審計實務(wù)手機(jī)講：李馨

郵箱：1024205012@目錄任務(wù)12.1銷售與收款循環(huán)的控制測試項目十二銷售與收款循環(huán)審計任務(wù)12.2營業(yè)收入審計任務(wù)12.3應(yīng)收賬款審計學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求：理解營業(yè)收入審計目標(biāo)掌握營業(yè)收入審計方法能完成營業(yè)收入項目審計

案例導(dǎo)入：

在完成控制測試后，注冊會計師基于控制測試的結(jié)果，即控制是否有效運行，確定從控制測試中以獲取的審計證據(jù)及其保證程度，確定是否需要對具體的審計計劃中設(shè)計的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍作出適當(dāng)調(diào)整。

營業(yè)收入審計目標(biāo)一、任務(wù)12.2營業(yè)收入審計

營業(yè)收入審計目標(biāo)一、任務(wù)12.2營業(yè)收入審計

營業(yè)收入實質(zhì)性程序二、任務(wù)12.2營業(yè)收入審計1獲取營業(yè)收入明細(xì)表（1）抽取一定數(shù)量的記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)票、發(fā)運憑證、銷售合同等一致（2）獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價格是否合理實質(zhì)性程序（1）復(fù)核加計是否正確，并于總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符（2)檢查以非記賬本位幣結(jié)算營業(yè)收入?yún)R率是否正確（1）采用交款提貨方式，通常于貨款已收到，同時已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時確認(rèn)收入實現(xiàn)；（2）采用托收承付結(jié)算方式，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，辦妥托收手續(xù)后確認(rèn)。（1）將本期營業(yè)收入與上期營業(yè)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)進(jìn)行比較，分析營業(yè)收入是否異常；（2）計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，并與上期或預(yù)算數(shù)或預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；（3）比較本期各月各類營業(yè)收入的波動情況（1）以賬簿記錄為起點，檢查是否多計收入（2)以發(fā)運憑證為起點，檢查是否漏記收入（1）獲取或編制折扣與折讓明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與明細(xì)賬合計數(shù)核對相符（2)折扣折讓是否及時足額提交對方，有無虛假中介，轉(zhuǎn)移收入等情況（3）檢查折扣折讓會計處理是否正確2檢查營業(yè)收入的確認(rèn)方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)3實施實質(zhì)性分析程序4核對收入交易的原始憑證和會計記錄5抽取本期一定數(shù)量發(fā)運憑證，追查至發(fā)票存根和明細(xì)賬，以確定是否存在遺漏現(xiàn)象6函證應(yīng)收賬款7實施銷售的截止測試8檢查銷售退回9檢查銷售折扣和折讓10檢查營業(yè)收入的列報與披露是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定二、主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序1、獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入項目明細(xì)表（準(zhǔn)確性）（1）復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)收入科目與報表數(shù)核對是否相符；（2）檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入的折算匯率及折算是否正確。2、查明營業(yè)收入的確認(rèn)原則、方法（發(fā)生/完整性、準(zhǔn)確性、截止）（1）采用預(yù)收賬款方式銷售，在商品已經(jīng)發(fā)出時確認(rèn)收入實現(xiàn)；（2）采用托收承付方式，在商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入實現(xiàn)。實質(zhì)性程序?qū)嵅俟ぷ鞯赘迨纠隣I業(yè)收入明細(xì)表收入確認(rèn)表二、主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序3、實施分析程序（發(fā)生/完整性、準(zhǔn)確性）（1）針對已識別需要運用分析程序的有關(guān)項目，并基于對被審計單位環(huán)境的了解，通過進(jìn)行以下比較，同時考慮有關(guān)數(shù)據(jù)關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值；（2）確定可接受的差異額；（3）比較，識別進(jìn)一步需要調(diào)查的差異；（4）如果其差額超過可接受的差異額，查明原因；（5）評估測試結(jié)果。具體程序：（1）將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)進(jìn)行比較，分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動是否異常，并分析異常變動的原因；（2）計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因；（3）比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異常現(xiàn)象和重大波動原因；（4）將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對比分析，檢查是否存在異常。實質(zhì)性程序?qū)嵅俟ぷ鞯赘迨纠鳡I業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售分析表實質(zhì)性程序?qū)嵅俟ぷ鞯赘迨纠鳡I業(yè)務(wù)月度毛利率分析表主要產(chǎn)品毛利與行業(yè)比較分析表感謝聆聽！審計實務(wù)手機(jī)講：李馨

