第三章稅收原則1第三章稅收原則1本章內(nèi)容：第一節(jié)中西方的稅收思想與稅收原則第二節(jié)當(dāng)代中國(guó)的稅收原則

2本章內(nèi)容：第一節(jié)中西方的稅收思想與稅收原則2第一節(jié)中西方的稅收思想與稅收原則一、什么是稅收原則◆稅收原則（PrincipleofTaxation）☆國(guó)家在制定稅收法律法規(guī)、出臺(tái)稅收政策、設(shè)計(jì)稅收制度，進(jìn)行稅務(wù)管理等一切涉稅活動(dòng)所必須遵循的基本準(zhǔn)則或規(guī)范。☆用以調(diào)節(jié)稅收職能——財(cái)政收入職能、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能間關(guān)系的原則?！舳愂辗ǘㄖ髁x原則、財(cái)政政策原則、稅收公平原則、稅收效率原則3第一節(jié)中西方的稅收思想與稅收原則一、什么是稅收原則3二、中國(guó)歷史上的治稅思想（一）追求公平的治稅思想

1．征稅有義原則行仁政，輕徭薄賦，爭(zhēng)取民心

2．均平原則觀點(diǎn)一：按負(fù)擔(dān)能力征稅觀點(diǎn)二：一律平等觀點(diǎn)三：橫向均平、縱向均平——中庸思想

3．為公為民的原則

※“公賦而無(wú)私求”，“有公役而無(wú)私使”——荀悅

※“為民聚財(cái)”——丘浚

※取之于民，還為其民；為民興公利、除公害——嚴(yán)復(fù)的《原富》

孔子曰：“義然后取，人不厭取”“財(cái)聚則民散，財(cái)散則民聚”4二、中國(guó)歷史上的治稅思想（一）追求公平的治稅思想孔子曰：“（二）發(fā)展經(jīng)濟(jì)的治稅思想

1．征稅有度原則

《管子》的取民有度孔子的標(biāo)準(zhǔn)：什一稅 2．適時(shí)原則征稅所規(guī)定的時(shí)間和時(shí)限要適當(dāng)，不誤農(nóng)時(shí)?！笆姑褚詴r(shí)”——孔子“無(wú)奪農(nóng)時(shí)”——荀況

3．增源養(yǎng)本的原則“節(jié)其流，開其源”——荀況“養(yǎng)其本而徐取之”——司馬光5（二）發(fā)展經(jīng)濟(jì)的治稅思想 1．征稅有度原則5(三)組織財(cái)政收入的治稅思想

1．彈性原則征收量依條件的變化而變化反對(duì)征定額稅——孟子最壞的年成“不稅”或“馳而稅”——《管子》《大匡》2.普遍原則征稅面寬、納稅人普遍，各行各業(yè)都要交稅

3.稅為民所急原則選必需品來(lái)征稅→稅收充沛、可靠“因民所急而稅之則國(guó)用足”——?jiǎng)㈥?(三)組織財(cái)政收入的治稅思想 1．彈性原則6四、加強(qiáng)稅務(wù)管理的治稅思想

1．征稅有常原則講規(guī)范，重穩(wěn)定“國(guó)有定稅，下供常事，賦役有常，而業(yè)不廢”——傅玄

2．統(tǒng)一原則全國(guó)的稅政要統(tǒng)一“上一”思想——商鞅

3．明確原則明確了解征稅的有關(guān)規(guī)定“審其分，則民盡力也”

——《管子》“知所以取人不怨”——?jiǎng)㈥?/p>

7四、加強(qiáng)稅務(wù)管理的治稅思想 1．征稅有常原則74．便利原則征納雙方方便、易行，稅制簡(jiǎn)化“兩稅法”——楊炎“一條鞭法”——張居正5．省費(fèi)增效的原則減少不必要的損失

