高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及復(fù)審相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題規(guī)范高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；注1：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入包括產(chǎn)品（服務(wù)）收入和技術(shù)性收入。注2：總收入通常包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和，部分事務(wù)所或?qū)＜艺J(rèn)為還包括營(yíng)業(yè)外收入。研發(fā)費(fèi)用

高新收入成長(zhǎng)性指標(biāo)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=1/2（第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額＋第三年總資產(chǎn)額÷第二年總資產(chǎn)額）－1銷(xiāo)售增長(zhǎng)率=1/2（第二年銷(xiāo)售額÷第一年銷(xiāo)售額＋第三年銷(xiāo)售額÷第二年銷(xiāo)售額）－1注：實(shí)際是兩年指標(biāo)的算術(shù)平均數(shù)研發(fā)費(fèi)用

高新收入成長(zhǎng)性指標(biāo)項(xiàng)目名稱≥0.35≥0.25≥0.15≥0.05<0.05ABCDE總資產(chǎn)增長(zhǎng)率賦值（10分）0.80-1.00.60-0.790.40-0.590.20-0.390.01-0.19銷(xiāo)售增長(zhǎng)率賦值(10分)0.80-1.00.60-0.790.40-0.590.20-0.390.01-0.192.1.3、成長(zhǎng)性指標(biāo)賦值研發(fā)費(fèi)用

高新收入成長(zhǎng)性指標(biāo)2.1.3、成長(zhǎng)性指標(biāo)注意事項(xiàng)在計(jì)算會(huì)計(jì)年度內(nèi)企業(yè)未產(chǎn)生銷(xiāo)售收入或成長(zhǎng)性指標(biāo)為負(fù)的按0計(jì)算；第一年銷(xiāo)售收入為0的，按兩年計(jì)算；第二年銷(xiāo)售收入為0的，都按0計(jì)算。此項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算所依據(jù)的數(shù)據(jù)應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)。研發(fā)費(fèi)用

高新收入成長(zhǎng)性指標(biāo)第二部分123《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》企業(yè)應(yīng)按照下表樣式設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算的。按照要求的范圍歸集輔助費(fèi)用。

2.1、研發(fā)費(fèi)用的核算—核算基本要求

2.2、研發(fā)費(fèi)用的核算—核算方式

2.2、研發(fā)費(fèi)用的核算—輔助賬的形式

2.1、研發(fā)費(fèi)用的核算—表格樣式

2.3、研發(fā)費(fèi)用的歸集—?dú)w集范圍1、人員人工2、直接投入從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。152.3、研發(fā)費(fèi)用的歸集—?dú)w集范圍3、折舊與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4、設(shè)計(jì)費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。162.3、研發(fā)費(fèi)用的歸集—?dú)w集范圍5、裝備調(diào)試費(fèi)6、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。172.3、研發(fā)費(fèi)用的歸集—?dú)w集范圍7、委托外部研發(fā)費(fèi)用8、其他費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)、外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。182.4、研發(fā)費(fèi)用的核算—核算理論依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》第七條企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究階段是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)階段是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。

2.4、研發(fā)費(fèi)用的核算—賬務(wù)處理概述2.4、研發(fā)費(fèi)用的核算—資本化條件2.4、研發(fā)費(fèi)用的核算—科目設(shè)置研發(fā)投入時(shí)賬務(wù)處理：研究階段借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-人工-材料-折舊等貸：原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊累計(jì)攤銷(xiāo)銀行存款等2.4、研發(fā)費(fèi)用的核算—研究階段會(huì)計(jì)分錄期末費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-人工-材料-折舊等

期末結(jié)轉(zhuǎn)符合資本化的研發(fā)支出：借：開(kāi)發(fā)支出-XX項(xiàng)目貸：研發(fā)支出—資本化支出達(dá)到符合資本化條件費(fèi)用：借：無(wú)形資產(chǎn)--XXX貸：開(kāi)發(fā)支出-XXX項(xiàng)目2.4、研發(fā)費(fèi)用的核算—開(kāi)發(fā)階段的會(huì)計(jì)分錄研發(fā)投入時(shí)賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-人工

