負債賬面價值與按照稅定確定的計稅基礎(chǔ)，確定二者（（2009 （（2009 債，按照稅定，確認的當期不允許稅前扣除，在以采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期的開發(fā)支出按其150%作為采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期的情當年銷售收入15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。但按照稅定，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納額 （201性差異的有（已確認公允價值變動損益的性金融資產(chǎn)D.因稅定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯會計上不攤銷，而稅定按一定方法進行攤銷，因此形成暫時性差異；選項B，已計提減值準備的固定資產(chǎn)，會計上確認了損失，而稅定資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，因此形成暫時性差異；選項C，性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動，會計上調(diào)整了金融資產(chǎn)的賬面價值，稅定金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的利得或損失不計入應(yīng)納稅所得額，形成暫時性差異；選項D，因稅定司，作為性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該市場價格上升為1101025%。20101231 25000 25725%。20101231可供金融資產(chǎn)的賬面價值=100－7＝93（萬元） 17貸：資本公積——其他資本公積179525%。20101231100－5＝95（萬元）100－0＝100（萬元）∴產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100－95＝5（萬元） 12500 12201012315000＝500（萬元 50 50資料：20091215日，甲企業(yè)購入一項生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，取得時按照會計規(guī)定及稅定確定的成本100萬元，預(yù)計凈殘值均為零，折舊方法均為直線88年計算確定可稅前扣除的折舊額。甲企業(yè)2010年適用的所得稅稅率為25%。20101231∴產(chǎn)生可抵扣暫時性差異＝87.5－80＝7.5（萬元） 18750 18資料：20081220日，甲企業(yè)取得一項生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，取得時按照會計規(guī)定及稅定確定的成本零。會計上采用年限平均法計提折舊。稅定該類550萬元。甲企業(yè)201012312010年12月31日：20101231 175000 1752000400400條件后到達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出1200萬元。50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按150%2010年12月31日達到預(yù)定用途（尚未開始攤銷。20101231無形資產(chǎn)的賬面價值＝1200（萬元）2000400400條件后到達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出1200萬元。稅定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生月起開始攤銷。20101231無形資產(chǎn)的初始成本＝1200（萬元）2011年12月31日：無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝1800－1800÷6＝1500（萬元1500萬元，取得該項無形資產(chǎn)后，根4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值20101231司30%的有表決權(quán)，擬長期持有并能夠?qū)公司施加重大影響，該項長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為18000萬元（假定取B公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。B2010年實現(xiàn)凈利潤2300萬元，未發(fā)25%計政策及會計期間相同。稅定，居民企業(yè)之間的股（1）201012日，初始投資時，記：長期股權(quán)投資的初始成本＝6000（萬元）B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額＝18000（萬元）長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)＝6000－0＝6000（萬元）6690（萬元 6000（萬元價購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進行非同一控制下的吸收合并。該每股面值為1元，每股公允價值為6元。假定該項企業(yè)合并符合稅定的免稅合并條件,且率為25%。日乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價211-22---0（1（1--531—221111 520101231上注明的為2500000元，額為425000元。協(xié)議約定, 乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還器材。器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批器材退貨率約為20%；器材發(fā) 2925 2500 （400×5 2000 2000借：主營業(yè)務(wù)收入（500×5000×20%）500貸：主營業(yè)務(wù)成本（400×5000×20%）400 100（2）2010131∴產(chǎn)生可抵扣暫時性差異＝100000－0＝100000（元）確認遞延所得稅資產(chǎn)＝100000×25%＝25000（元） 25000 25尚未支付。按照稅定，當期可予稅前抵扣的工資及 萬元。假設(shè)甲公司 資料：A公司2010年12月因當?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款500萬元。稅定，企業(yè)因國家有關(guān)支付的罰款和年度稅前會計利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。2010123120101231 1250 125020101231產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)＝2000×25%＝500（萬元） 5000 5000如果發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則中產(chǎn)生的資產(chǎn)、資料：甲公司于200412月底購入一臺機器設(shè)備，成本為525000元，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為零。會計上按直計提折舊，因該設(shè)備符合稅定的優(yōu)2005200620072008200920105255255255255255258717526235043752543735026201502753754505005253752502506210011210062015252825150（1）2005年資產(chǎn)負債表日：＝525000－87500＝437500（元＝525000－150000＝375000（元當年確認遞延所得稅負債＝62500×25%＝15625（元） 15625 15（2）2006年資產(chǎn)負債表日：＝525000－175000＝350000（元＝525000－275000＝250000（元遞延所得稅負債年末余額＝100000×25%＝25000（元）當年確認的遞延所得稅負債＝25000－15625＝9375（元） 9375 9（3）2007年資產(chǎn)負債表日：＝525000－262500＝262500（元＝525000－375000＝150000（元遞延所得稅負債年末余額＝112500×25%＝28125（元）當年確認的遞延所得稅負債＝28125－25000＝3125（元） 3125 3（4）2008年資產(chǎn)負債表日：＝525000－350000＝175000（元＝525000－450000＝75000（元遞延所得稅負債年末余額＝100000×25%＝25000（元）當年確認的遞延所得稅負債＝25000－28125＝－3125（元） 3125 3（5）2009年資產(chǎn)負債表日：＝525000－437500＝87500（元＝525000－500000＝25000（元遞延所得稅負債年末余額＝62500×25%＝15625（元）當年確認的遞延所得稅負債＝15625－25000＝－9375（元） 9375 9（3）2007年資產(chǎn)負債表日：＝525000－262500＝262500（元＝525000－375000＝150000（元遞延所得稅負債年末余額＝112500×25%＝28125（元）當年確認的遞延所得稅負債＝28125－25000＝3125（元） 3125 3（4）2008年資產(chǎn)負債表日：＝525000－350000＝175000（元＝525000－450000＝75000（元遞延所得稅負債年末余額＝100000×25%＝25000（元）當年確認的遞延所得稅負債＝25000－28125＝－3125（元） 3 3（5）2009年資產(chǎn)負債表日：＝525000－437500＝87500（元＝525000－500000＝25000（元遞延所得稅負債年末余額＝62500×25%＝15625（元） 9 9＝525000－525000＝0（元0（元）＝0（元∴產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異＝0－0＝0（元） 15 15該項中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基150%甲公司2010年度利潤表中的利潤總額為1200萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。2010年年初遞延所得稅資2010年發(fā)生的有關(guān)和事項中，會計處理與處（1）2009年12月31日取得一項固定資產(chǎn) 額遞減法計提折舊，處理按直計提折舊。假定稅20050020%300萬元予以資本化；截至2010年12月31日，該研發(fā)資產(chǎn)仍在開發(fā)過程中。稅定，企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出按150%稅前扣除，資本化的研究開發(fā)支出按當期取得作為性金融資產(chǎn)核算的投資成本800萬元，20101231820萬元。稅定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間市價變動不項應(yīng)納稅暫時可抵扣暫總＝1470（萬元4.2010資料二：201115日，甲公司研究開發(fā)的無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，初始成本為300萬元，預(yù)計使用年限10年,按直進行攤銷。2011年度甲公司利潤表中的1687萬元。資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料見下表，除所列項目外，項1100總＝296遞延所得稅資產(chǎn)增加