“官少稅簡(jiǎn)”——商鞅

“民不加賦而國(guó)用足”——?jiǎng)㈥痰闹味惸繕?biāo)84．便利原則8三、西方近現(xiàn)代的主要稅收原則（一）亞當(dāng)·斯密的稅收原則（二）西斯蒙第的稅收原則（三）薩伊的稅收原則（四）瓦格納的稅收原則（五）馬斯格雷夫的稅收原則9三、西方近現(xiàn)代的主要稅收原則（一）亞當(dāng)·斯密的稅收原則9亞當(dāng)·斯密亞當(dāng)·斯密出生在蘇格蘭，父親也叫AdamSmith，在亞當(dāng)斯密出生前幾個(gè)月去世。亞當(dāng)斯密一生與母親相依為命，終身未娶。亞當(dāng)·斯密先后在格拉斯哥大學(xué)、牛津大學(xué)求學(xué)。1751年后在格拉斯哥大學(xué)教授、榮譽(yù)校長(zhǎng)、校長(zhǎng)。

1759年出版的《道德情操論》獲得學(xué)術(shù)界極高評(píng)價(jià)。而后于1776年出版《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》（簡(jiǎn)稱《國(guó)富論》）。

亞當(dāng)·斯密被譽(yù)為財(cái)政學(xué)的創(chuàng)始人。AdamSmith(1723-1790)10亞當(dāng)·斯密亞當(dāng)·斯密出生在蘇格蘭，父親也叫Ada◆開創(chuàng)了財(cái)政學(xué)的研究◆英國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)始人◆反對(duì)封建主義和重商主義的國(guó)家干預(yù)政策、主張經(jīng)濟(jì)上的自由放任和自由競(jìng)爭(zhēng)?！粽?cái)政支出規(guī)模應(yīng)以滿足國(guó)家作為“守夜人“的職能11◆開創(chuàng)了財(cái)政學(xué)的研究11（一）亞當(dāng)·斯密的稅收原則亞當(dāng)·斯密在《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》中提出著名的賦稅四原則

1．平等原則2．確定原則3．便利原則4．最少征收費(fèi)用原則12（一）亞當(dāng)·斯密的稅收原則亞當(dāng)·斯密在《（二）西斯蒙第的稅收原則西斯蒙第法國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)完成者，也是經(jīng)濟(jì)浪漫主義的創(chuàng)始人。1819年發(fā)表代表性經(jīng)濟(jì)著作《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)新原理或論財(cái)富同人口的關(guān)系》。

1．稅收不可侵及資本2．不能以總收人為課稅對(duì)象3．稅收不可侵及納稅人的最低生活費(fèi)4．稅收不可驅(qū)使資本流向國(guó)外Sismondi（1773-1842）13（二）西斯蒙第的稅收原則西斯蒙第Sismondi13薩伊生于里昂商人家庭，少年即開始經(jīng)商。在倫敦附近一所商業(yè)學(xué)校學(xué)習(xí)時(shí)接觸到斯密的學(xué)說(shuō)。薩伊是19世紀(jì)初歐洲大陸最重要的經(jīng)濟(jì)學(xué)家之一，他使斯密的經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)通俗化和系統(tǒng)化。常被稱為法國(guó)資產(chǎn)階級(jí)庸俗政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人。

1．輕稅原則2．節(jié)省征收費(fèi)用原則3．公平負(fù)擔(dān)原則4．不妨礙再生產(chǎn)原則5．有利于提高國(guó)民道德的原則（三）薩伊的稅收原則Say（1767-1832）14薩伊（三）薩伊的稅收原則Say14

德國(guó)最著名的財(cái)稅學(xué)家，優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，社會(huì)政策學(xué)派的代表人物，資產(chǎn)階級(jí)近代財(cái)政學(xué)的創(chuàng)造者。代表作有《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)教程》、《財(cái)政學(xué)》。

反對(duì)自由放任的經(jīng)濟(jì)政策，主張國(guó)家干預(yù)，強(qiáng)調(diào)社會(huì)改良。主張國(guó)家運(yùn)用財(cái)政政策調(diào)和社會(huì)矛盾。瓦格納是稅收彈性理論的最早提出者。瓦格納AdolfWagner（1835-1917）15德國(guó)最著名的財(cái)稅學(xué)家，優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，社會(huì)政策學(xué)（四）瓦格納的稅收原則——“四端九項(xiàng)”稅收原則