-材料-折舊等研發(fā)支出-資本化支出-人工

-材料-折舊等貸：原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊累計(jì)攤銷(xiāo)銀行存款等問(wèn)題：主體賬套沒(méi)有研發(fā)費(fèi)用核算，完全依靠輔助賬歸集研發(fā)費(fèi)用；導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用大于管理費(fèi)用或者所占比例過(guò)高。建議：盡可能在主體賬套進(jìn)行核算研發(fā)費(fèi)用，由于特殊原因，實(shí)在無(wú)法核算，要從企業(yè)管理角度給出比較合理的解釋，以備隨時(shí)檢查。2.5、研發(fā)費(fèi)用歸集與核算—常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)問(wèn)題：未按照研發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中明確：企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算的。建議：做好財(cái)務(wù)部門(mén)與技術(shù)部門(mén)的溝通，設(shè)置多欄式管理費(fèi)用明細(xì)賬，分項(xiàng)目對(duì)研發(fā)費(fèi)用（人員人工）進(jìn)行核算。2.5、研發(fā)費(fèi)用歸集與核算—常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)問(wèn)題：歸集的研發(fā)費(fèi)用沒(méi)有足夠的證據(jù)支持。如何證明我們歸集進(jìn)來(lái)的研發(fā)費(fèi)用是真實(shí)的？人工費(fèi)用、折舊費(fèi)用、直接投入、其他費(fèi)用等等分別需要不同的證據(jù)資料來(lái)支持。2.5、研發(fā)費(fèi)用歸集與核算—常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)問(wèn)題：對(duì)研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)的界限把握不準(zhǔn)確建議：有時(shí)確實(shí)很難有比較明確的界限，只能是盡可能的將研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)做區(qū)分，或者說(shuō)做到形式上的區(qū)分。問(wèn)題：費(fèi)用歸集隨意性比較大，未能保持合理的一貫性建議：年初統(tǒng)籌安排，合理籌劃。2.5、研發(fā)費(fèi)用歸集與核算—常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)問(wèn)題：確定的研發(fā)人員身份敏感、或者不合理。有些企業(yè)將企業(yè)董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、行政總監(jiān)都列入了研發(fā)人員隊(duì)伍。《工作指引》中有關(guān)研究開(kāi)發(fā)人員包括：研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。建議：除非有確切證據(jù)證明，行管人員直接參與了研發(fā)活動(dòng)，否則行管人員、財(cái)務(wù)人員的人工費(fèi)不要在研發(fā)費(fèi)用中列支。2.5、研發(fā)費(fèi)用歸集與核算—常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)問(wèn)題：研發(fā)人員名單與工資發(fā)放記錄不符。有些企業(yè)人員流動(dòng)大，項(xiàng)目研發(fā)人員名單為后來(lái)補(bǔ)制，未考慮人員流動(dòng)。建議：應(yīng)考慮到研發(fā)人員變動(dòng)因素。應(yīng)核對(duì)每一年研發(fā)人員的入職、離職情況，與工資發(fā)放記錄、社保等資料核對(duì)一致。2.5、研發(fā)費(fèi)用歸集與核算—常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)問(wèn)題：領(lǐng)料比例不夠合理，有些完全沒(méi)有領(lǐng)料、有些領(lǐng)料比例過(guò)大。建議：企業(yè)應(yīng)實(shí)事求是，領(lǐng)用材料比例過(guò)大，明顯用于生產(chǎn)的不得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用；材料耗用在研發(fā)支出中并沒(méi)有規(guī)定比例，但如果比例過(guò)高或過(guò)低，企業(yè)應(yīng)有合理解釋。2.5、研發(fā)費(fèi)用歸集與核算—常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)問(wèn)題：企業(yè)將其擁有的固定資產(chǎn)折舊全部或大部分計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，顯然不夠合理。建議：根據(jù)需要統(tǒng)籌安排研發(fā)項(xiàng)目需要使用的固定資產(chǎn)。制定合理的分?jǐn)偡椒?，?duì)折舊費(fèi)用在生產(chǎn)與研發(fā)之間、研發(fā)項(xiàng)目之間進(jìn)行合理的分配。問(wèn)題：將固定資產(chǎn)全額一次性計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。建議：不可以。2.5、研發(fā)費(fèi)用歸集與核算—常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)問(wèn)題：委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集不夠規(guī)范。建議：合同簽訂名稱與研發(fā)項(xiàng)目名稱一致，或高度相關(guān)；項(xiàng)目成果為委托方擁有且與主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)；價(jià)格公允、獨(dú)立交易、非關(guān)聯(lián)方交易；有合規(guī)、合法的票據(jù)；付款記錄、賬面記錄相符；按80%計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額2.5、研發(fā)費(fèi)用歸集與核算—常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)問(wèn)題：其他費(fèi)用中列支了大量的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)。建議：盡可能的在合理的范圍內(nèi)列支，比較容易引起爭(zhēng)議，也容易給人一種湊數(shù)的感覺(jué)。問(wèn)題：研發(fā)費(fèi)用中列支了大量的招待費(fèi)、汽油費(fèi)用。建議：招待費(fèi)不得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。汽油費(fèi)用一般不要計(jì)入，除非提供確切證明材料。問(wèn)題：其他費(fèi)用總額超過(guò)研發(fā)費(fèi)用總額的10%。建議：不能靠其他費(fèi)用去湊數(shù)，其他費(fèi)用只能是“錦上添花”、不能“血中送碳”。2.5、研發(fā)費(fèi)用歸集與核算—常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)第三部分123什么是高新收入3.1、高新收入核算—確認(rèn)企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。技術(shù)性收入主要包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托科研收入36如何確認(rèn)高新收入3.1、高新收入核算—確認(rèn)實(shí)踐中如何確認(rèn)高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入：產(chǎn)品或服務(wù)的“整體”或“不可分割部分”能夠與我們?nèi)〉玫难邪l(fā)成果相對(duì)應(yīng)。37應(yīng)分別核算高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入；也就是說(shuō)，首先應(yīng)該按照產(chǎn)品（服務(wù)）類別對(duì)公司收入分類，然后從中確認(rèn)那些