銀行債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則第一章總則第一條為加強(qiáng)債券資產(chǎn)管理，提高債券資產(chǎn)質(zhì)量，為計(jì)提減值準(zhǔn)備提供參考依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2006）、《銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理辦法（試行）》，結(jié)合本行實(shí)際，制定本細(xì)則。第二條本細(xì)則中納入風(fēng)險(xiǎn)分類范圍的債券資產(chǎn)包括：交易性債券投資、可供出售債券投資和持有至到期債券投資。第三條本行債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作按工作頻次分為定期清分和適時(shí)調(diào)整。第二章債券資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類方法第四條對(duì)各項(xiàng)債券資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，應(yīng)結(jié)合非信貸資產(chǎn)各風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)核心定義、各項(xiàng)非信貸資產(chǎn)的具體風(fēng)險(xiǎn)特征以及根據(jù)需要運(yùn)用減值風(fēng)險(xiǎn)比率法所得的結(jié)果綜合加以考慮。第五條減值風(fēng)險(xiǎn)比率法是指對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)設(shè)定對(duì)應(yīng)的減值風(fēng)險(xiǎn)比率標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)債券資產(chǎn)根據(jù)公式計(jì)算減值風(fēng)險(xiǎn)比率，并與設(shè)定的不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的減值風(fēng)險(xiǎn)比率相比較，確定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類等級(jí)。第六條各風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)對(duì)應(yīng)的減值風(fēng)險(xiǎn)比率：正常：減值風(fēng)險(xiǎn)比率≤7%關(guān)注：7%＜減值風(fēng)險(xiǎn)比率≤10%次級(jí)：10%＜減值風(fēng)險(xiǎn)比率≤25%可疑：25%＜減值風(fēng)險(xiǎn)比率≤50%損失：減值風(fēng)險(xiǎn)比率＞50%第七條減值風(fēng)險(xiǎn)比率=（成本凈價(jià)-清分日市值凈價(jià)）/成本凈價(jià)×100%。第八條債券資產(chǎn)的成本凈價(jià)是指，在資產(chǎn)清分日有賬面余額的單只債券資產(chǎn)所有歷史交易的加權(quán)平均凈價(jià)。若有余額的單只債券僅發(fā)生一筆買入，則以其買入凈價(jià)作為成本凈價(jià)；若有余額的單只債券發(fā)生多筆交易，則首先確定其單筆成本凈價(jià)，再對(duì)該只債券所有歷史交易的成本凈價(jià)采用加權(quán)平均法計(jì)算其最終的成本凈價(jià)。第九條債券資產(chǎn)的清分日市值凈價(jià)是指按照清分日中債收益率曲線進(jìn)行估值所得到的市值凈價(jià)。第三章交易性債券投資的具體風(fēng)險(xiǎn)特征及分類方法第十條對(duì)于在清分日有資產(chǎn)余額的交易性債券投資，應(yīng)首先按照核心定義進(jìn)行單只債券的逐一分類。第十一條對(duì)于在清分日有資產(chǎn)余額的交易性債券投資，還應(yīng)按照減值風(fēng)險(xiǎn)比率法進(jìn)行單只債券逐一風(fēng)險(xiǎn)分類。第十二條對(duì)于在清分日有資產(chǎn)余額的交易性債券投資中的單只債券，根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)核心定義和減值風(fēng)險(xiǎn)比率法得出不同的風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，則從低適用。第四章可供出售債券投資的具體風(fēng)險(xiǎn)特征及分類方法第十三條對(duì)于在清分日有資產(chǎn)余額的可供出售債券投資，應(yīng)首先按照核心定義進(jìn)行單只債券的逐一分類。第十四條對(duì)于在清分日有資產(chǎn)余額的可供出售債券投資，還應(yīng)按照債券信用等級(jí)進(jìn)行單只債券逐一風(fēng)險(xiǎn)分類。