天涯牧羊人二O一O年八月湖北省進(jìn)出口稅收管理

基礎(chǔ)知識簡介天涯牧羊人湖北省進(jìn)出口稅收管理

基礎(chǔ)知識簡介1出口貨物退（免）稅概述出口貨物退（免）稅基本規(guī)定出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項【出口退稅基礎(chǔ)知識的簡要介紹】出口貨物退（免）稅概述【出口退稅基礎(chǔ)知識的簡要介紹】2概念一個國家或地區(qū)對已報關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費稅等間接稅稅款，退還或免征給出口企業(yè)的一項稅收制度?！荆ㄒ唬┏隹谪浳锿耍猓┒惛攀觥扛拍睢荆ㄒ唬┏隹谪浳锿耍猓┒惛攀觥?立法依據(jù)《關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定》、世界貿(mào)易組織《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議》、《中華人民共和國對外貿(mào)易法》、《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《出口貨物退（免）稅管理辦法》?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條規(guī)定：對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。我國現(xiàn)行的《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：“有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按月報請稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅。

【（一）出口貨物退（免）稅概述】立法依據(jù)【（一）出口貨物退（免）稅概述】4企業(yè)范圍

第一類是經(jīng)國家商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè)。第二類是經(jīng)國家商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營資格的自營出口內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。第三類是外商投資企業(yè)。第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。第五類是特定退（免）稅企業(yè)【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】企業(yè)范圍【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】5貨物范圍（1）退（免）稅的一般貨物范圍（2）特準(zhǔn)退（免）稅的貨物范圍（3）出口免稅的貨物（4）不予退（免）稅的出口貨物【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】貨物范圍【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】6【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】7計稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)為購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅額的計稅依據(jù)根據(jù)“出口貨物離岸價格”(FOB)、“免稅購進(jìn)原材料價格”等項目計算。【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】計稅依據(jù)【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】8違章處理行政處罰：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)。《刑法》設(shè)定的相關(guān)罪行有：“騙取出口退稅罪”、“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”、“非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”。【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】違章處理【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】9資格認(rèn)定

稅務(wù)機(jī)關(guān)對提出出口貨物退（免）稅資格認(rèn)定申請的納稅人，經(jīng)受理初審、實地調(diào)查、審核審批后，對符合認(rèn)定條件的，給予辦理資格確認(rèn)。納稅人獲取了資格認(rèn)定，方可享受出口貨物退（免）稅?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥抠Y格認(rèn)定【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項10資格認(rèn)定