1．財(cái)政政策原則（1）充分原則（2）彈性原則2．國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則（1）稅源選擇原則（2）稅種選擇原則3．社會(huì)公平原則（1）普遍原則（2）平等原則4．稅務(wù)行政原則（1）確定原則（2）便利原則（3）征稅費(fèi)用節(jié)約原則16（四）瓦格納的稅收原則——“四端九項(xiàng)”稅收原則1．財(cái)政政策（五）馬斯格雷夫的稅收原則馬斯格雷夫二十世紀(jì)最主要的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家之一，全球著名的現(xiàn)代財(cái)政學(xué)（公共經(jīng)濟(jì)學(xué)）家。作為戰(zhàn)后偉大的經(jīng)濟(jì)學(xué)家和思想家，馬斯格雷夫被譽(yù)為現(xiàn)代財(cái)政學(xué)的真正開拓者之一，是現(xiàn)代財(cái)政學(xué)之父。

1．公平原則2．效率原則3．政策原則4．穩(wěn)定原則5．明確原則6．省費(fèi)原則RichardAbelMusgrave（1910-2007）17（五）馬斯格雷夫的稅收原則馬斯格雷夫RichardAbel第二節(jié)當(dāng)代中國(guó)的稅收原則一、稅收法定主義原則

★含義：稅收的課征必須基于法律的依據(jù)才能進(jìn)行。稅收法定主義原則最早始于英國(guó)。稅收法定主義原則現(xiàn)已被世界各國(guó)普遍接受，并將其寫進(jìn)了各自的憲法。18第二節(jié)當(dāng)代中國(guó)的稅收原則一、稅收法定主義原則18（一）政府征稅權(quán)法定一個(gè)國(guó)家向人民征稅與否以及如何征收，均應(yīng)由法律規(guī)定。每開征一種新稅都要制定相應(yīng)的法律，法律未規(guī)定的稅不得向人民征收。（二）納稅義務(wù)法定

兩層含義：

法律規(guī)定的納稅義務(wù)→必須履行，否則法律責(zé)任法律沒有明確規(guī)定→拒絕納稅19（一）政府征稅權(quán)法定19（三）課稅要素法定法律規(guī)定課稅要素內(nèi)容

課稅要素明確×模棱兩可√無(wú)歧義（四）征稅程序法定

征稅機(jī)關(guān)和納稅人都不得自行確定開征、停征、減免稅、退補(bǔ)稅及延期納稅等項(xiàng)事宜。

（五）解決稅收爭(zhēng)議與稅收處罰法定征稅權(quán)的行使必須遵循法定的程序。20（三）課稅要素法定20二、財(cái)政政策原則（一）稅收收入要充分☆財(cái)政原則最基本的要求就是通過(guò)征稅獲得的收入能充分滿足一定時(shí)期財(cái)政支出的需要?！疃愂帐杖氲某浞诌€隱含著要求稅收收入的穩(wěn)定（二）稅負(fù)總水平應(yīng)當(dāng)適度（三）稅收收入應(yīng)有彈性

21二、財(cái)政政策原則（一）稅收收入要充分21瓦格納認(rèn)為，在財(cái)政需要增加支出或是稅收以外的收入減少時(shí)，稅收應(yīng)當(dāng)能基于法律增加或自動(dòng)增收。

稅收彈性：是指稅收收入增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間的比率，用下列公式表示：Et：稅收彈性T：稅收收入ΔT稅收收入變量Y：國(guó)民收入ΔY國(guó)民收入變量22瓦格納認(rèn)為，在財(cái)政需要增加支出或是稅收以稅收彈性反映稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)變化的靈敏程度Et=0，無(wú)反應(yīng)；Et=1，稅收與經(jīng)濟(jì)是同步增長(zhǎng)Et>1，稅收的增長(zhǎng)快于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度Et<l，表明稅收的增長(zhǎng)速度落后于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度23稅收彈性反映稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)變化的靈敏程度23（四）財(cái)政原則的實(shí)施1.選擇稅收政策選擇之一：輕稅、嚴(yán)管、重罰選擇之二：重稅、松管、輕罰2.選擇稅收制度寬稅基、低稅率和彈性稅制我國(guó)當(dāng)前的選擇：簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管。（謝旭人稅改十二字真言）24（四）財(cái)政原則的實(shí)施24三、稅收公平原則