第十五條人民幣債券信用等級(jí)及風(fēng)險(xiǎn)分類。（一）正常類：國(guó)債、中央銀行債券、政策性金融債、國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)行的債券（包括次級(jí)債、一般性金融債等）以及國(guó)有政策性銀行或國(guó)有商業(yè)銀行不可撤銷連帶責(zé)任擔(dān)保的債券，全部歸為正常類。其它金融債（包括一般性金融債、次級(jí)債、混合資本債券、外國(guó)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的金融債等）、企業(yè)債、短期融資券、資產(chǎn)支持證券和其它債券（包括券商發(fā)行的債券等），其長(zhǎng)期信用等級(jí)在A級(jí)及以上、短期信用等級(jí)在A-1級(jí)及以上，全部歸為正常類（人民幣債券長(zhǎng)期信用等級(jí)符號(hào)和短期信用等級(jí)符號(hào)均按照符合《信貸市場(chǎng)和銀行間債券市場(chǎng)信用評(píng)級(jí)規(guī)范》要求的評(píng)級(jí)公司出具的評(píng)級(jí)符號(hào)來表達(dá)，下同）。（二）關(guān)注類：所投資的債券長(zhǎng)期信用等級(jí)為BBB-至BBB+級(jí)的，短期信用等級(jí)在A-3和A-2級(jí)的，全部為關(guān)注類。次級(jí)類：所投資的債券長(zhǎng)期信用等級(jí)為B-至BB+級(jí)的，短期信用等級(jí)在B級(jí)的，全部為次級(jí)類?？梢深悾核顿Y的債券長(zhǎng)期信用等級(jí)為CCC-至CCC+級(jí)的，短期信用等級(jí)在C級(jí)的，全部為可疑類。損失類：所投資的債券長(zhǎng)期信用等級(jí)為CC級(jí)及以下的，短期信用等級(jí)在D級(jí)的，全部為損失類。不符合上述認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)且無信用評(píng)級(jí)的債券，其分類等級(jí)最高不得超過關(guān)注類債券。第十六條外幣債券信用等級(jí)及風(fēng)險(xiǎn)分類。（一）正常類：投資中國(guó)財(cái)政部、政策性銀行等中國(guó)主權(quán)信用等級(jí)的外幣債券，全部歸為正常類。所投資的外幣債券為S&P和MOODY等公司長(zhǎng)期評(píng)級(jí)在A-/A3級(jí)及以上的，短期信用等級(jí)在A-1級(jí)及以上的，全部歸為正常類（外幣債券長(zhǎng)期信用等級(jí)符號(hào)和短期信用等級(jí)符號(hào)均按照國(guó)際評(píng)級(jí)公司S&P和MOODY的評(píng)級(jí)符號(hào)來表達(dá)，下同）。關(guān)注類：所投資的外幣債券長(zhǎng)期信用等級(jí)為BBB-至BBB+/Baa3至Baa1級(jí)的，短期信用等級(jí)在A-3和A-2級(jí)的，全部為關(guān)注類。次級(jí)類：所投資的外幣債券長(zhǎng)期信用等級(jí)為B-至BB+/B3至Ba1級(jí)的，短期信用等級(jí)在B級(jí)的，全部為次級(jí)類?？梢深悾核顿Y的外幣債券長(zhǎng)期信用等級(jí)為CCC-至CCC+/Caa3至Caa1級(jí)的，短期信用等級(jí)在C級(jí)的，全部為可疑類。損失類：所投資的外幣債券長(zhǎng)期信用等級(jí)為CC/Ca級(jí)及以下的，短期信用等級(jí)在D級(jí)的，全部為損失類。不符合上述認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)且無信用評(píng)級(jí)的債券，其分類等級(jí)最高不得超過關(guān)注類債券。第十七條對(duì)于在清分日有資產(chǎn)余額的可供出售債券投資，還應(yīng)按照減值風(fēng)險(xiǎn)比率法進(jìn)行單只債券的逐一分類。第十八條對(duì)于在清分日有資產(chǎn)余額的可供出售債券投資，根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)核心定義、債券信用等級(jí)、減值風(fēng)險(xiǎn)比率法得出不同的風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，則從低適用。第五章持有至到期債券投資的具體風(fēng)險(xiǎn)特征及分類方法第十九條對(duì)于在清分日有資產(chǎn)余額的持有至到期債券投資，首先應(yīng)按照核心定義進(jìn)行單只債券的逐一分類。第二十條對(duì)于在清分日有資產(chǎn)余額的持有至到期債券投資，還應(yīng)參照可供出售債券投資，按照債券信用等級(jí)進(jìn)行單只債券逐一風(fēng)險(xiǎn)分類。