【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】資格認(rèn)定【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項11規(guī)定的證件、資料包括：（1）《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式三份）；（2）已在商務(wù)部門辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件，無進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的，需提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；（3）海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營資格的納稅人不需提供）；（4）《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件（外商投資企業(yè)提供）；（5）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。（6）退稅賬戶賬號?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥恳?guī)定的證件、資料包括：【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程121、文書受理崗：對納稅人提供的證件、資料進(jìn)行初審。初審包括兩項內(nèi)容一是審查納稅人提交的證件、資料是否完整，有無遺漏；二是對提交的證件、資料進(jìn)行查驗、核對，審查其是否合法、有效。2、文書處理崗：1個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)稅源管理部門調(diào)查核實。3、稅源管理崗：在5個工作日內(nèi)完成資格認(rèn)定的調(diào)查核實，并撰寫調(diào)查報告。調(diào)查核實內(nèi)容主要包括：經(jīng)營場所、法人資格、生產(chǎn)規(guī)模以及《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》所涉及的內(nèi)容。4、稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗：對符合認(rèn)定條件的，在1個工作日內(nèi)簽批，并報縣（市、區(qū)）局審核、審批?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥?、文書受理崗：對納稅人提供的證件、資料進(jìn)行初審?！荆ㄈ┏?35、縣（市、區(qū)）局綜合管理崗：在3個工作日內(nèi)對納稅人的退稅方式、申報方式、企業(yè)類型、審核配置、登記時限等項目進(jìn)行確認(rèn)并實施審核。6、縣（市、區(qū)）局科長崗：在1個工作日內(nèi)，復(fù)審簽字后報批。7、縣（市、區(qū)）局領(lǐng)導(dǎo)審批崗：在2個工作日內(nèi)簽署審批意見對經(jīng)審批符合條件的，綜合管理崗加蓋公章后，將《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（1份）在1個工作日內(nèi)傳給文書處理崗。由文書處理崗轉(zhuǎn)文書受理崗后1個工作日內(nèi)通知納稅人領(lǐng)取。對不符合的，將相關(guān)資料退還給納稅人?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥?、縣（市、區(qū)）局綜合管理崗：在3個工作日內(nèi)對納稅人的退稅方14認(rèn)定變更已辦理出口貨物退（免）稅資格認(rèn)定的納稅人，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向縣（市、區(qū)）局國家稅務(wù)局申請辦理出口貨物退（免）稅資格變更手續(xù)。證件、資料包括：（1）《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式三份）；（2）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）（3）已變更的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）（4）已變更的《海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書》原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】認(rèn)定變更【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項15認(rèn)定注銷納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)首先注銷其出口貨物退（免）稅資格認(rèn)定，再辦理注銷稅務(wù)登記；發(fā)生其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅資格認(rèn)定事項但不需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局申請辦理出口貨物退（免）稅資格注銷手續(xù)。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】認(rèn)定注銷【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】16實際操作中對注銷退（免）稅資格的同時需取消一般納稅人資格的，稅源管理崗可與稽查部門同時進(jìn)行出口貨物退（免）稅檢查；也可與縣（市、區(qū)）局政策管理崗協(xié)同進(jìn)行稅收清算。對不需要注銷稅務(wù)登記僅注銷退（免）稅資格的納稅人，只就出口貨物退（免）稅申報和辦理情況進(jìn)行結(jié)算。清算調(diào)查的時限是15個工作日。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】實際操作中【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項17出口貨物退（免）稅申報（一）生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報（二）外貿(mào)企業(yè)退稅申報（三）增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報（四）出口貨物免稅申報（五）延期申報（六）出口收匯核銷單的管理【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】出口貨物退（免）稅申報【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程18（一）生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（包括視同自產(chǎn)貨物），除另有規(guī)定外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務(wù)廳申報“免、抵、退”稅。（二）外貿(mào)企業(yè)退稅申報外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務(wù)廳申報退稅?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥浚ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報【（三）出口貨物退（免）稅管理工19業(yè)務(wù)流程【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】業(yè)務(wù)流程【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】20時限要求：1、預(yù)申報：每月10日前。2、稅源管理部門初審：每月11日前進(jìn)行申報初審。3、正式申報：每月15日之前。