（一）稅收橫向公平經(jīng)濟(jì)情況相同、納稅能力相等的納稅人，應(yīng)當(dāng)享有相等的納稅待遇，繳納數(shù)量相同的稅款。（二）稅收縱向公平經(jīng)濟(jì)情況不同或納稅能力不等的納稅人，其繳納的稅收亦不應(yīng)相同。參考原則：1．受益原則2．犧牲原則：絕對(duì)均等犧牲比例均等犧牲邊際均等犧牲25三、稅收公平原則（一）稅收橫向公平25（一）稅收行政效率

稅收行政效率可以用稅收的行政成本占稅收收入的比率來(lái)反映，或稱稅收成本率。

稅收成本率越低越好。亞當(dāng)斯密：便利、節(jié)省原則瓦格納：最少征收費(fèi)用原則現(xiàn)實(shí)目標(biāo)：確實(shí)、便利、簡(jiǎn)化、節(jié)省四、稅收效率原則26（一）稅收行政效率四、稅收效率原則26（二）稅收經(jīng)濟(jì)效率帕累托最優(yōu)狀態(tài)

★稅收中性：是指稅收政策不應(yīng)當(dāng)干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資源配置，稅收對(duì)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生影響，諸如對(duì)勞動(dòng)、儲(chǔ)蓄和資本形成的影響應(yīng)當(dāng)是中性的。

稅收經(jīng)濟(jì)效率的第二層次含義是要求通過(guò)稅收分配來(lái)提高資源配置的效率。27（二）稅收經(jīng)濟(jì)效率27

Theend！28Theend！28

第三章稅收原則29第三章稅收原則1本章內(nèi)容：第一節(jié)中西方的稅收思想與稅收原則第二節(jié)當(dāng)代中國(guó)的稅收原則

30本章內(nèi)容：第一節(jié)中西方的稅收思想與稅收原則2第一節(jié)中西方的稅收思想與稅收原則一、什么是稅收原則◆稅收原則（PrincipleofTaxation）☆國(guó)家在制定稅收法律法規(guī)、出臺(tái)稅收政策、設(shè)計(jì)稅收制度，進(jìn)行稅務(wù)管理等一切涉稅活動(dòng)所必須遵循的基本準(zhǔn)則或規(guī)范。☆用以調(diào)節(jié)稅收職能——財(cái)政收入職能、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能間關(guān)系的原則?！舳愂辗ǘㄖ髁x原則、財(cái)政政策原則、稅收公平原則、稅收效率原則31第一節(jié)中西方的稅收思想與稅收原則一、什么是稅收原則3二、中國(guó)歷史上的治稅思想（一）追求公平的治稅思想

1．征稅有義原則行仁政，輕徭薄賦，爭(zhēng)取民心

2．均平原則觀點(diǎn)一：按負(fù)擔(dān)能力征稅觀點(diǎn)二：一律平等觀點(diǎn)三：橫向均平、縱向均平——中庸思想

3．為公為民的原則

※“公賦而無(wú)私求”，“有公役而無(wú)私使”——荀悅

※“為民聚財(cái)”——丘浚

※取之于民，還為其民；為民興公利、除公害——嚴(yán)復(fù)的《原富》

孔子曰：“義然后取，人不厭取”“財(cái)聚則民散，財(cái)散則民聚”32二、中國(guó)歷史上的治稅思想（一）追求公平的治稅思想孔子曰：“（二）發(fā)展經(jīng)濟(jì)的治稅思想

1．征稅有度原則

《管子》的取民有度孔子的標(biāo)準(zhǔn)：什一稅 2．適時(shí)原則征稅所規(guī)定的時(shí)間和時(shí)限要適當(dāng)，不誤農(nóng)時(shí)。“使民以時(shí)”——孔子“無(wú)奪農(nóng)時(shí)”——荀況

3．增源養(yǎng)本的原則“節(jié)其流，開其源”——荀況“養(yǎng)其本而徐取之”——司馬光33（二）發(fā)展經(jīng)濟(jì)的治稅思想 1．征稅有度原則5(三)組織財(cái)政收入的治稅思想

1．彈性原則征收量依條件的變化而變化反對(duì)征定額稅——孟子最壞的年成“不稅”或“馳而稅”——《管子》《大匡》2.普遍原則征稅面寬、納稅人普遍，各行各業(yè)都要交稅

3.稅為民所急原則選必需品來(lái)征稅→稅收充沛、可靠“因民所急而稅之則國(guó)用足”——?jiǎng)㈥?4(三)組織財(cái)政收入的治稅思想 1．彈性原則6四、加強(qiáng)稅務(wù)管理的治稅思想

