資源稅類

精選課件土地增值稅精選課件土地增值稅的概念土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。精選課件土地增值稅產(chǎn)生的背景1987年，我國對土地使用制度進行改革，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展很快，使得房地產(chǎn)市場初具規(guī)模。但另一方面，實行土地的有償轉(zhuǎn)讓以來，對土地的管理也出現(xiàn)了一些問題，主要表現(xiàn)在：

(1)對土地供給計劃性不強，成片轉(zhuǎn)讓的土地量大，價格低。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)公司增長過快，價格上漲過猛，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)規(guī)模偏大。

(3)盲目設(shè)立開發(fā)區(qū)，占用耕地多，開發(fā)利用率低。

(4)房地產(chǎn)市場機制不完善，市場行為不規(guī)范。精選課件出現(xiàn)上述問題，其主要原因在于：房地產(chǎn)管理制度不健全。要解決這一問題，必須加強對土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的管理，健全產(chǎn)權(quán)登記制度，加強對房地產(chǎn)業(yè)的監(jiān)督和管理。同時，還應(yīng)運用經(jīng)濟手段特別是要發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用進行調(diào)節(jié)和管理。為此國務(wù)院在1993年12月23日頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(以下簡稱《土地增值稅暫行條例》)，它規(guī)定自1994年1月1日起在我國開征土地增值稅。精選課件開征土地增值稅的目的

(1)開征土地增值稅，可以抑制房地產(chǎn)的投機、炒賣活動，防止國有土地收益的流失。(2)開征土地增值稅，增加財政收入。精選課件土地增值稅的征稅范圍土地增值稅的征稅范圍依三個標(biāo)準(zhǔn)來判定：標(biāo)準(zhǔn)之一：轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有。

按照《中華人民共和國憲法》和《土地管理法》的規(guī)定，城市的土地屬于國家所有。農(nóng)村和城市郊區(qū)的土精選課件

地除法律規(guī)定國家所有外，屬于集體所有。國家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定對集體土地實行征用，依法被征用后的土地屬于國家所有。集體土地只有根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，由國家征用以后變?yōu)閲宜校拍苓M行轉(zhuǎn)讓。精選課件標(biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

1.土地增值稅的征稅范圍不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。

2.土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。

土地增值稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為。精選課件納稅義務(wù)人稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅人。單位是指各類企事業(yè)單位、國家機關(guān)和社會團體及其他組織。個人包括個體經(jīng)營者、華僑、港澳臺同胞及外國公民等。精選課件土地增值稅的稅率級次增值額占扣除項目金額的比例稅率速算扣除率150％以下的部分30％0250％～100％40％5％3100％～200％50％15％4200％以上的部分60％35％精選課件調(diào)控樓市為何“重用”土地增值稅

土地增值稅，這個占我國稅收總收入比重約為1.21%的小稅種，2007年以來，在國家兩度調(diào)控房地產(chǎn)開發(fā)市場時都被“重用”，一直被業(yè)內(nèi)看作是對房地產(chǎn)企業(yè)收益影響最大的稅種之一

。10年6月3日，國家稅務(wù)總局劃定土地增值稅預(yù)征最低限:東部地區(qū)預(yù)征率不低于2%;中部和東北地區(qū)不低于1.5%;西部地區(qū)不低于1%;核定征收率原則上不得低于5%。

精選課件名詞解釋土地增值稅預(yù)征所謂土地增值稅預(yù)征,是指納稅人在項目全部竣工結(jié)算前取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因而無法據(jù)以計算土地增值稅的屬于土地增值稅“預(yù)征范圍”。精選課件國家不具體規(guī)定最低預(yù)征率和核定征收率，有業(yè)內(nèi)人士分析，其目的在于：一是增加房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)，在政策組合拳重壓、一手房成交量下滑的態(tài)勢下,開發(fā)商銷售資金回籠將會非常緩慢。再加上銀行信貸收緊,開發(fā)商將會陷入兩面夾擊的狀態(tài),資金吃緊在所難免。開發(fā)商可能需要增大會計記錄中的土地增值稅預(yù)提，這將影響其財務(wù)狀況，促使其加快銷售，抑制房價上漲；二是增加稅收，彌補因房地產(chǎn)調(diào)控出現(xiàn)的量減價降造成的其他稅收下降（如營業(yè)稅）留下的收入缺口。

精選課件不得不擔(dān)心稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁買房人從2002年期10年內(nèi)房價走勢圖：

精選課件單單從07年10月到當(dāng)前位置這段來看，自07年2月1日全國各地區(qū)對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅項目進行全面清算，正式向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收30％～60％不等的土地增值稅以來，中國的房地產(chǎn)行業(yè)的房價走勢還是有小幅上漲，隨后在經(jīng)歷短時間的小范圍下跌后又反彈基本維持居高不下的狀態(tài)。不得不讓人擔(dān)心土地增值稅在調(diào)控房價方面是否具有反作用。但愿在上海、重慶試點房產(chǎn)稅的經(jīng)驗上能真正有效發(fā)揮稅收對促進房地產(chǎn)行業(yè)良性發(fā)展的作用。精選課件城鎮(zhèn)土地使用稅精選課件城鎮(zhèn)土地使用稅的概念城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。精選課件城鎮(zhèn)土地使用稅的特點①城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅類

—其開征的主要目的是有償利用土地資源，提高土地效益②城鎮(zhèn)土地使用稅是費用稅

—納稅人繳納的土地使用稅計入管理費用，在企業(yè)所得稅前扣除③在特定的區(qū)域內(nèi)征稅

—僅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)征收(不論區(qū)域內(nèi)土地的性質(zhì))④按年負(fù)責(zé)征收，全額進入地方財政的收入

—按年計算，分期預(yù)交精選課件征收范圍

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。城市指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍包括市區(qū)和郊區(qū)；縣城指縣人民政府所在地，征稅范圍為縣政府所在地的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)指經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的，符合國務(wù)院規(guī)定的鎮(zhèn)建制標(biāo)準(zhǔn)的鎮(zhèn)，征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地；工礦區(qū)指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設(shè)立必須經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)精選課件納稅人凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)占用土地的單位和個人，都是納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅精選課件稅率1.5~301.2~240.9~180.6~12精選課件減免稅優(yōu)惠1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地4、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地6、開山填海整治的土地7、由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。精選課件8、免稅單位無償使用納稅單位的土地，免稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，征稅。9、基建項目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)征稅。對已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項目，其用地應(yīng)照章納稅。10、老年服務(wù)機構(gòu)自用的土地精選課件土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅的區(qū)別

一、征收對象不同。土地增值稅是在土地或者地上建筑物發(fā)生轉(zhuǎn)讓時，按