注意：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報期限是指納稅人在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】時限要求：【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項21審核前置：出口企業(yè)在向辦稅服務(wù)廳申報退稅之前，由稅收管理員進(jìn)行單證、數(shù)據(jù)、報表真實性的初步審核，將疑點盡量解決在申報之前。審核要求：側(cè)重實質(zhì)審核，著重內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】審核前置：【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項22生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報申報資料包括：（1）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》一式三份；（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》一式三份；（4）《增值稅納稅申報表》及附表；（5）《出口業(yè)務(wù)基本情況表》；（6）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（7）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；（8）出口發(fā)票；【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報申報資料包括：【（三）出口貨物退（免）23生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報申報資料包括：（9）如有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)提交：①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》；②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》；③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；（10）如屬于委托代理出口業(yè)務(wù)的還應(yīng)提供受托外貿(mào)企業(yè)主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《代理出口貨物證明》；（11）如屬列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品應(yīng)稅消費品的還要提供消費稅《稅收（出口貨物專用）繳款書》或出口貨物完稅分割單；【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報申報資料包括：【（三）出口貨物退（免）24外貿(mào)企業(yè)退稅申報資料包括：（1）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（2）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；（3）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》；（4）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》；（5）《進(jìn)貨分批申報單》（僅指有進(jìn)貨分批的企業(yè)）；（6）購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；（7）加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（8）加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；（9）委托代理出口業(yè)務(wù)提供《代理出口貨物證明》和代理出口協(xié)議（10）出口消費稅應(yīng)稅貨物，提供消費稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】外貿(mào)企業(yè)退稅申報資料包括：【（三）出口貨物退（免）稅管理工作25小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，除另有規(guī)定外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行免稅申報。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】申報資料（1）出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)；（2）《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》；（3）《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》；（4）出口發(fā)票；（5）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（6）出口收匯核銷單（出口退稅專用）。屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報【（三）出口貨物退（免）稅管理工26出口貨物免稅申報納稅人自營或委托代理出口的屬稅法規(guī)定免征增值稅、消費稅的貨物。主要包括：實行增值稅簡易征收辦法出口的貨物，增值稅一般納稅人自營或委托出口的免征增值稅貨物和生產(chǎn)企業(yè)自營和委托出口的免征消費稅貨物?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥可陥筚Y料（1）《增值稅納稅申報表》及附表；（2）《出口貨物免稅申報匯總表》；（3）《出口貨物免稅申報明細(xì)表》；（4）《出口貨物免稅證明》（第三聯(lián)）；（5）出口貨物報關(guān)單或代理出口貨物證明；（6）出口貨物收匯核銷單或《遠(yuǎn)期收匯備案證明》；（7）經(jīng)法人簽章的出口發(fā)票；（8）國稅機(jī)關(guān)需提供的其他資料。出口貨物免稅申報【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意27延期申報納稅人確有特殊原因，不能在規(guī)定的期限內(nèi)申報辦理出口貨物退（免）稅申報的，在規(guī)定的申報期限內(nèi)，在規(guī)定的申報期限屆滿前，向辦稅服務(wù)廳提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后可延期申報辦理退（免）稅?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥垦悠谏陥蟆荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥?8適用范圍：納稅人有下列情形之一的，必須在規(guī)定的申報期限屆滿前，申請辦理延期申報。（1）出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的；（2）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證的；（3）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證的；（4）因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證的。納稅人逾期不申報的，除特殊情況報經(jīng)省局批準(zhǔn)外，不再受理此筆出口貨物退（免）稅申報?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥窟m用范圍：【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項29時限要求（1）在規(guī)定的申報期限屆滿前。（2）對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)。（3）如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具代理出口證明。（4）因代理出口證明推遲開具，導(dǎo)致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報期限內(nèi)正常申報出口退稅而提出延期申報的，可經(jīng)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。（5）納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)模納稅人無法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報手續(xù)的，可在申報期限提出書面申請，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期一個季度辦理免稅核銷申報手續(xù)?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥繒r限要求【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】30需提供資料（1）《出口貨物退（免）稅延期申報申請審批表》1份；（2）延期申請報告?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥啃杼峁┵Y料【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項31出口收匯核銷單的管理【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起210天內(nèi)，向辦稅服務(wù)廳提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)進(jìn)出口稅收管理部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。出口收匯核銷單的管理【（三）出口貨物退（免）稅管32納稅人自第一筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起兩年內(nèi)有下列情形之一的，申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】（1）納稅信用等級評定為C級或D級的；（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的；（3）財務(wù)會計制度不健全、日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤的；（4）辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定不滿一年的；（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為的；（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。納稅人自第一筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起兩年內(nèi)有下列情形之一的，【（33出口貨物退（免）稅審核、審批流程圖【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】出口貨物退（免）稅審核、審批流程圖【（三）出口貨物退（免）稅34出口貨物退（免）稅退庫、調(diào)庫縣（市、區(qū)）局綜合管理崗取得《出口貨物退（免）稅審批通知書》后，應(yīng)在出口退稅審核系統(tǒng)和綜合征管軟件開具《中華人民共和國稅收收入退還書》，一并傳遞給同級稅收會計崗；稅收會計崗將紙質(zhì)票證核對無誤并加蓋公章后送達(dá)國庫辦理退調(diào)庫手續(xù)。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】出口貨物退（免）稅退庫、調(diào)庫【（三）出口貨物退（免）稅管理工35進(jìn)出口稅收管理基礎(chǔ)知識簡介課件36進(jìn)出口稅收管理基礎(chǔ)知識簡介課件37特殊規(guī)定（1）退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。審核無誤的開具《中華人民共和國免抵稅調(diào)庫通知單》并送交國庫辦理免抵調(diào)庫手續(xù)，暫不辦理退庫；（2）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，在退稅審核期期滿后的當(dāng)月交國庫一次性辦理；（3）小型出口企業(yè)累計應(yīng)退稅款，在計劃額度內(nèi)于次年一月交國庫一次性辦理?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥刻厥庖?guī)定【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】38ThankYou!天涯牧羊人謝謝大家！ThankYou!天涯牧羊人39天涯牧羊人二O一O年八月湖北省進(jìn)出口稅收管理