1．征稅有常原則講規(guī)范，重穩(wěn)定“國(guó)有定稅，下供常事，賦役有常，而業(yè)不廢”——傅玄

2．統(tǒng)一原則全國(guó)的稅政要統(tǒng)一“上一”思想——商鞅

3．明確原則明確了解征稅的有關(guān)規(guī)定“審其分，則民盡力也”

——《管子》“知所以取人不怨”——?jiǎng)㈥?/p>

35四、加強(qiáng)稅務(wù)管理的治稅思想 1．征稅有常原則74．便利原則征納雙方方便、易行，稅制簡(jiǎn)化“兩稅法”——楊炎“一條鞭法”——張居正5．省費(fèi)增效的原則減少不必要的損失

“官少稅簡(jiǎn)”——商鞅

“民不加賦而國(guó)用足”——?jiǎng)㈥痰闹味惸繕?biāo)364．便利原則8三、西方近現(xiàn)代的主要稅收原則（一）亞當(dāng)·斯密的稅收原則（二）西斯蒙第的稅收原則（三）薩伊的稅收原則（四）瓦格納的稅收原則（五）馬斯格雷夫的稅收原則37三、西方近現(xiàn)代的主要稅收原則（一）亞當(dāng)·斯密的稅收原則9亞當(dāng)·斯密亞當(dāng)·斯密出生在蘇格蘭，父親也叫AdamSmith，在亞當(dāng)斯密出生前幾個(gè)月去世。亞當(dāng)斯密一生與母親相依為命，終身未娶。亞當(dāng)·斯密先后在格拉斯哥大學(xué)、牛津大學(xué)求學(xué)。1751年后在格拉斯哥大學(xué)教授、榮譽(yù)校長(zhǎng)、校長(zhǎng)。

1759年出版的《道德情操論》獲得學(xué)術(shù)界極高評(píng)價(jià)。而后于1776年出版《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》（簡(jiǎn)稱《國(guó)富論》）。

亞當(dāng)·斯密被譽(yù)為財(cái)政學(xué)的創(chuàng)始人。AdamSmith(1723-1790)38亞當(dāng)·斯密亞當(dāng)·斯密出生在蘇格蘭，父親也叫Ada◆開創(chuàng)了財(cái)政學(xué)的研究◆英國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)始人◆反對(duì)封建主義和重商主義的國(guó)家干預(yù)政策、主張經(jīng)濟(jì)上的自由放任和自由競(jìng)爭(zhēng)。◆政府財(cái)政支出規(guī)模應(yīng)以滿足國(guó)家作為“守夜人“的職能39◆開創(chuàng)了財(cái)政學(xué)的研究11（一）亞當(dāng)·斯密的稅收原則亞當(dāng)·斯密在《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》中提出著名的賦稅四原則

1．平等原則2．確定原則3．便利原則4．最少征收費(fèi)用原則40（一）亞當(dāng)·斯密的稅收原則亞當(dāng)·斯密在《（二）西斯蒙第的稅收原則西斯蒙第法國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)完成者，也是經(jīng)濟(jì)浪漫主義的創(chuàng)始人。1819年發(fā)表代表性經(jīng)濟(jì)著作《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)新原理或論財(cái)富同人口的關(guān)系》。

1．稅收不可侵及資本2．不能以總收人為課稅對(duì)象3．稅收不可侵及納稅人的最低生活費(fèi)4．稅收不可驅(qū)使資本流向國(guó)外Sismondi（1773-1842）41（二）西斯蒙第的稅收原則西斯蒙第Sismondi13薩伊生于里昂商人家庭，少年即開始經(jīng)商。在倫敦附近一所商業(yè)學(xué)校學(xué)習(xí)時(shí)接觸到斯密的學(xué)說(shuō)。薩伊是19世紀(jì)初歐洲大陸最重要的經(jīng)濟(jì)學(xué)家之一，他使斯密的經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)通俗化和系統(tǒng)化。常被稱為法國(guó)資產(chǎn)階級(jí)庸俗政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人。