第二十一條對(duì)于在清分日有資產(chǎn)余額的持有至到期債券投資，根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)核心定義、債券信用等級(jí)得出不同的風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，則從低適用。第六章債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類定期清分第二十二條定期清分定義。債券資產(chǎn)的定期清分是指由總行風(fēng)險(xiǎn)控制部統(tǒng)一組織，相關(guān)單位每一季度對(duì)本行所有債券資產(chǎn)開展的全面風(fēng)險(xiǎn)分類工作。第二十三條定期清分時(shí)間要求。定期清分工作于每季度第一個(gè)月月初開始。第二十四條定期清分對(duì)象。定期清分工作的對(duì)象是上季度末有賬面余額的所有符合本細(xì)則規(guī)定的債券資產(chǎn)。第二十五條定期清分程序。（一）定期清分初分：相關(guān)部門風(fēng)險(xiǎn)分類經(jīng)辦人員通過整理、收集基礎(chǔ)檔案資料，結(jié)合調(diào)查了解的其他最新信息，填寫《銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作底稿》（以下簡(jiǎn)稱“《工作底稿》”，詳見附錄1），撰寫分類理由，測(cè)算減值風(fēng)險(xiǎn)比率，提出初分意見，并確保初分資料的全面性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。相關(guān)部門填制《工作底稿》過程中，應(yīng)核對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，確?！豆ぷ鞯赘濉窋?shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一致，并根據(jù)《工作底稿》填寫《銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類匯總表》（以下簡(jiǎn)稱“《匯總表》”，詳見附錄2）。對(duì)定期清分初分結(jié)果為關(guān)注及以下級(jí)別的債券資產(chǎn)，還需撰寫《銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類背景材料》（以下簡(jiǎn)稱“《背景材料》”，詳見附錄3）。相關(guān)部門須在定期清分工作開始后10個(gè)工作日內(nèi)完成定期清分的初分工作，并提交總行風(fēng)險(xiǎn)控制部認(rèn)定。（二）定期清分認(rèn)定：1、總行風(fēng)險(xiǎn)控制部收到初分部門提交的《工作底稿》、《匯總表》、《背景材料》等初分資料后，須對(duì)初分資料的完整性、債券資產(chǎn)的具體風(fēng)險(xiǎn)特征、分類理由進(jìn)行審查認(rèn)定，并撰寫審查認(rèn)定報(bào)告。2、總行風(fēng)險(xiǎn)控制部須在收到初分材料后10個(gè)工作日內(nèi)完成債券資產(chǎn)定期清分的審查認(rèn)定工作。（三）定期清分最終批準(zhǔn)：總行風(fēng)險(xiǎn)控制部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審查認(rèn)定結(jié)果為正常類的債券資產(chǎn)進(jìn)行最終批準(zhǔn)?？傂酗L(fēng)險(xiǎn)控制部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審查認(rèn)定結(jié)果為關(guān)注及以下級(jí)別的定期清分結(jié)果形成書面報(bào)告報(bào)行長(zhǎng)室作最終批準(zhǔn)。（四）定期清分結(jié)果反饋：總行風(fēng)險(xiǎn)控制部根據(jù)有權(quán)審批部門的審批意見，將債券資產(chǎn)定期清分審批結(jié)果反饋至相關(guān)部門，由相關(guān)部門及時(shí)記載或更新。第七章債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類適時(shí)調(diào)整第二十六條適時(shí)調(diào)整定義。債券資產(chǎn)的適時(shí)調(diào)整是指在每?jī)纱味ㄆ谇宸止ぷ鏖g隔期內(nèi)，債券資產(chǎn)發(fā)生足以影響風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的事項(xiàng)時(shí)，相關(guān)單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類管理職責(zé)對(duì)債券資產(chǎn)等級(jí)及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整的工作。