基礎(chǔ)知識簡介天涯牧羊人湖北省進(jìn)出口稅收管理

基礎(chǔ)知識簡介40出口貨物退（免）稅概述出口貨物退（免）稅基本規(guī)定出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項【出口退稅基礎(chǔ)知識的簡要介紹】出口貨物退（免）稅概述【出口退稅基礎(chǔ)知識的簡要介紹】41概念一個國家或地區(qū)對已報關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費稅等間接稅稅款，退還或免征給出口企業(yè)的一項稅收制度?！荆ㄒ唬┏隹谪浳锿耍猓┒惛攀觥扛拍睢荆ㄒ唬┏隹谪浳锿耍猓┒惛攀觥?2立法依據(jù)《關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定》、世界貿(mào)易組織《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議》、《中華人民共和國對外貿(mào)易法》、《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《出口貨物退（免）稅管理辦法》?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外?！吨腥A人民共和國消費稅暫行條例》第十一條規(guī)定：對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。我國現(xiàn)行的《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：“有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按月報請稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅。

【（一）出口貨物退（免）稅概述】立法依據(jù)【（一）出口貨物退（免）稅概述】43企業(yè)范圍

第一類是經(jīng)國家商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè)。第二類是經(jīng)國家商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營資格的自營出口內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。第三類是外商投資企業(yè)。第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。第五類是特定退（免）稅企業(yè)【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】企業(yè)范圍【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】44貨物范圍（1）退（免）稅的一般貨物范圍（2）特準(zhǔn)退（免）稅的貨物范圍（3）出口免稅的貨物（4）不予退（免）稅的出口貨物【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】貨物范圍【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】45【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】46計稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)為購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅額的計稅依據(jù)根據(jù)“出口貨物離岸價格”(FOB)、“免稅購進(jìn)原材料價格”等項目計算?！荆ǘ┏隹谪浳锿耍猓┒惢疽?guī)定】計稅依據(jù)【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】47違章處理行政處罰：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)?！缎谭ā吩O(shè)定的相關(guān)罪行有：“騙取出口退稅罪”、“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”、“非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”?！荆ǘ┏隹谪浳锿耍猓┒惢疽?guī)定】違章處理【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定】48資格認(rèn)定

稅務(wù)機(jī)關(guān)對提出出口貨物退（免）稅資格認(rèn)定申請的納稅人，經(jīng)受理初審、實地調(diào)查、審核審批后，對符合認(rèn)定條件的，給予辦理資格確認(rèn)。納稅人獲取了資格認(rèn)定，方可享受出口貨物退（免）稅。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】資格認(rèn)定【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項49資格認(rèn)定