郵箱：1024205012@目錄任務(wù)12.1銷售與收款循環(huán)的控制測試項目十二銷售與收款循環(huán)審計任務(wù)12.2營業(yè)收入審計任務(wù)12.3應(yīng)收賬款審計二、主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序4、審查售價是否合理（準(zhǔn)確性）注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的重要客戶的商品價格是否合理，有無低價或高價結(jié)算以轉(zhuǎn)移利潤的現(xiàn)象。5、審查營業(yè)收入的會計處理是否恰當(dāng)（發(fā)生/完整性、準(zhǔn)確性、截止）注冊會計師應(yīng)當(dāng)抽取企業(yè)被審期間內(nèi)一定數(shù)量的銷售發(fā)票，進(jìn)行從原始憑證到記賬憑證、營業(yè)收入明細(xì)賬的全過程審查，核實其記錄、過賬、加總是否正確，并將抽取的收入與應(yīng)收賬款明細(xì)賬、現(xiàn)金或銀行存款日記賬、產(chǎn)成品明細(xì)賬進(jìn)行核對，以進(jìn)一步確定發(fā)貨日期、銷售數(shù)量、品名、單價、金額等是否相符。實質(zhì)性程序?qū)嵅俟ぷ鞯赘迨纠杖肱c發(fā)票的核對表關(guān)聯(lián)交易檢查表二、主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序6、函證應(yīng)收賬款（存在、準(zhǔn)確性）結(jié)合對應(yīng)收賬款實施函證程序，選擇主要客戶函證本期銷售額。7、實施銷售的截止測試（截止）（1）截止測試的目的對銷售實施截止測試，其目的是在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確；應(yīng)計入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否被推延至下期或提前到本期。檢查發(fā)票日期、發(fā)貨日期和記賬日期這三個日期是否歸屬于同一會計期間加入我們二、主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序（2）實施截止測試的審計程序選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對；同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象（“雙向測試”）復(fù)合資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序（“測試時間”）取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況（“說服性證據(jù)”）結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的銷售（“說服性證據(jù)”）檢查發(fā)票日期、發(fā)貨日期和記賬日期這三個日期是否歸屬于同一會計期間加入我們實質(zhì)性程序?qū)嵅俟ぷ鞯赘迨纠隣I業(yè)收入截止性測試表二、主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序8檢查銷售退回（發(fā)生）存在退貨的，檢查相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確，結(jié)合存貨項目審計關(guān)注其真實性。9檢查銷售折扣和折讓（準(zhǔn)確性）銷售業(yè)務(wù)中，因產(chǎn)品質(zhì)量、品種不符合要求以及結(jié)算方面原因發(fā)生銷售折扣或折讓，都是對收入的抵減，直接影響收入的確認(rèn)和計量。10檢查營業(yè)收入的列報與披露是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查利潤表上主營業(yè)務(wù)收入項目，數(shù)字是否與審定數(shù)相符，主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)所采用的會計政策是否已經(jīng)在財務(wù)報表附注中披露。實質(zhì)性程序?qū)嵅俟ぷ鞯赘迨纠隣I業(yè)收入披露表特殊銷售行為檢查表為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效做法是（）