第二十七條適時(shí)調(diào)整對(duì)象。適時(shí)調(diào)整工作的對(duì)象是指在每?jī)纱味ㄆ谇宸止ぷ鏖g隔期內(nèi)，債券資產(chǎn)發(fā)生足以影響風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的事項(xiàng)，因此需對(duì)分類等級(jí)及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整的債券資產(chǎn)。第二十八條適時(shí)調(diào)整程序。（一）適時(shí)調(diào)整初分：對(duì)于需進(jìn)行適時(shí)調(diào)整的債券資產(chǎn)，相關(guān)部門風(fēng)險(xiǎn)分類經(jīng)辦人員通過整理、收集基礎(chǔ)檔案資料，結(jié)合調(diào)查了解的其他最新信息，填寫《工作底稿》，撰寫分類理由，估算預(yù)計(jì)損失比率，提出初分意見。相關(guān)部門填制《工作底稿》過程中，應(yīng)核對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，確保《工作底稿》數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一致，并根據(jù)《工作底稿》填寫《匯總表》。對(duì)需要進(jìn)行適時(shí)調(diào)整的債券資產(chǎn)還需撰寫《背景材料》。相關(guān)單位須在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生之日起2個(gè)工作日內(nèi)完成適時(shí)調(diào)整的初分工作，并提交總行風(fēng)險(xiǎn)控制部認(rèn)定。（二）適時(shí)調(diào)整認(rèn)定：總行風(fēng)險(xiǎn)控制部收到初分部門提交的《工作底稿》、《匯總表》、《背景材料》等初分資料后，須對(duì)初分資料的完整性、債券資產(chǎn)的具體風(fēng)險(xiǎn)特征、分類理由進(jìn)行審查認(rèn)定，并撰寫審查認(rèn)定報(bào)告?？傂酗L(fēng)險(xiǎn)控制部須在收到適時(shí)調(diào)整初分材料2個(gè)工作日內(nèi)完成債券資產(chǎn)的適時(shí)調(diào)整認(rèn)定工作。適時(shí)調(diào)整最終批準(zhǔn)：總行風(fēng)險(xiǎn)控制部對(duì)債券資產(chǎn)適時(shí)調(diào)整結(jié)果形成書面報(bào)告報(bào)行長(zhǎng)室作最終批準(zhǔn)。適時(shí)調(diào)整結(jié)果反饋：總行風(fēng)險(xiǎn)控制部將最終批準(zhǔn)的債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類適時(shí)調(diào)整結(jié)果反饋至相關(guān)部門，由相關(guān)部門及時(shí)記載或更新。第八章檔案管理第二十九條初分部門檔案管理要求。初分部門在初分完畢后，應(yīng)將初分工作涉及的《工作底稿》、《匯總表》和《背景材料》復(fù)印留存。在債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類等級(jí)最終批準(zhǔn)后，初分部門應(yīng)將總行風(fēng)險(xiǎn)控制部反饋的《債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類反饋意見書》書面文檔原件以及《工作底稿》、《匯總表》和《背景材料》書面文檔復(fù)印件留檔保存。初分部門須指定專人負(fù)責(zé)債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類檔案的管理工作，并在分類工作結(jié)束后及時(shí)整理并裝訂檔案。檔案裝訂順序?yàn)椤秱Y產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類反饋意見書》書面文檔原件、《工作底稿》、《匯總表》和《背景材料》及其它相關(guān)信息。第三十條總行認(rèn)定部門檔案管理要求?？傂姓J(rèn)定部門在認(rèn)定工作結(jié)束后，應(yīng)將初分部門提交的《工作底稿》、《匯總表》、《背景材料》書面文檔原件留存。在債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類等級(jí)最終批準(zhǔn)后，總行認(rèn)定部門須將全行債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類匯總報(bào)告、《債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類反饋意見書》書面文檔復(fù)印件、初分部門提交的《工作底稿》、《匯總表》和《背景材料》書面文檔原件留檔保存。