【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】資格認(rèn)定【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項50規(guī)定的證件、資料包括：（1）《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式三份）；（2）已在商務(wù)部門辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件，無進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的，需提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；（3）海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營資格的納稅人不需提供）；（4）《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件（外商投資企業(yè)提供）；（5）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。（6）退稅賬戶賬號?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥恳?guī)定的證件、資料包括：【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程511、文書受理崗：對納稅人提供的證件、資料進(jìn)行初審。初審包括兩項內(nèi)容一是審查納稅人提交的證件、資料是否完整，有無遺漏；二是對提交的證件、資料進(jìn)行查驗、核對，審查其是否合法、有效。2、文書處理崗：1個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)稅源管理部門調(diào)查核實。3、稅源管理崗：在5個工作日內(nèi)完成資格認(rèn)定的調(diào)查核實，并撰寫調(diào)查報告。調(diào)查核實內(nèi)容主要包括：經(jīng)營場所、法人資格、生產(chǎn)規(guī)模以及《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》所涉及的內(nèi)容。4、稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗：對符合認(rèn)定條件的，在1個工作日內(nèi)簽批，并報縣（市、區(qū)）局審核、審批。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】1、文書受理崗：對納稅人提供的證件、資料進(jìn)行初審?！荆ㄈ┏?25、縣（市、區(qū)）局綜合管理崗：在3個工作日內(nèi)對納稅人的退稅方式、申報方式、企業(yè)類型、審核配置、登記時限等項目進(jìn)行確認(rèn)并實施審核。6、縣（市、區(qū)）局科長崗：在1個工作日內(nèi)，復(fù)審簽字后報批。7、縣（市、區(qū)）局領(lǐng)導(dǎo)審批崗：在2個工作日內(nèi)簽署審批意見對經(jīng)審批符合條件的，綜合管理崗加蓋公章后，將《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（1份）在1個工作日內(nèi)傳給文書處理崗。由文書處理崗轉(zhuǎn)文書受理崗后1個工作日內(nèi)通知納稅人領(lǐng)取。對不符合的，將相關(guān)資料退還給納稅人?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥?、縣（市、區(qū)）局綜合管理崗：在3個工作日內(nèi)對納稅人的退稅方53認(rèn)定變更已辦理出口貨物退（免）稅資格認(rèn)定的納稅人，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向縣（市、區(qū)）局國家稅務(wù)局申請辦理出口貨物退（免）稅資格變更手續(xù)。證件、資料包括：（1）《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式三份）；（2）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）（3）已變更的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）（4）已變更的《海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書》原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】認(rèn)定變更【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項54認(rèn)定注銷納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)首先注銷其出口貨物退（免）稅資格認(rèn)定，再辦理注銷稅務(wù)登記；發(fā)生其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅資格認(rèn)定事項但不需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局申請辦理出口貨物退（免）稅資格注銷手續(xù)?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥空J(rèn)定注銷【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】55實際操作中對注銷退（免）稅資格的同時需取消一般納稅人資格的，稅源管理崗可與稽查部門同時進(jìn)行出口貨物退（免）稅檢查；也可與縣（市、區(qū)）局政策管理崗協(xié)同進(jìn)行稅收清算。對不需要注銷稅務(wù)登記僅注銷退（免）稅資格的納稅人，只就出口貨物退（免）稅申報和辦理情況進(jìn)行結(jié)算。清算調(diào)查的時限是15個工作日?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥繉嶋H操作中【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項56出口貨物退（免）稅申報（一）生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報（二）外貿(mào)企業(yè)退稅申報（三）增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報（四）出口貨物免稅申報（五）延期申報（六）出口收匯核銷單的管理【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】出口貨物退（免）稅申報【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程57（一）生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（包括視同自產(chǎn)貨物），除另有規(guī)定外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務(wù)廳申報“免、抵、退”稅。（二）外貿(mào)企業(yè)退稅申報外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務(wù)廳申報退稅?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥浚ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報【（三）出口貨物退（免）稅管理工58業(yè)務(wù)流程【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】業(yè)務(wù)流程【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】59時限要求：1、預(yù)申報：每月10日前。2、稅源管理部門初審：每月11日前進(jìn)行申報初審。3、正式申報：每月15日之前。