A只審查銷售明細(xì)賬

B由銷售明細(xì)賬追查至相關(guān)原始憑證

C只審查有關(guān)原始憑證

D由原始憑證追查至銷售明細(xì)賬知識檢驗感謝聆聽！二、審計工作底稿歸檔期限審計人員被審計單位管理層

在審計檔案規(guī)整后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的工作底稿。

審計工作結(jié)束后，對工作底稿進(jìn)行分類、整理、篩選和匯集并與以歸檔保管，歸檔后的工作底稿即成為審計檔案，它是組織開展審計工作的重要歷史資料。已完成審計工作：審計報告日后60天內(nèi)未完成審計工作：審計業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)歸檔期限已完成審計工作：自審計報告日起至少保存10年未完成審計工作：自審計中止日起至少保存10年保存期限底稿類別按使用時間長短劃分三、審計工作底稿類別1永久性檔案指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作由重要影響和直接作用的檔案2當(dāng)期檔案指哪些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案。例如總體審計策略和具體審計計劃四、審計工作底稿歸檔后的變化審計人員被審計單位管理層

在最終審計檔案歸整工作完成后，還能再修改、增加變動嗎？需要變動審計工作底稿的情形已實施了必要審計程序，取得充分、適當(dāng)審計證據(jù)并得到了恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡珜徲嫻ぷ鞯赘宓挠涗洸粔虺浞謱徲媹蟾嫒蘸?，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論（二）審計工作底稿變動的記錄要求2修改或增加工作底稿的理由修改或增加工作底稿的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員1五、審計工作底稿保管與借閱審計檔案的所有權(quán)屬于承接該業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所不同會計師事務(wù)所的注冊會計師，因?qū)徲嫻ぷ餍枰?jīng)委托人同意，可以查閱審計檔案13法院、檢察院及其他部門因工作需要，辦理手續(xù)后可查閱有關(guān)工作底稿2注冊會計師協(xié)會對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查時，可查閱審計檔案后任注冊會計師可以調(diào)閱前任審計檔案母公司聘用的注冊會計師可以調(diào)閱子公司的審計檔案聯(lián)合審計會計事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況審計風(fēng)險特征客觀存在無法消除現(xiàn)代審計采用審計抽樣方法，樣本與總體存在誤差難以消除。誤差會導(dǎo)致審計人員做出錯誤審計結(jié)論，因此風(fēng)險是客觀存在。可以控制減少程度人們不能完全消除風(fēng)險，但可以在有限的空間和時間內(nèi)改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度。審計風(fēng)險只是一種可能的風(fēng)險，它對審計人員構(gòu)成某種損失有一個顯化的過程，這一過程長短因?qū)徲嬶L(fēng)險內(nèi)容、審計法律環(huán)境等而異。潛在性010203二、審計風(fēng)險組成、財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性重大錯報風(fēng)險與被審計單位有關(guān)，在審計前的報表中固有存在，審計人員不能改變，只能對其水平進(jìn)行評估性質(zhì)重大或金額單獨或連同其它錯報一起足以影響報表使用者的判斷決策的錯報，屬于重大錯報重大錯報的存在僅僅是一種可能，并不是已經(jīng)肯定其存在重大錯報風(fēng)險報表中有錯報未被查出審計風(fēng)險審計人員被審計單位管理層

檢查風(fēng)險與審計人員工作直接相關(guān)，檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。由于審計人員無法對所有交易、賬戶余額和列報進(jìn)行檢查，檢查風(fēng)險不可能降低為零，但可以通過審計人員進(jìn)行控制和管理被審計單位：報表存在錯誤CPA：技能或態(tài)度有問題檢查風(fēng)險三、審計風(fēng)險的評估財務(wù)報表層次因素管理人員品行和能力：誠信度越高，重大錯報風(fēng)險越?。还芾砣藛T，特別是財務(wù)人員變動情況，變動越頻繁，重大錯報風(fēng)險越大；管理人員遭受的異常壓力。壓力越大，風(fēng)險越大；業(yè)務(wù)性質(zhì)，業(yè)務(wù)越復(fù)雜，風(fēng)險越大；影響被審計單位所在行業(yè)的環(huán)境因素；1財務(wù)報表層次風(fēng)險審計人員被審計單位管理層