總行認(rèn)定部門須指定專人負(fù)責(zé)債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類檔案的管理工作，并在分類工作結(jié)束后及時(shí)整理并裝訂檔案。檔案裝訂順序?yàn)槿袀Y產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類匯總報(bào)告、《債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類反饋意見書》書面文檔復(fù)印件、《工作底稿》、《匯總表》和《背景材料》書面文檔原件及其它相關(guān)信息。第三十一條檔案的檢查工作。總行風(fēng)險(xiǎn)控制部將定期對(duì)各部門債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類檔案的管理工作進(jìn)行檢查，對(duì)未建立或未按要求建立債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類檔案的部門，將依據(jù)《銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第九章附則第三十二條本細(xì)則由銀行總行負(fù)責(zé)制定、修改和解釋。第三十三條本細(xì)則自公布之日起施行，原《銀行債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則（試行）》（*銀發(fā)[2007]150號(hào)）同時(shí)廢止。附錄：1-1、銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作底稿（交易性債券投資）1-2、銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作底稿（可供出售債券投資）1-3、銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作底稿（持有至到期債券投資）銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類匯總表（債券資產(chǎn)）銀行債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類背景材料附錄1-1：銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作底稿（交易性債券投資）填表單位： 單位： 一級(jí)科目名稱二級(jí)科目名稱債券名稱債券代碼投資面額待償期成本凈價(jià)成本凈價(jià)總額市值凈價(jià)市值凈價(jià)總額減值風(fēng)險(xiǎn)比率根據(jù)核心定義風(fēng)險(xiǎn)分類根據(jù)減值比率法風(fēng)險(xiǎn)分類初分結(jié)果備注分類理由等級(jí)按公式計(jì)算的減值風(fēng)險(xiǎn)比率等級(jí)交易性債券投資表中數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核對(duì)一致（單位蓋章） 填表日期： 附錄1-2：銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作底稿（可供出售債券投資）填表單位： 單位： 一級(jí)科目名稱二級(jí)科目名稱債券名稱債券代碼投資面額待償期成本凈價(jià)成本凈價(jià)總額市值凈價(jià)市值凈價(jià)總額減值風(fēng)險(xiǎn)比率根據(jù)核心定義風(fēng)險(xiǎn)分類根據(jù)債券信用等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分類根據(jù)減值比率法風(fēng)險(xiǎn)分類初分結(jié)果備注分類理由等級(jí)分類理由等級(jí)按公式計(jì)算的減值風(fēng)險(xiǎn)比率等級(jí)可供出售債券投資表中數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核對(duì)一致（單位蓋章） 填表日期： 附錄1-3：銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作底稿（持有至到期債券投資）填表單位： 單位： 一級(jí)科目名稱二級(jí)科目名稱債券名稱債券代碼投資面額待償期成本凈價(jià)賬面成本總額根據(jù)核心定義風(fēng)險(xiǎn)分類根據(jù)債券信用等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分類初分結(jié)果備注分類理由等級(jí)分類理由等級(jí)持有至到期債券投資填表日表中數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核對(duì)一致（