注意：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報期限是指納稅人在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥繒r限要求：【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項60審核前置：出口企業(yè)在向辦稅服務(wù)廳申報退稅之前，由稅收管理員進(jìn)行單證、數(shù)據(jù)、報表真實性的初步審核，將疑點盡量解決在申報之前。審核要求：側(cè)重實質(zhì)審核，著重內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】審核前置：【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項61生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報申報資料包括：（1）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》一式三份；（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》一式三份；（4）《增值稅納稅申報表》及附表；（5）《出口業(yè)務(wù)基本情況表》；（6）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（7）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；（8）出口發(fā)票；【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報申報資料包括：【（三）出口貨物退（免）62生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報申報資料包括：（9）如有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)提交：①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》；②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》；③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；（10）如屬于委托代理出口業(yè)務(wù)的還應(yīng)提供受托外貿(mào)企業(yè)主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《代理出口貨物證明》；（11）如屬列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品應(yīng)稅消費品的還要提供消費稅《稅收（出口貨物專用）繳款書》或出口貨物完稅分割單；【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報申報資料包括：【（三）出口貨物退（免）63外貿(mào)企業(yè)退稅申報資料包括：（1）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（2）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；（3）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》；（4）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》；（5）《進(jìn)貨分批申報單》（僅指有進(jìn)貨分批的企業(yè)）；（6）購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；（7）加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（8）加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；（9）委托代理出口業(yè)務(wù)提供《代理出口貨物證明》和代理出口協(xié)議（10）出口消費稅應(yīng)稅貨物，提供消費稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】外貿(mào)企業(yè)退稅申報資料包括：【（三）出口貨物退（免）稅管理工作64小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，除另有規(guī)定外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行免稅申報?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥可陥筚Y料（1）出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)；（2）《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》；（3）《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》；（4）出口發(fā)票；（5）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（6）出口收匯核銷單（出口退稅專用）。屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報【（三）出口貨物退（免）稅管理工65出口貨物免稅申報納稅人自營或委托代理出口的屬稅法規(guī)定免征增值稅、消費稅的貨物。主要包括：實行增值稅簡易征收辦法出口的貨物，增值稅一般納稅人自營或委托出口的免征增值稅貨物和生產(chǎn)企業(yè)自營和委托出口的免征消費稅貨物?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥可陥筚Y料（1）《增值稅納稅申報表》及附表；（2）《出口貨物免稅申報匯總表》；（3）《出口貨物免稅申報明細(xì)表》；（4）《出口貨物免稅證明》（第三聯(lián)）；（5）出口貨物報關(guān)單或代理出口貨物證明；（6）出口貨物收匯核銷單或《遠(yuǎn)期收匯備案證明》；（7）經(jīng)法人簽章的出口發(fā)票；（8）國稅機(jī)關(guān)需提供的其他資料。出口貨物免稅申報【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意66延期申報納稅人確有特殊原因，不能在規(guī)定的期限內(nèi)申報辦理出口貨物退（免）稅申報的，在規(guī)定的申報期限內(nèi)，在規(guī)定的申報期限屆滿前，向辦稅服務(wù)廳提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后可延期申報辦理退（免）稅。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】延期申報【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】67適用范圍：納稅人有下列情形之一的，必須在規(guī)定的申報期限屆滿前，申請辦理延期申報。（1）出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的；（2）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證的；（3）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證的；（4）因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證的。納稅人逾期不申報的，除特殊情況報經(jīng)省局批準(zhǔn)外，不再受理此筆出口貨物退（免）稅申報。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項】適用范圍：【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項68時限要求（1）在規(guī)定的申報期限屆滿前。（2）對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