認(rèn)定層次因素容易產(chǎn)生錯報的財務(wù)報表項目需要利用專家工作結(jié)果予以作證的重要交易或事項的復(fù)雜程度確定賬戶金額時，需要運用估計和判斷的程度容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常及復(fù)雜的交易重大錯報風(fēng)險2認(rèn)定層次風(fēng)險2重大錯報風(fēng)險的評估4考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性3考慮識別的風(fēng)險是否重大2將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系1在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險三、審計風(fēng)險構(gòu)成的要素關(guān)系審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險重大錯報風(fēng)險或檢查風(fēng)險水平越高，審計風(fēng)險水平也就越高審計風(fēng)險模型

理解：在審計風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險是被審計單位形成的，審計人員不能改變其大小，只能去評估大??；檢查風(fēng)險是審計人員可以控制的風(fēng)險，將檢查風(fēng)險控制到什么程度，取決于審計人員可以接受多少審計風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險的大小，因此審計人員一般用審計風(fēng)險模型來確定可接受的檢查風(fēng)險水平。可接受的檢查風(fēng)險水平=可接受的審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險三、審計風(fēng)險構(gòu)成的要素關(guān)系提高效率評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低，為了將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平，只能擴(kuò)大審計程序，獲取更多審計證據(jù)，從而降低檢查風(fēng)險。評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險就越高，則可適當(dāng)縮小審計程序的范圍，獲取較少證據(jù)，以提高審計效率減低風(fēng)險重大錯報風(fēng)險水平的評估不能偏離實際水平，評估偏高審計成本上升、偏低，審計風(fēng)險加大

張勇可接受的審計風(fēng)險為5%，根據(jù)以往審計經(jīng)驗以及本年度審計對內(nèi)部控制的研究和評價，張勇將被審計單位的重大錯報風(fēng)險評估為20%。計算其可接受的檢查風(fēng)險?？山邮艿臋z查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險=25%注意：實務(wù)中，將審計風(fēng)險量化是很難的，經(jīng)常采用定性認(rèn)識。以高、中、低來表明。知識檢驗固有風(fēng)險：水源質(zhì)量控制風(fēng)險：礦泉水廠檢驗重大錯報風(fēng)險：無論你審或不審，都在那里，不增不減檢查風(fēng)險：CPA可以控制大小，好好抽檢能發(fā)現(xiàn)問題，但是檢查風(fēng)險不能為零沒事拉肚子重要性水平（一）、重大錯報風(fēng)險財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，如管理層缺乏誠信、治理形同虛設(shè)二不對管理層有效監(jiān)督等。

與某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定相關(guān)固有風(fēng)險控制風(fēng)險風(fēng)險評估程序010305了解內(nèi)容020604行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素被審計單位性質(zhì)被審計單位對會計政策的選擇和運用被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價被審計單位內(nèi)部控制了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容被審計單位性質(zhì)被審計單位對會計政策選擇與運用被審計單位內(nèi)部控制單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及經(jīng)營風(fēng)險單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境內(nèi)部環(huán)境外部環(huán)境二行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素（一）行業(yè)狀況所處行業(yè)的市場與競爭（需求、生產(chǎn)能力）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)能源供應(yīng)與成本行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)與統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)展總體趨勢？起步、快速成長、成熟或衰退階段？市場需求、容量和價格競爭如何？是否受經(jīng)濟(jì)周期波動影響？行業(yè)受技術(shù)發(fā)展影響程度如何？誰是被審計單位最主要競爭者，所占份額怎么樣？被審計單位主要競爭優(yōu)勢是什么？工作底稿二行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素（二）法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊監(jiān)管要求是否存在新出臺的法律法規(guī)（新出臺有關(guān)產(chǎn)品、責(zé)任、勞動安全或環(huán)境保護(hù)等），對被審計單位有何影響？國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營產(chǎn)生影響與被審計單位相關(guān)稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化工作底稿二行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素（三）其他外部因素總體經(jīng)濟(jì)情況、利率、融資的可獲得性、通貨膨脹水平或幣值變動等工作底稿三被審計單位的性質(zhì)（二）活動工作底稿四、會計政策選擇與運用重要項目的會計政策和行業(yè)慣例重大和異常交易的會計核算方法關(guān)注被審計單位選用了哪些會計政策為什么選這些政策這些政策的影響會計政策重大異常缺乏標(biāo)準(zhǔn)政策變更新政策政策變更是否是法律法規(guī)要求的政策變更能否提供更可靠、相關(guān)會計信息是否應(yīng)采取新的會計政策四、被審計單位的性質(zhì)工作底稿目標(biāo)、戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)險五、內(nèi)審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略與相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響被審計單位的風(fēng)險評估過程對小型被審計單位的考慮五、被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營經(jīng)驗1.行業(yè)發(fā)展2.開發(fā)新產(chǎn)品（一）目標(biāo)、戰(zhàn)略及經(jīng)營風(fēng)險3.業(yè)務(wù)擴(kuò)張4.新的會計要求5.監(jiān)管要求6.本期及未來融資條件7.信息技術(shù)的運用8.實施戰(zhàn)略額影響五、被審計單位目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險工作底稿六、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價權(quán)威性獨立性1關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)2同期財務(wù)業(yè)績比較與分析4員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策5被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較3預(yù)算、預(yù)測、差異分析、分部信息與分部、部門業(yè)績報告六、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價工作底稿

