發(fā)生現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣時(shí)，借：銀行行存款(實(shí)收數(shù))經(jīng)營(yíng)收入入(折讓)應(yīng)交稅金金增值稅(銷項(xiàng)) (折扣中的的稅金)貸：應(yīng)收收帳款(原帳面總總價(jià))C：收到貨貨款，但但未發(fā)生生折扣時(shí)時(shí)，借：銀行行存款貸：應(yīng)收收帳款第二，凈凈價(jià)法。A：銷售時(shí)時(shí)，先按按凈價(jià)作作收入，借：應(yīng)收收帳款貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng))B：折扣期期內(nèi)收到到貨款時(shí)時(shí)，借：銀行行存款貸：應(yīng)收收帳款C：折扣期期后收到到貨款時(shí)時(shí)，借：銀行行存款貸：應(yīng)收收帳款應(yīng)交稅金金-增值稅(銷項(xiàng))(折扣中的的稅金)經(jīng)營(yíng)收入入(折扣額)5、年終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳。借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)余五、其他他收入(一)內(nèi)容

56、對(duì)外投資資收益、固定資資產(chǎn)出租租收入、外單位位捐贈(zèng)的的未限定定用途的的財(cái)物、其他單單位對(duì)本本單位的的補(bǔ)助、利息收收入、其其他零星星收入。(二)核算1、收到款款項(xiàng)。借：銀行行存款貸：其他他收入發(fā)生其他他收入退退回則作作相反的的會(huì)計(jì)分分錄。2年終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳。借：其他他收入貸：事業(yè)業(yè)結(jié)余第五章事事業(yè)單單位的支支出提要本章主主要介紹紹事業(yè)單單位支出出的分類類、管理理及各支支出科目目的核算算方法。重點(diǎn)各支出出的定義義及各類類支出科科目的核核算方法法。事業(yè)單位位部分支支出科目目表第一節(jié)事事業(yè)單單位支出出的分類類及管理理一、分類類(見(jiàn)教材P4322)二、管理理要求(見(jiàn)教材P4333)第二節(jié)事事業(yè)單單位調(diào)撥撥支出

57、一、撥出出經(jīng)費(fèi)1轉(zhuǎn)撥給給所屬單單位財(cái)政政補(bǔ)助收收入時(shí)，借：撥出出經(jīng)費(fèi)調(diào)入單位位貸：銀行行存款所屬單位位繳回多多撥、錯(cuò)錯(cuò)撥財(cái)政政補(bǔ)助款款時(shí)作相相反分錄錄。2年終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，借：事業(yè)業(yè)結(jié)余貸：撥出出經(jīng)費(fèi)二、對(duì)附附屬單位位補(bǔ)助1對(duì)附屬屬單位補(bǔ)補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附附屬單位位補(bǔ)助貸：銀行行存款2年終結(jié)結(jié)帳時(shí)，借：事業(yè)業(yè)結(jié)余貸：對(duì)附附屬單位位補(bǔ)助三、上繳繳上級(jí)支支出1上繳上上級(jí)款時(shí)時(shí)，借：上繳繳上級(jí)支支出貸：銀行行存款收到上繳繳款退回回時(shí)作相相反記錄錄。2年終將將進(jìn)行結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：事業(yè)業(yè)結(jié)余貸：上繳繳上級(jí)支支出第三節(jié)事事業(yè)單單位的耗耗費(fèi)性支支出一、事業(yè)業(yè)支出及及經(jīng)營(yíng)支支出的列列報(bào)口徑徑二、事業(yè)業(yè)支出的的核算1單

58、位發(fā)發(fā)生事業(yè)業(yè)支出時(shí)時(shí)，借：事業(yè)業(yè)支出貸：現(xiàn)金金或銀行行存款等等當(dāng)年支出出收回時(shí)時(shí)作沖減減事業(yè)支支出處理理，作相相反分錄錄。2實(shí)行內(nèi)內(nèi)部成本本核算的的事業(yè)單單位結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷業(yè)業(yè)務(wù)成果果或產(chǎn)品品成本時(shí)時(shí)，按實(shí)實(shí)際成本本，借：事業(yè)業(yè)支出或或經(jīng)營(yíng)支支出貸：產(chǎn)成成品3將由事事業(yè)支出出中已經(jīng)經(jīng)列支的的經(jīng)營(yíng)支支出歸口口時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出貸：事業(yè)業(yè)支出4年終結(jié)結(jié)帳時(shí)，借：事業(yè)業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)業(yè)支出三、經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出的的核算1事業(yè)單單位發(fā)生生各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)支出出時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出貸：銀行行存款等等2實(shí)行內(nèi)內(nèi)部成本本核算的的事業(yè)單單位結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出貸：產(chǎn)成成品3將已由由事業(yè)支支出

59、墊支支的經(jīng)營(yíng)營(yíng)性開(kāi)支支轉(zhuǎn)出，借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出貸：事業(yè)業(yè)支出4期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出第四節(jié)事事業(yè)單單位的成成本費(fèi)用用成本費(fèi)用用的核算算1實(shí)行內(nèi)內(nèi)部成本本費(fèi)用核核算的單單位各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用發(fā)發(fā)生時(shí)：(1)若參照企企業(yè)設(shè)置置有關(guān)費(fèi)費(fèi)用科目目，則先先記入各各有關(guān)費(fèi)費(fèi)用科目目，并定定期對(duì)有有關(guān)費(fèi)用用進(jìn)行分分?jǐn)偂５谝?，發(fā)發(fā)生直接接成本費(fèi)費(fèi)用和其其他有關(guān)關(guān)費(fèi)用時(shí)時(shí)，借：成本本費(fèi)用(直接工料料費(fèi))制造費(fèi)用用財(cái)務(wù)費(fèi)用用管理費(fèi)用用等貸：材料料、現(xiàn)金金等第二，將將制造費(fèi)費(fèi)用按標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行分配后后轉(zhuǎn)入成成本費(fèi)用用，借：成本本費(fèi)用貸：制造造費(fèi)用第三，將將本期管管理費(fèi)用用，財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用按按標(biāo)準(zhǔn)分分配轉(zhuǎn)入入時(shí)，借

60、：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出或或事業(yè)支支出貸：管理理費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用等等(2)若不如同同企業(yè)單單設(shè)成本本科目，業(yè)務(wù)活活動(dòng)或經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用可可直接記記入“成本費(fèi)用用”科目，借：成本本費(fèi)用貸：材料料、銀行行存款等等2產(chǎn)品驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)時(shí)，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)產(chǎn)成本時(shí)時(shí)，借：產(chǎn)成成品貸：成本本費(fèi)用3產(chǎn)品出出庫(kù)銷售售時(shí)，借：銀行行存款貸：事業(yè)業(yè)收入或或經(jīng)營(yíng)收收入應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng))同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)產(chǎn)品成本本，借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出和和事業(yè)支支出貸：產(chǎn)成成品第五節(jié)事事業(yè)單單位的銷銷售稅金金和結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)自籌基基建一、銷售售稅金平時(shí)核算算方法見(jiàn)見(jiàn)負(fù)債“應(yīng)交稅金金”中的核算算。年終轉(zhuǎn)帳帳時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)余(經(jīng)營(yíng)性業(yè)業(yè)務(wù)