1．輕稅原則2．節(jié)省征收費(fèi)用原則3．公平負(fù)擔(dān)原則4．不妨礙再生產(chǎn)原則5．有利于提高國(guó)民道德的原則（三）薩伊的稅收原則Say（1767-1832）42薩伊（三）薩伊的稅收原則Say14

德國(guó)最著名的財(cái)稅學(xué)家，優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，社會(huì)政策學(xué)派的代表人物，資產(chǎn)階級(jí)近代財(cái)政學(xué)的創(chuàng)造者。代表作有《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)教程》、《財(cái)政學(xué)》。

反對(duì)自由放任的經(jīng)濟(jì)政策，主張國(guó)家干預(yù)，強(qiáng)調(diào)社會(huì)改良。主張國(guó)家運(yùn)用財(cái)政政策調(diào)和社會(huì)矛盾。瓦格納是稅收彈性理論的最早提出者。瓦格納AdolfWagner（1835-1917）43德國(guó)最著名的財(cái)稅學(xué)家，優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，社會(huì)政策學(xué)（四）瓦格納的稅收原則——“四端九項(xiàng)”稅收原則

1．財(cái)政政策原則（1）充分原則（2）彈性原則2．國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則（1）稅源選擇原則（2）稅種選擇原則3．社會(huì)公平原則（1）普遍原則（2）平等原則4．稅務(wù)行政原則（1）確定原則（2）便利原則（3）征稅費(fèi)用節(jié)約原則44（四）瓦格納的稅收原則——“四端九項(xiàng)”稅收原則1．財(cái)政政策（五）馬斯格雷夫的稅收原則馬斯格雷夫二十世紀(jì)最主要的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家之一，全球著名的現(xiàn)代財(cái)政學(xué)（公共經(jīng)濟(jì)學(xué)）家。作為戰(zhàn)后偉大的經(jīng)濟(jì)學(xué)家和思想家，馬斯格雷夫被譽(yù)為現(xiàn)代財(cái)政學(xué)的真正開拓者之一，是現(xiàn)代財(cái)政學(xué)之父。

1．公平原則2．效率原則3．政策原則4．穩(wěn)定原則5．明確原則6．省費(fèi)原則RichardAbelMusgrave（1910-2007）45（五）馬斯格雷夫的稅收原則馬斯格雷夫RichardAbel第二節(jié)當(dāng)代中國(guó)的稅收原則一、稅收法定主義原則

★含義：稅收的課征必須基于法律的依據(jù)才能進(jìn)行。稅收法定主義原則最早始于英國(guó)。稅收法定主義原則現(xiàn)已被世界各國(guó)普遍接受，并將其寫進(jìn)了各自的憲法。46第二節(jié)當(dāng)代中國(guó)的稅收原則一、稅收法定主義原則18（一）政府征稅權(quán)法定一個(gè)國(guó)家向人民征稅與否以及如何征收，均應(yīng)由法律規(guī)定。每開征一種新稅都要制定相應(yīng)的法律，法律未規(guī)定的稅不得向人民征收。（二）納稅義務(wù)法定

兩層含義：

法律規(guī)定的納稅義務(wù)→必須履行，否則法律責(zé)任法律沒有明確規(guī)定→拒絕納稅47（一）政府征稅權(quán)法定19（三）課稅要素法定法律規(guī)定課稅要素內(nèi)容

課稅要素明確×模棱兩可√無(wú)歧義（四）征稅程序法定

征稅機(jī)關(guān)和納稅人都不得自行確定開征、停征、減免稅、退補(bǔ)稅及延期納稅等項(xiàng)事宜。

（五）解決稅收爭(zhēng)議與稅收處罰法定征稅權(quán)的行使必須遵循法定的程序。48（三）課稅要素法定20二、財(cái)政政策原則（一）稅收收入要充分☆財(cái)政原則最基本的要求就是通過(guò)征稅獲得的收入能充分滿足一定時(shí)期財(cái)政支出的需要?！疃愂帐杖氲某浞诌€隱含著要求稅收收入的穩(wěn)定（二）稅負(fù)總水平應(yīng)當(dāng)適度（三）稅收收入應(yīng)有彈性

49二、財(cái)政政策原則（一）稅收收入要充分21瓦格納認(rèn)為，在財(cái)政需要增加支出或是稅收以外的收入減少時(shí)，稅收應(yīng)當(dāng)能基于法律增加或自動(dòng)