行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境二總體審計策略01總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向指導(dǎo)制定具體審計計劃具體審計計劃02包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍確定審計范圍確定審計時間確定審計方向確定審計資源風(fēng)險評估程序計劃實施進(jìn)一步審計程序其它審計程序

審計計劃作用（二）、3421為審計人員和審計工作指明方向保持合理審計成本，提高審計效率、質(zhì)量避免與被審計單位之間發(fā)生誤解為審計項目控制提供了控制標(biāo)準(zhǔn)

總體審計計劃內(nèi)容（三）、總體審計策略被審計單位基本情況審計目的、審計范圍及審計策略重要會計問題及重點審計領(lǐng)域?qū)徲嫻ぷ鬟M(jìn)度及時間、費用預(yù)算；對專家及有關(guān)人員利用審計小組組成及人員分工；審計重要性的確定及風(fēng)險評估總體審計策略工作底稿總體審計策略確定審計范圍01確定審計業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、特定行業(yè)報告要求以及被審計單位組成部分的分布等以界定審計范圍確定審計方向02主要是確定重要的會計問題以及重點審計領(lǐng)域總體審計策略確定審計工作進(jìn)度03被審計單位對外報告時間表，包括中間階段和最終階段總體審計策略確定審計資源04審計小組組成、各類人員的分工協(xié)調(diào)和配合等與所審期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定（利潤表）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)負(fù)債表）與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定管理層認(rèn)定分類二管理層認(rèn)定的含義：管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報和披露作出的明確或隱含的表達(dá)。

認(rèn)定與具體審計目標(biāo)相關(guān)，注冊會計師基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。了解了認(rèn)定，就很容易制定每個項目的具體審計目標(biāo)。管理層認(rèn)定一單擊此處添加文本具體內(nèi)容任務(wù)5.2確定具體審計目標(biāo)

與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定（一）、010203040505分類交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶（沒有記錯科目）04截止交易和事項已記錄于正確的會計期間（沒有提前或推遲）03準(zhǔn)確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄（計算準(zhǔn)確）02完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄（沒有隱瞞、漏記）01發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)（真實發(fā)生過，沒有虛增、多記）利潤表

與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定（利潤表）（一）、準(zhǔn)確性截止分類完整性發(fā)生我們有100萬收入，真實發(fā)生過，沒有多記所有的收入都記錄了，就是100萬，沒有少記收入金額就是100萬元，而非其他金額對收入記錄及時，沒有提前也沒有推遲對收入會計處理正確，沒有計入營業(yè)外收入的計入在營業(yè)收入中利潤表：營業(yè)收入100萬元

與各期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（二）、0102030404權(quán)利與義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計單位所